一、单项选择题(在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的) 二、多项选择题(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的) 四、简答题1. 如何避免法律诉讼已成为我国注册会计师非常关注的问题，简述注册会计师法律责任的防范措施。
注册会计师法律责任的防范措施主要包括以下几方面。(1)完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》《公司法》《证券法》《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告，对于避免法律诉讼或在已提起的法律诉讼中保护注册会计师是非常重要的。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心和关键。(4)审慎选择被审计单位。注册会计师如欲避免法律诉讼，必须慎重地选择被审计单位。(5)深入了解被审计单位的业务。在众多诉讼中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要原因就是他们不了解被审计单位所在行业的情况，即被审计单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。投保充分的责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失，同时，还能够使会计师事务所受到保险公司的监督。(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。会计师事务所尽可能聘请熟悉相关法规及注册会计师法律责任的律师。
2. 注册会计师在审查银行存款时，可以实施的分析性程序有哪些。
注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：
(1)比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目；
(2)比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因；
(3)计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况；
(4)计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。
五、论述题1. 重要性是审计的一个重要概念，试述什么是审计重要性，在什么情形下运用审计重要性。
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点。
(1)重要性概念中的错报包含漏报，判断一项业务重要与否，应该视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。
(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。
(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，所谓数量方面是指错报的金额大小，性质方面则指错报的性质。
(4)重要性的判断离不开特定的环境，不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。审计重要性实质上是注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高境界。
审计重要性运用的情形：
(1)在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围；
(2)在评价审计结果时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。
六、案例分析题1. 甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。K注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
资料一：
K注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下。
(1)甲公司于2012年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自2012年2月起大幅度减少了T产品的产量，并于2012年3月终止了T产品的生产和销售。S和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比T产品约高10%。
(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2012年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2012年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2013年12月推出更新一代的换代产品。
(3)经董事会批准，甲公司于2012年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。2013年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。
(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2012年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2013年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。
资料二：
K注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)。
要求：
针对资料一的事项(1)至(4)，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。请在下表中填列相关内容。
| 事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险(是/否) | 理由 | 财务报表项目名称 | 财务报表项目认定 |
| (1) | | | | |
| (2) | | | | |
| (3) | | | | |
| (4) | | | | |
| 事项序号
|
是否可能表明存在
重大错报风险(是/否)
|
理由
|
财务报表
项目名称
|
财务报表项目认定
|
| (1)
|
是
|
①S产品平均售价比T产品高约10%，原材
料平均价格相比上年上涨约2%，S产品
2012年毛利率却比T产品2011年毛利率高
10%，可能存在多计收入或者少计主营业务
成本的风险
②T产品已不再销售，但2012年年末还有库
存，存在少计存货跌价准备的风险
|
营业收
入(应收
账款)/
营业成
本(存
货)
|
发生(存在)/完整性
(存在)，计价和分摊
|
| (2)
|
是
|
竞争对手已推出新产品，并预计在1年后推
出更新一代产品，购入的非专利技术可能存
在因少计减值准备而高估账面价值的风险
|
无形资产
|
计价和分摊
|
| (3)
|
是
|
甲公司在2012年度是否对丙公司具有重大
影响存在疑问，因此在2012年度可能存在
因为提前采用权益法核算而多计长期股权
投资账面价值(和投资收益)的风险
|
长期
股权投资
|
存在(计价和分摊)
|
| (4)
|
是
|
甲公司在2013年1月才对相关支付承担义
务，因此在2012年年末可能存在多计预计
负债的风险
|
预计负债
|
存在
|
2. 资料：H注册会计师正在审计ABC公司2013年财务报表，在对下表所列应收账款进行函证时，在不考虑样本量的前提下，请指出H注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
| 客户名称 | 金额(元) | 账龄 | 备注 |
| 甲公司 | 80000 | 1.5年 | 因产品质量问题发生纠纷 |
| 乙公司 | 100000 | 3年 | |
| 丙公司 | 30000000 | 6个月 | |
| 丁公司 | 200 | 2年 | ABC公司的重要债务人，本年度交易频繁 |
| 戊公司 | 500 | 5个月 | |
要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。
H注册会计师应选择甲、乙、丙、丁公司进行函证，因为注册会计师应选作函证对象的项目有：①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷项目；③关联方项目；④主要客户项目；⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。在本例中，甲公司的账款属于与债务人发生纠纷项目；乙公司的账款属于账龄较长的应收账款；丙公司的账款属于金额巨大的应收账款；丁公司的账款属于主要客户的应收账款。
3. 甲会计师事务所承接A公司2012年度财务报表审计业务，K注册会计师担任审计项目合伙人。K注册会计师根据了解的各业务循环中的主要控制活动，要求审计项目组回答下表中相关计划实施的实质性程序(一项或多项)。
| 序号 | 内部控制目标 | 计划实施的实质性程序 |
| 1 | 已登记入账的主营业务收入的真实性 | |
| 2 | 外购材料记录的完整性 | |
| 3 | 账面a产品完工成本的真实性 | |
| 4 | a产品成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 | |
| 5 | 账面a产品存货与实际存货定期校对相符 | |
| 序号
|
内部控制目标
|
计划实施的实质性程序
|
| 1
|
已登记入账的主营业务收入
的真实性
|
(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常
项目
(2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
(3)将发运凭证与该批存货永续记录中的发运分录进行核对
(4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行
核对
|
| 2
|
外购材料记录的完整性
|
(1)从验收单追查至采购明细账
(2)从卖方发票追查至采购明细账
|
| 3
|
账面a产品完工成本的真
实性
|
(1)对a产品完工成本实施分析程序
(2)将a产品成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪
费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表相核对
|
| 4
|
a产品成本以正确的金额，在
恰当的会计期间及时记录于
适当的账户
|
(1)对a产品成本实施分析程序
(2)抽盘成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
(3)对重大在产品项目进行计价测试
|
| 5
|
账面a产品存货与实际存货
定期校对相符
|
对存货实施监盘程序
|
深色：已答题 浅色：未答题