2009年境内外所得总额=100+14+6+5=125(万元)

2009年境外已纳税款扣除限额=125×25%×(14+6+5)/125=(14+6+5)×25%=6.25(万元)
   实际已缴7万元，在我国汇总纳税时扣除6.25万元，超限额0.75万元结转下年。

2009年在我国汇总缴纳所得税=125×25%-6.25=25(万元)

2010年境内外所得总额=80+16÷(1-20%)=100(万元)

2010年境外已纳税款扣除限额=100×25%×16÷(1-20%)/100=16÷(1-20%)×25%=5(万元)
   实际已缴16÷(1-20%)×20%=4(万元)
   应扣除4万元，并在余额内扣除上年超限额0.75万元，合计扣除4.75万元

销售并送货的混合销售应缴纳增值税=(200000+6000)÷(1+3%)×3%=6000(元)

应缴纳城建税=(36000+6000)×5%=2100(元)
   应缴教育费附加=(36000+6000)×3%=1260(元)

应纳税所得额
   销售(营业)收入额=1200000+200000÷(1+3%)+6000÷(1+3%)=1400000(元)
   广告费限额=1400000×15%=210000(元)
   广告费没超限额。
   招待费限额计算：①1400000×5‰=7000(元)；②40000×60%=24000(元)
   适用限额7000元。招待费超支=40000-7000=33000(元)
   该企业收入总额1400000元
   经营成本及其他业务成本=400000+150000=550000(元)
   营业税金及附加=36000+2100+1260=39360(元)
   可以扣除的销售费用=300000(元)
   管理费用=300000+(18420+963)-33000=286383(元)
   应纳税所得额=1400000-550000-39360-300000-286383=224257(元)

该公司2009年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。
   应纳所得税=224257×20%=44851.4(元)。

该企业应补缴的增值税1.7万元
   10×17%=1.7(万元)

该企业应补缴的城建税和教育费附加0.16万元
   1.7×(5%+3%)=0.14(万元)

企业所得税计算表

类别	行次	项目	金额
利润总额的计算	1	一、营业收入	2510
	2	减：营业成本	1606
	3	营业税金及附加	15.14
	4	销售费用	400
	5	管理费用	280
	6	财务费用	20
	7	加：投资收益	11
	8	二、营业利润	199.86
	9	加：营业外收入
	10	减：营业外支出	7
	11	三、利润总额	192.86
纳税所得额计算	12	加：纳税调整增加额
	13	广告及宣传费支出	3.5
	14	业务招待费支出	12.45
	15	利息支出	6
	16	固定资产折旧支出	6.6
	17	其他调增项目	3
	18	减：纳税调整减少额
	19	加计扣除	5.4
	20	免税收入	11
	21	四、应纳税所得额	208.01
税额计算	22	税率	25%
	23	应纳所得税额	52
	24	抵免所得税额
	25	五、实际应纳税额	52

   该企业的利润总额192.86万元
   2500+10-(1600+6)-(15+0.14)-400-280-20+11-7=192.86(万元)
   ①该企业广告费的调整金额3.5万元 2510×15%=376.5(万元)；广告费超支380-376.5=3.5(万元)，应作调增。
   ②该企业业务招待费的调整金额12.45万元
   25×60%=15(万元)＞2510×5‰=12.55(万元)；应调整25-12.55=12.45(万元)
   ③该企业财务费用的调整金额6万元
   15-200×6%×9/12=15-9=6(万元)
   ④该企业固定资产折旧的调整金额6.6万元应提折旧=24/12×10×7=1.4(万元)，折旧超支8-1.4=6.6(万元)
   ⑤该企业应纳税所得额208.01万元
   192.86+3.5+12.45+6+6.6+3-11-5.4=208.01(万元)
   ⑥该企业应纳的企业所得税52万元
   208.01×25%=52(万元)。