五、综合设计题1. 职责分工控制制度的设计是企业货币资金内部会计控制制度设计的重要内容,请举三例货币资金业务的不相容岗位。
(1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金。
(2)规模较大的企业,出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿,库存现金日记账及库存现金总分类账要南其他人员编制或登记;规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿,由出纳人员登记,但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。
(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作,负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。
(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。
(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。(可任意回答三例)
2. 企业长期股权投资的核算方法有哪些?试讨论企业在核算方法选择过程中应该注意的问题。
长期股权投资的核算,按照会计准则规定可以选用成本法和权益结合法两种方法。影响两种方法选择的决定因素是投资企业与被投资企业的关系。长期股权投资形成以后,根据投资方对被投资方的影响程度,可将投资企业与被投资企业的关系分为控制、共同控制和重大影响三种以及投资在活跃市场中有否报价、公允价值是否能够可靠计量,分为按成本法核算和按权益法核算两种方法。我国《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定对子公司投资,日常采用成本法核算,编制合并报表时调整为权益法;除企业对子公司投资外,对被投资方不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,也采用成本法核算。投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
有关固定资产清理的会计处理问题,请分别编制相应的会计分录:3. 固定资产账面价值转入清理;
固定资产账面价值转入清理时:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
4. 发生清理费用:
发生清理费用时:
借:固定资产清理
贷:银行存款或者库存现金
5. 出售收入和残料等;
出售收入和残料等
借:银行存款或者库存现金
贷:固定资产清理
6. 保险公司和相关责任人赔偿;
保险公司和相关责任人赔偿时:
借:其他应收款——保险公司
——责任人
贷:固定资产清理
7. 结转清理净损益。
结转清理净损益时:
借:营业外支出
贷:固定资产清理
或者
借:固定资产清理
贷:营业外收入