第Ⅰ部分 选择题
一、单项选择题(在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。)
二、多项选择题(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。)
四、简答题(每小题5分,共15分)
1. 简述存货业务会计制度设计的目标。
(1)提供存货的各种真实、完整、有用的信息。
(2)保证存货的安全。
(3)控制存货的流动。
(4)监督、落实存货的经营责任。
(5)加速存货的资金周转,考核存货的经济效益。
2. 简述销售与收款业务的原始凭证、账表设计的主要内容。
(1)销售发票的设计。
(2)发货凭证的设计。
(3)销售折让凭证的设计。
(4)销货退回凭证的设计。
(5)应收账款余额及账龄分析表的设计。
(6)坏账损失报告书。
3. 简述会计报表设计的原则。
(1)完整性与系统性。
(2)统一性与灵活性。
(3)稳定性。
(4)简便易行,使会计信息迅速生成。
五、综合设计题(每小题10分,共30分)
1. 某单位一位年近50岁的出纳员痴迷于彩票,总想着能通过彩票中大奖一日暴富,然而他正因为狂赌彩票而耗尽了个人钱财,于是开始对公款打起了主意。不久,他在单位里接到了一张一家客户送来的5万元空白抬头支票。拿到这一张空白抬头支票以后,他没有填上本单位抬头并交本单位背书办理入账手续,而是瞒着单位私自将此支票交由自己朋友的一家私人企业,经背书后套取了现金,用于自己购买彩票。他这一行为并没有被单位及时发现,在尝到“甜头”之后,他重复用相同的手法,在将近一年的时间里,不断通过朋友、同事、亲戚“帮忙”,将支票套成现金购买彩票,前后共套现公款90万元。最后在年末客户和本单位核对销售付款情况时,才发现了这些问题,但为时已晚,所挪用款项已无法追回。该出纳员最终因“挪用公款罪”受到了法律的追究。
要求:请从会计控制制度角度指出该案例公司的出纳工作中存在的问题,并指出收取支票单位在会计控制制度方面如何设计以防止类似问题发生。
本案例主要涉及货币资金和销售的会计控制,涉及出票、收票和套现三方单位。
(1)从开票单位来说,违反国家《支付结算办法》等规定,违反货币资金控制制度的要求,开出空白抬头和印章齐全的支票,致使收款环节出漏洞,使支付的贷款被截。
(2)从收票单位来说,没有按规定程序与要求对收到的支票进行审核,以致没有将支票的抬头在审核以后及时补上,造成漏洞,让出纳员有可乘之机。
(3)从将支票套现的单位来说,同样违反国家《支付结算办法》等规定,违规操作套取现金,反映出该单位货币资金会计控制即可随便使用印章背书帮人随意套现的问题。
(4)从销售控制制度来说,出纳员所在单位销售部门和会计部门没有及时跟踪核对销售收款情况,以致没有及时发现此类问题,造成了90万元公款的损失。
(5)收票单位在货币资金和票据管理制度上,要明确所有收到的支票都要登记,,必须交由单位审核,按规定处理;销售收款情况要定期核对检查,责任落实到人。
2. 某厂主要生产销售一种出口的化工产品。在近1年的生产经营过程中,该厂厂长陈某通过少开发票、截留收入,由代理出口单位将贪污的货款转移到其私人开的企业等手法,前后共贪污400多万元公款,由此被判入狱。陈某的犯罪事实引起了上级主管部门的重视,于是对该厂展开调查,经调查发现该厂管理混乱,存在不少问题。比如,会计部门习惯于根据陈某的指令开具销售发票,开票金额可以随陈某个人的意思决定大小;仓库没有完整的库存明细账,也没有货物进出库记录;销售成本结转按估算的毛利率倒算;因为产成品库存没有明细账,所以对产品的库存只能再次进行盘点,盘点的结果是实物结存数量与按产成品总账计算出的单位产品成本大大超出产品售价。
要求:请从会计制度控制的角度分析本案例,指出该厂存在的会计制度控制方面的问题。
本案例主要涉及销售与收款、存货方面的会计控制,具体问题是:
(1)销售部门应按照经批准的销售合同开具相关销售通知。
(2)发货和仓储部门应对销售通知进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运。
(3)仓储部门应该建立库存明细账,详细完整记录各种产品的出入库和结存情况。
(4)企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。
(5)企业应指定专人通过适当方式,定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。定期检查分析销售过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保销售工作的顺利进行和货款的安全收回。
3. 某公司是一家国企,设有财会部,负责公司的财务管理和会计核算;设有采购部,负责公司的原材料采购和供应;此外,公司还设有其他职能部门和分公司。某年上级主管部门对该企业审计时发现:
(1)公司财会部经理由总经理的亲属担任,会计与出纳分设,财会部经理的妻子担任出纳并兼办行政部门日常购买与报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)公司规定材料采购申请由采购部经理审批,由采购员实施,各项费用经总经理签字都可报销。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,考虑到销售部门比较熟悉客户情况,为便于销售部门进行业务谈判,确定授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部门可自主定价、签署销售合同。
(4)为了提高分公司的积极性,公司总经理决定授予分公司自主决定是否对外提供担保和是否对外投资的权力。
要求:请分析此案例,从会计控制角度指出其中存在的问题。
本案例主要涉及岗位分离、回避、存货、销售与收款、投资方面的会计控制,具体问题如下:
(1)财会部经理由总经理亲属担任,出纳由财会部经理的妻子担任不符合岗位设置的回避制度。
(2)支票等票据由会计保管不符合岗位职责要求,应由出纳保管;支取款项的印章不能都由总经理一人保管,而应该分开保管。
(3)材料采购事项不应由采购部经理审批,因为采购部是经办部门,不能兼任审批。
(4)销售不能兼任信用管理机构。
(5)分公司不能自主决定对外提供担保和对外投资,不符合投资风险控制要求。