一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。
对 错
A
[解析] 这两项只要有一项超过资产账面价值，按孰高原则，就意味着没有减值，不需要再估计另一项金额了。
2. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
对 错
A
[解析] 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
3. 企业发生会计政策变更，只有在不能合理确定累积影响数的情况下，才能采用未来适用法。
对 错
A
[解析] 无论何种情形发生的会计政策变更，如果累积影响数不能合理确定，则只能采用未来适用法进行会计处理。
4. 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，只需调整报告年度的主营业务收入即可。
对 错
B
[解析] 报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，应调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
5. 采用“成本与可变现净值孰抵法”对期未存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，不仅起着调节不同会计期间利润的作用，还会引起利润总额的减少。
对 错
B
[解析] 采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利润总额的减少。
6. 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，即使根据协议可以取得一定的受托收益，受托方也是不可以认定收入的，而应将此受托收益计入“资本公积——关联交易差价”。
对 错
A
[解析] 关联方之间受托经营企业时，当受托经营的企业发生了亏损，应将受托收益计入“资本公积——关联交易差价”。
7. 企业向关联方销售商品形成的应收账款，应当计提相应的坏账准备。
对 错
A
[解析] 企业向关联方销售商品形成的应收账款，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。
8. 企业采用直接转销法和采用备抵法核算发生的坏账损失时，其确认坏账的标准不同。
对 错
B
[解析] 本题的考核点是坏账确认的标准。确认坏账的标准并不因为核算方法的不同而不同。只要符合坏账标准，都应确认为坏账。
9. 年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。
对 错
A
[解析] 本题的考核点是计提应收票据利息的核算方法。计提利息时的会计分录是借记“应收票据”，贷记“财务费用”。
10. 自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。
对 错
A
[解析] 本题考核的是存货清查的核算。存货盘亏、毁损，除自然灾害或意外事故的原因发生的净损失计入“营业外支出”，其余均计入“管理费用”。
四、计算题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1. A公司期未存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2006年9月26日A公司与M公司签订销售合同：由A公司于2007年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2006年12月31日A公司库存笔记本电脑 14000台，单位成本1.41万元，市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费为每台0.05万元。
A公司于2007年3月6日如约交货，货款已收到。
A公司于2007年4月6日又销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台 1.2万元，货款已收到。
已知A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
要求：
编制计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
编制有关销售业务的会计分录。
由于A公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
(1)有合同部分：
①可变现净值＝10000×1.5-10000×0.05＝14500(万元)
②账面成本=10000×1.41＝14100()Y元)
③计提存货跌价准备金额＝0
(2)没有合同的部分：
①可变现净值＝4000×1.3-4000×0.05＝5000(万元)
②账面成本=4000×1.41＝5640(万元)
③计提存货跌价准备金额＝5640-5000＝640(万元)
(3)会计分录：
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 640
贷：存货跌价准备 640
(4)2007年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借：银行存款 17550
贷：主营业务收入(10000×1.5) 15000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550
借：主营业务成本(10000×1.41) 14100
贷：库存商品 14100
(5)2007年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
借：银行存款 140.40
贷：主营业务收入(100×1.2) 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.40
借：主营业务成本(100×1.41) 141
贷：库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备＝640÷5640×141＝16(万元)
借：存货跌价准备 16
贷：主营业务成本 16
2. 甲股份有限公司2004年至2007年与无形资产业务有关的资料如下：
(1)2004年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销该无形资产。
(2)2006年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。
(3)2007年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行(不考虑相关税费)。
要求：
(1)编制购入该无形资产的会计分录；
(2)计算2004年12月31日无形资产的摊销金额；
(3)编制2004年12月31日摊销无形资产的会计分录；
(4)计算2005年12月31日该无形资产的账面价值；
(5)计算该无形资产2006年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；
(6)计算该无形资产出售形成的净损益；
(7)编制该无形资产出售的会计分录。
(1)购入该无形资产的会计分录：
借：无形资产 300
贷：银行存款 300
(2)2004年12月31日无形资产的摊销金额＝(300/10)×(1/12)＝2.5(万元)
(3)2004年12月31日摊销无形资产的会计分录：
借：管理费用——无形资产摊销 2.5
贷：累计摊销 2.5
(4)2005年12月31日该无形资产的账面价值=无形资产的账面余额-累计摊销额-无形资产减值准备的余额=300-2.5-30-30=237.5(万元)
(5)该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元。
所以应计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元)
会计分录；
借：资产减值损失 47.5
贷：无形资产减值准备 47.5
(6)计算该无形资产出售形成的净损益。
2007年前3个月该无形资产的摊销金额＝190／(120-25)×3＝6(万元)
2007年4月1日，无形资产共摊销了2.5+30+30+6＝68.5(万元)
所以出售净损益＝260-(300-68.5-47.5)＝76(万元)
(7)该无形资产出售的会计分录：
借：银行存款 260
累计摊销 68.5
无形资产减值准备 47.5
贷：无形资产 300
营业外收入——处置非流动资产利得 76
五、综合题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。当年发生如下经济业务：
(1)2月5日，A公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
(2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由1050万元下降到 950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日，因A公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款50万元；
②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；
③用所持股票80万股归还剩余欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为500万元。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
(4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。
要求：
(1)对A公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理。
(2)对A公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理。
(3)对A公司8月15日债务重组进行账务处理。
(4)对A公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位：万元)
(1)对A公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理：
①判断是否属于非货币性资产交换：
收到补价／换出资产的公允价值＝300／2500×100%=12%＜25%；因补价占交易金额12%，属于非货币性资产交换。
②账务处理如下(单位：万元)：
借：银行存款 300
原材料 1880.34
应交税费——应交增值税(进项税额) 319.66
累计摊销 200
贷：无形资产——土地使用权 2000
应交税费——应交营业税(2500×5%) 125
营业外收入[2500-(2000-200)-125] 575
(2)对A公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理：
根据准则规定，材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时，该材料应该按照材料的可变现净值计量。
①产品的可变现净值＝产品估计售价-估计销售费用及税金=950-15= 935(万元)
产品的可变现净值低于其成本970万元，因此原材料应当按照可变现净值计量。
②计算原材料的可变现净值，并确定期末价值。
原材料的可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本-估计销售费用及税金＝950-170-15=765(万元)
原材料的可变现净值为765万元，成本为800万元，需计提存货跌价准备 35万元。
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 35
贷：存货跌价准备 35
(3)8月15日A企业债务重组账务处理如下：
借：应付账款 1000
贷：银行存款 50
其他业务收入 350
应交税费——应交增值税(销项税额)(350×17%) 59.5
交易性金融资产 240
投资收益(500-240) 260
营业外收入——债务重组收益(1000-50-350×1.17-500)
40.5
借：其他业务成本 382.5
存货跌价准备(35×50%) 17.5
贷：原材料(800×50%) 400
(注：原材料的一半抵债，应按相应比例结转存货跌价准备)
(4)12月31日计提存货跌价准备：
产品的可变现净值＝产品的估计售价-估计销售费用及税金＝700-20＝680 (万元)
产品的可变现净值高于其生产成本600万元；根据准则规定，对于用于生产而持有的材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本，则该材料应当按照成本计量。年末时，原材料的成本为400万元，已计提存货跌价准备 17.5万元，故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元。
借：存货跌价准备 17.5
贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 17.5
2. A股份有限公司于2007年1月1日投资×公司，持有×公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。×公司2007年1月1日的所有者权益为 2500万元，其中，股本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。×公司2007年度实现净利润为800万元(均由投资者享有)。当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。
A公司2007年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：
(1)2007年3月1日，A公司按面值购入×公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3000万元(假定不考虑相关费用)，票面年利率为4%。×公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3000万元，项目正在建造中。
(2)A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务，诉讼尚在进行中。编制2007年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，A公司很可能支付的金额在400万～500万元之间。Y公司为A公司的联营企业。
(3)A公司生产并销售甲产品。2007年1～6月份销售甲产品4000件，7～ 12月份销售甲产品6000件。甲产品每件销售价为300元(不含增值税，下同)。上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。A公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般在售价总额的2%～4%之间。2007年1～6月份发生修理费用 2.5万元，7～12月份发生修理费用3万元。假定2007年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。
(4)A公司2007年度将生产的乙产品全部销售给X公司，售价为400万元 (假定是公允的)。款项已经收回，销售成本为360万元。×公司购入的乙产品当年未对外销售。
(5)A公司于2007年年末，计提本年3月1日购入的×公司债券的利息。
要求：
(1)判断上述交易哪些属于关联方交易；
(2)编制A公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品 (事项(4)除外)以及结转本年利润的会计分录]；
(3)计算A公司2007年12月31日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；
(4)编制合并报表有关的抵销分录。
(不考虑关联方交易因素，以万元为单位)
(1)上述交易(1)、(2)、(4)属于关联方交易。
(2)编制A公司有关的会计分录：
①A公司购买债券的会计处理
借：持有至到期投资——成本 3000
贷：银行存款 3000
②A公司因担保很可能承担的负债
借：营业外支出 450
贷：预计负债 450
③1～6月份应提产品质量保证费用=4000×300×(2%+4%)/2＝36000(元)
借：销售费用 3.6
贷：预计负债 3.6
借：预计负债 2.5
贷：原材料 2.5
7～12月应提产品质量保证费用＝6000×300×(2%+4%)/2＝54000(元)
借：销售费用 5.4
贷：预计负债 5.4
借：预计负债 3
贷：原材料 3
④借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额)(400×17%) 68
借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
⑤A公司计算利息的会计处理
借：持有至到期投资——应计利息(3000×4%×10/12) 100
贷：投资收益 100
(3)2007年12月31日应确认的预计负债金额＝450+3.6+5.4-2.5+3= 453.5(万元)
(4)编制合并报表有关的抵销分录：
借：应付债券 3100
贷：持有至到期投资 3100
借：投资收益 100
贷：在建工程 100
借：投资收益(800×60%) 480
少数股东损益 320
未分配利润——年初 300
贷：本年利润分配——提取盈余公积(800×15%) 120
本年利润分配——应付现金股利 300
未分配利润——年末 680
借：股本 1600
资本公积 300
盈余公积(300+120) 420
未分配利润——年末 680
贷：长期股权投资 1800
少数股东权益 1200
借：本年利润分配——提取盈余公积(120×60%) 72
贷：盈余公积 72
借：未分配利润——年初(300×60%) 180
贷：盈余公积 180
借：营业收入 400
贷：营业成本 360
存货 40
深色：已答题 浅色：未答题