一、单项选择题(在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的。) 二、多项选择题(在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的。) 五、计算分析题(每小题8分,共32分)1. 甲上市公司委托某单位加工一批材料,发出材料的计划成本为4200元,材料成本差异率为-5%,加工费用为1000元,增值税170元,消费税为800元,加工完成收回后直接用于销售,收回的商品计划成本为6000元。
要求:编制发出材料、支付加工费用和消费税以及商品收回的会计分录。
(1)
借:委托加工物资 3990
材料成本差异 210
贷:原材料 4200
(2)
借:委托加工物资 1800
应交税费——应交增值税(进项税额) 170
贷:银行存款 1970
(3)
借:库存商品 6000
贷:委托加工物资 5790
材料成本差异 210
2. 某公司2007年末对乙设备进行减值测试,该设备原值500000元,累计折旧250000元,2007年末账面价值为250000元,预计尚可使用5年。该公司预计该设备未来5年的现金流量如下表,假设折现率为10%,试计算该设备未来5年的现金流量现值及可回收金额,并做出2007年结转减值损失相关的会计分录。
乙设备预计未来现金流量表
|
年度 | 预计未来现金流量(元) |
2008 | 55000 |
2009 | 52000 |
2010 | 50000 |
2011 | 48000 |
2012 | 45000 |
合计 | 250000 |
资产预计未来现金流量的现值=
可得下表:
年度 |
预计未来 现金流量(元) |
现金系数 (折现率10%) |
预计未来现金 流量现值(元) |
2008 |
55000 |
0.9091 |
50000.5 |
2009 |
52000 |
0.8264 |
42972.8 |
2010 |
50000 |
0.7513 |
37565 |
2011 |
48000 |
0.6830 |
32784 |
2012 |
45000 |
0.6209 |
27940.5 |
合计 |
250000 |
—— |
191262.8 |
则其可收回金额为191262.8元,应确认的资产减值损失为250000-191262.8=58737.2(元)
资产负债表日结转该损失,做会计分录如下:
借:资产减值损失 58737.2
贷:固定资产减值准备 58737.2
3. 大洋股份公司2007年度年初未分配利润为300万元,税后净利润为1500万元,假设按当年税后净利润10%提取法定盈余公积金,5%提取任意盈余公积金,并宣告向全体股东分配现金股利250万元。
要求:编制提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、宣告分配现金股利的会计分录。(金额单位统一用“万元”表示)
解:(1)借:利润分配——提取法定盈余公积 150
贷:盈余公积——法定盈余公积 150
(2)借:利润分配——提取任意盈余公积 75
贷:盈余公积——任意盈余公积 75
(3)借:利润分配——应付现金股利 250
贷:应付股利 250
4. 某企业于2007年10月1日购入一批商品,价款是200000元,增值税税率为17%,不考虑其他有关税费,出具一张期限为6个月,利率为10%的带息商业承兑票据。
要求:(1)请做出开出票据、年末计提利息、票据到期支付的有关账务处理。
(2)如到期无款支付,做出相关处理。
(1)2007年10月1日购入商品时:
借:材料采购 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:应付票据 234000
2007年12月31日,应计提3个月的利息费用=(234000×10%×3/12)=5850(元)
借:财务费用 5850
贷:应付票据 5850
2008年4月1日票据到期,偿付票据本息:
借:应付票据 239850
财务费用 5850
贷:银行存款 245700
(2)2008年4月1日票据到期,企业无力偿付:
借:应付票据 239850
财务费用 5850
贷:应付账款 245700
六、综合应用题(本大共18分)1. 华泰公司为扩大生产规模发生下列经济业务:
(1)2007年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下:2007年1月1日,支出3000万元;2007年7月1日,支出5000万元,累计支出81300万元;2008年1月1日,支出3000万元,累计支出11000万元。
(2)公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%。除此之外,无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款:A银行长期贷款4000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资半年收益率为0.5%。假定全年按360天计。
要求:(1)计算专门借款利息资本化金额;
(2)计算一般借款利息资本化金额;
(3)计算借款费用资本化金额;
(4)编制有关会计分录。
(1)计算专门借款利息资本化金额:
2007年专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元)
2008年专门借款利息资本化金额=(4000×8%×180)÷360=160(万元)
(2)计算一般借款利息资本化金额:
一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)÷(4000+20000)≈7.67%
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000×180)÷360=2000(万元)
2007年一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元)
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=[(4000+3000)×180]÷360=3500(万元)
2008年一般借款利息资本化金额=3500×7.67%=268.45(万元)
(3)公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下:
2007年利息资本化金额=315+153.4=468.40(万元)
2008年利息资本化金额=160+268.45=428.45(万元)
(4)有关账务处理如下:
2007年:
借:在建工程 468.40
贷:应付利息 468.40
2008年:
借:在建工程 428.45
贷:应付利息 428.45