一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 企业全部应交税金一律通过“应交税金”科目核算。
对 错
B
[解析] 印花税直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”，不通过“应交税金”科目核算。
2. 为了满足管理的需要，企业的账户设置越细越好。
对 错
B
[解析] 会计账户的设置应考虑成本效益原则，如果企业的会计账户设置过细，会带来较高的管理成本，因此不是设置得越细越好。
5. 企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。
对 错
B
[解析] 企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
6. 使用信用卡结算的单位，可以将销售收入存入卡上。
对 错
B
[解析] 使用信用卡结算的单位，不能将销售收入存入卡上。
7. 在分期收款销售方式下，企业应在收回全部货款时，确认收入。
对 错
B
[解析] 分期收款方式下，企业应该按合同约定的时间确认收入与结转成本。
8. 采用双倍余额递减法和年数总和法第一年提折旧的基数是相同的。
对 错
B
[解析] 双倍余额递减法第一年提折旧应以固定资产原值为基数，而年数总和法第一年提折旧应以固定资产原值减去预计净残值为基数。
四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1. 江海公司为增值税一般纳税企业，2007年1月1日，江海公司与环球公司签订协议，采用预收款方式向环球公司销售一批商品。该批商品实际成本为 700000元。协议约定，该批商品销售价格为900000元，增值税额为153000元；环球公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。
3月7日，江海公司委托华夏公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定华夏公司应按每件50元对外销售，江海公司按售价的10%向华夏公司支付手续费。华夏公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212.50元，款项已收到。江海公司收到华夏公司开具的代销清单时，向华夏公司开具一张相同金额的增值税专用发票
假定：江海公司发出商品时纳税义务尚未发生；江海公司采用实际成本核算，华夏公司采用进价核算代销商品。
要求：
根据上述资料，做出江海公司与华夏公司相关账务处理。
(1)江海公司的会计处理如下：
①收到60%贷款时：
借：银行存款(900000×50%) 540000
贷：预收账款 540000
②收到剩余货款及增值税税款时；
借：预收账款 540000
银行存款 513000
贷：主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额)(900000×17%)
153000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
③发出商品时：
借：委托代销商品(30×50) 1500
贷：库存商品 1500
④收到代销清单时：
借：应收账款 1462.5
贷：主营业务收入 1250
应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5
借：主营业务成本 750
贷：委托代销商品 750
借：销售费用(1250×10%) 125
贷：应收账款 125
⑤收到华夏公司支付的货款时：
借：银行存款 1337.5
贷：应收账款 1337.5
(2)华夏公司的会计处理如下：
①收到商品时：
借：受托代销商品 2500
贷：受托代销商品款 2500
②对外销售时：
借：银行存款 1462.5
贷：受托代销商品 1250
应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5
③收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 212.5
贷：应付账款 212.5
④支付货款并计算代销手续费时：
借：受托代销商品款 1250
应付账款 212.5
贷：银行存款 1337.5
其他业务收入 125
2. 东方公司于2007年7月1日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1600万元，已提折旧500万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为 8.5万元。发生改扩建人员工资60万元，改扩建人员应付福利费8.4万元。用银行存款支付其他费用23.1万元。该生产线于2007年9月2日达到预定可使用状态。扩建后该生产线预计可收回金额为1500万元。该公司对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为 60万元。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
(2)计算改扩建后的固定资产2008年应计提的折旧额。
(答案中的金额单位以万元表示)
(1)会计分录：
①借：在建工程 1050
累计折旧 500
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 1600
②借：在建工程 400
贷：工程物资 400
③借：在建工程 58.5
贷：原材料 50
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8.5
④借：在建工程 68.4
贷：应付工资 60
应付福利费 8.4
⑤借：在建工程 23.1
贷：银行存款 23.1
⑥借：固定资产 1500
营业外支出 100
贷：在建工程 1600
(2)2008年应计提的折旧额＝1500×2/10×9/12+(1500-1500×2/10)× 2/10×3/12＝225+60=285(万元)
3. 建海公司和荣发公司签订了一份300万元的劳务合同，建海公司为荣发公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2006年1月10日项目开发工作开始，预计2007年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为200万元。其他有关资料如下：
(1)2006年1月10日，建海公司预收荣发公司支付的项目款140万元存入银行。
(2)2006年建海公司为该项目实际发生劳务成本90万元(用银行存款支付 50万元，工资费用为40万元)。
(3)至2007年12月31日，建海公司为该项目累计实际发生劳务成本180万元。(用银行存款支付100万元，工资费用为80万元)。
(4)建海公司在2006年、2007年均未能对该项目的结果予以可靠估计。建海公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完成程度。
要求：
(1)计算建海公司2006年、2007年该项目的完成程度。
(2)计算建海公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
(3)编制建海公司2006年实际发生劳务成本、收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2006年该项目的完成程度＝90÷200＝45%
2007年该项目的完成程度＝180÷200＝90%
(2)2006年该项目的收入＝300×45%＝135(万元)
2006年该项目的费用=200×45%＝90(万元)
2007年该项目的收入＝300×90%-135=135(万元)
2007年该项目的费用＝200×90%-90＝90(万元)
(3)会计分录如下：
①借：劳务成本 90
贷：银行存款 50
应付职工薪酬 40
②借：银行存款 140
贷：预收账款 140
③借：预收账款 135
贷：主营业务收入 135
④借：主营业务成本 90
贷：劳务成本 90
4. 环球公司2007年度的有关资料如下：
(1)年初未分配利润为200万元，本年利润总额为390万元，采用应付税款法核算所得税，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费20万元，会计折旧为50万元，税法规定允许扣除的折旧为40万元。假定不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。
(3)提取任意盈余公积10万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：
(1)计算环球公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；
(2)编制环球公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录；
(3)编制环球公司提取任意盈余公积的会计分录；
(4)编制环球公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；
(5)计算年末未分配利润。
(除“所得税”、“应付股利”和“本年利润”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
(1)环球公司的所得税＝[390+(50-40)]×25%=100(万元)
借：所得税 100
贷：应交税金——应交所得税 100
借：本年利润 100
贷：所得税 100
借：本年利润 258
贷：利润分配——未分配利润 258
(2)环球公司提取法定盈余公积金和法定公益金：
借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8
利润分配——提取法定公益金 12.9
贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8
盈余公积——法定公益金 12.9
(3)环球公司提取任意盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积 10
贷：盈余公积——任意盈余公积 10
(4)环球公司向投资者宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付普通股股利 40
贷：应付股利 40
(5)年末未分配利润＝200+258-25.8-12.9-10-40＝369.3(万元)
五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1. 中华公司为增值税一般纳税企业。2007年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务，
(1)接受永昌公司固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万玩。
(2)购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
(3)6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
(4)收到百顺公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付百顺公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收百顺公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。
(5)向长江公司发出商品，成本6万元，售价8万元，增值税率17%。上月已预收长江公司购货款4万元，余款尚未收到。
(6)本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
(7)计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
(8)向希望工程捐款6万元。
(9)计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
(10)以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。
要求：
(1)根据上述业务编制分录；
(2)计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。
(答案金额以万元为单位)
(1)会计分录如下；
①借：固定资产 15
贷：实收资本 15
②借：原材料 50
应交税金——应交增值税(进项税额) 8.5
贷：银行存款 58.5
③借：银行存款 40
贷：短期借款 40
④借：应收账款 16.05
营业费用 1.5
贷：主营业务收入 15
应交税金——应交增值税(销项税额) 2.55
借：主营业务成本 10
贷：委托代销商品 10
⑤借：预收账款 9.36
贷：主营业务收入 8
应交税金——应交增值税(销项税额) 1.36
借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6
⑥借：固定资产 2
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2
贷：营业外收入 2
⑦借：制造费用 7
管理费用 3
贷：累计折旧 10
⑧借：营业外支出 6
贷：银行存款 6
⑨借：财务费用 0.1
贷：预提费用 0.1
⑩借：无形资产 12
贷：银行存款 12
借：管理费用 0.2
贷：无形资产 0.2
(2)资产合计=1500+15+50-58.5+40+16.05-10-6+2-2+2+7- 10-6+12-12-0.2＝1539.35(万元)
负债合计=600-8.5+40+2.55-9.36+1.36+0.1=626.15(万元)
所有者权益合计＝900+15-1.5+15-10+8-6+2-3-6-0.1-0.2＝ 913.2(万元)
2. 永顺公司为工业企业，且为增值税一般纳税人，2007年发生下列经济业务：
(1)2007年4月1日向银行借入1700000元，年利率为S%，偿还期限6个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。
(2)2007年11，增值税85000元，对方代垫的运费15000元(已取得运费发票)。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 (运费可以按7%抵扣增值税进项税额)
(3)11月份经计算，该月应付生产工人工资120000元，车间管理人员工资 20000元，厂部管理人员工资25000元，在建工程人员的工资5000元，医务、福利人员工资7000元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费 8000元。
(4)委托荣发汽配厂加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本9000元，加工费用1600元，荣发汽配厂加工轮胎应代收代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及荣发汽配厂代交的消费税均已结算)，售价总额为15000元，贷款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：
根据上述业务进行相关账务处理。
(1)借款业务有关的账务处理：
①取得借款；
借：银行存款 1700000
贷：短期借款 1700000
②每月月末计提利息：
借：财务费用——利息支出 8500
贷：预提费用 8500
③借款到期还本付息：
借：预提费用 42500
财务费用 8500
短期借款 1700000
贷：银行存款 1751000
(2) 购入原材料有关的账务处理：
① 收到原材料：
借： 原材料 (500000+15000×93%) 513950
应交税金——应交增值税(进项税额)(85000+15000×7%)
86050
贷：应付票据 600000
② 2007年12月31日确认利息费用=600000×10%×2÷12=10000(元)
借：财务费用 10000
贷：应付票据 10000
③ 2008年2月1日到期付款：
借：应付票据 610000
财务费用 5000
贷：银行存款 615000
(3) 工资业务有关账务处理：
① 分配工资时：
借：生产成本 120000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
应付福利费 7000
贷：应付工资 177000
② 提取现金时：
借：现金 177000
贷：银行存款 177000
③ 发入在职职工工资：
借：应付工资 177000
贷：现金 177000
④ 支付退休费进：
借：管理费用 8000
贷：现金 8000
(4) 委托加工业务有关的账务处理：
① 发生材料：
借：委托加工物资 9000
贷：原材料 9000
② 计算增值税、代收代缴的消费各和加工费用：
借：委托加工物资(1600+1600) 3200
应交税金——应交增值税(进项税额)(1600×17%) 272
贷：应付账款 3472
③收回委托加工的物资：
借：原材料(9000+1600+1600) 12200
贷：委托加工物资 12200
④销售轮胎，计算增值税和消费税：
借：应收账款 17550
贷：主营业务收入 15000
应交税金——应交增值税(销项税额) 2550
深色：已答题 浅色：未答题