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注册会计师税法分类模拟题企业所得税法(六)
一、单项选择题
1. 下列项目中,不符合企业所得税优惠政策的是( )。
A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入应纳税所得额
B.新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,免征企业所得税
D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税
A
B
C
D
C
[解析] 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
2. 非居民企业取得的下列所得,不免征企业所得税的是( )。
A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入
D.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
A
B
C
D
C
[解析] 非居民企业取得下列所得免征企业所得税:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
3. 根据企业所得税法的规定,下列关于无形资产的税务处理不正确的是( )。
A.外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,企业自创商誉是不得计算摊销费用的。
4. 根据企业所得税法的规定,对关联企业价格进行调整的方法中,其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
A
B
C
D
B
[解析] 再销售价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
5. 根据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是( )。
A.财政拨款
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C.非营利组织从事营利性活动取得的收入
D.国债利息收入
A
B
C
D
A
[解析] 选项B、C要按规定征税;选项D,属于免税收入。
6. 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中,错误的是( )。
A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费,应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产,对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的,以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税
D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权,如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的,应于合同或协议生效且完成股权变更手续时,确认收入实现
A
B
C
D
C
[解析] 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益,应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的,应在实际支付时代扣代缴企业所得税。
7. 下列关于企业所得税收入表述不正确的是( )。
A.只允许取得会籍而收取的会员费,于取得时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,赠品不缴纳所得税
A
B
C
D
D
[解析] 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
8. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元,该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.86
B.104
C.122
D.98
A
B
C
D
A
[解析] 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得,以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)
9. 根据企业所得税的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A.公益性捐赠支出
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分,不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。
10. 2011年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费超标,企业当年可以税前扣除的广告赞是( )万元。
A.15
B.60
C.75
D.95
A
B
C
D
C
[解析] 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%,超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元),因此当年发生的60万元可以全部扣除,同时,还可以扣除上年结转的35万元中的15万元,即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
11. 甲企业为创业投资企业,于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万,2010年经认定亏损为30万,则2011年度应纳所得税额为( )万元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
A
B
C
D
D
[解析] 2011年度可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元),应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)。
12. 根据企业所得税的规定,以下关于资产税务处理的表述,说法正确的是( )。
A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B.企业使用或者销售存货的成本计算方法,可以选用后进先出法
C.单独估价作为固定资产入账的土地,可以提取折旧
D.通过支付现金以外方式取得投资资产,以该投资双方协议价格为成本
A
B
C
D
A
[解析] 选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提,从停止使用的次月起停止计提;选项B,企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种,不包括后进先出法;选项C,单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D通过支付现金以外方式取得投资资产,以该资产公允价值和支付相关税费为成本,而非是双方协议价。
13. 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是( )。
A.企业计算分期预缴的所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额,均不包括其在中国境外设立的营业机构
B.新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税
C.总分机构分期预缴的企业所得税,30%在各分支机构之间进行分摊,70%由总机构预缴
D.分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
A
B
C
D
C
[解析] 总分机构分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构之间进行分摊,50%由总机构预缴。
14. 某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现,在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用:一笔向银行借入流动资金200万元,借款期限6个月。支付利息费用4.5万元;另一笔向其他企业借入流动资金50万元,借款期限9个月,支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2011年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.5.48
B.5.25
C.5.41
D.5.79
A
B
C
D
D
[解析] 向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。向银行借入流动资金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。向其他企业借入流动资金准予扣除的利息费用=50×4.5%×9÷12=1.69(万元)捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元),实际发生5万元,只能扣除2.4万元。该企业2011年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(万元)应纳所得税=23.16×25%=5.79(万元)
15. 根据企业所得税相关规定,关于企业亏损弥补的说法,不正确的是( )。
A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补
B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补
C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补
D.亏损弥补的年限最长不得超过5年
A
B
C
D
B
[解析] 选项A正确,选项B不正确,特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补,但是有限额规定;选项C是正确的,在分立事务中,税法明确,企业分立,相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D是正确的,亏损弥补的年限最长不得超过5年,符合税法规定。
16. 某非居民企业因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额75万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
A
B
C
D
C
[解析] 应纳税所得额一经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)
17. 企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是( )。
A.将半成品用于连续生产成品
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C.将资产赠送他人
D.改变资产形状、结构或性能
A
B
C
D
C
[解析] 选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产赠送他人,改变了资产的所有权属,应缴纳所得税。
18. 某居民纳税人,2011年财务资料如下:收入合计30万元,成本合计28万元,经税务机关核实,企业未能正确核算收入,税务机关对企业核定征收企业所得税,应税所得率为20%,2011年应纳企业所得税为( )万元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
A
B
C
D
B
[解析] 应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(万元)应纳所得税额=7×25%=1.75(万元)
19. 企业所得税法所指的大修理支出,是指延长固定资产使用年限超过2年,费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例,这个比例是指( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
A
B
C
D
C
[解析] 企业所得税法所指的大修理支出,是指延长固定资产使用年限超过2年,修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例,这个比例是50%。
20. 依据企业所得税的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
A
B
C
D
D
[解析] 利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
二、多项选择题
1. 非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。
A.按收入总额核定
B.按成本费用核定
C.按经费支出换算收入核定
D.按照上期应纳税所得额直接核定
A
B
C
D
ABC
[解析] 税务机关可以采取的方法有三种:按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
2. 下列收入免征或不征企业所得税的有( )。
A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入
B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项A、B、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入。
3. 下列有关收入确认表述正确的有( )。
A.售后回购满足收入确认条件的,应作销售和购进核算
B.以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用
C.销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
4. 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。
A.相关事项合同、协议或说明
B.属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告
C.属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明
D.属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明
A
B
C
D
ABCD
[解析] 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:
(1)相关事项合同、协议或说明;
(2)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;
(3)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
(4)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
(5)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
(6)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;
(7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
5. 根据企业所得税法的规定,下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.未使用的机器设备
D.以融资租赁方式租出的固定资产
A
B
C
D
BCD
[解析] 已足额提取折旧的固定资产的改建支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销准予扣除的项目。
6. 根据企业所得税法的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不准扣除的有( )。
A.企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出
B.企业所得税税款
C.未经核定的准备金支出
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
A
B
C
D
BCD
[解析] 企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。
7. 下列按10%计算企业所得税额的企业有( )。
A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所没有实际联系的境内所得
C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D.国家重点扶持高新技术企业
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D,适用税率为15%。
8. 下列关于源泉扣缴的陈述,正确的有( )。
A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
B.对在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴
C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的,非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担
D.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起5日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳;选项D,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
9. 企业申报扣除的广告费支出,需满足的条件有( )。
A.广告是通过工商部门批准的专门机构制作的
B.已实际支付费用,并已取得相应发票
C.通过一定的媒体传播
D.已经给企业带来收益
A
B
C
D
ABC
[解析] 企业申报的广告费支出,必须符合下列条件:广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
10. 下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有( )。
A.企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现
B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得
C.合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入
D.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项A,企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。选项B,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入;选项D,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公秋转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
11. 根据企业所得税法的规定,下列说法正确的有( )。
A.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整
C.税务机关在追缴该企业应纳税款时,应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业
D.扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起10日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
12. 关于企业重组业务企业所得税处理陈述,正确的有( )。
A.企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,不含股权收购
B.资产收购,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,转让企业取得受让企业股权的计税基础,可以以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失
D.企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
A
B
C
D
BCD
[解析] 税法上企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
13. 税务机关根据所得税法及其实施条例的规定,对企业做出特别纳税调整的,下列关于补缴税额的法律责任正确的有( )。
A.发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息
B.计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)税款申报之日止
C.企业按规定提供同期资料和其他相关资料的,可只按基准利率计算回收利息
D.按照规定加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除
A
B
C
D
ACD
[解析] 对企业做出特别纳税调整的,发生交易补征的企业所得税税款,按日加收利息。计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)税款入库之日止,而不是申报之日,选项B错误。选项ACD符合上述调整的法律责任。
14. 根据企业所得税法的规定,下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。
A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入,全额上缴中央国库,不汇总纳税
B.企业应当在办理注销登记后,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C.企业纳税年度亏损,可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款
A
B
C
D
AD
[解析] 企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税;企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应按照企业所得税法规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
15. 下列选项中属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的有( )。
A.股权投资计税基础证明材料
B.被投资企业破产公告、破产清偿文件
C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件
D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。
16. 下列项目中,符合企业所得税优惠政策的有( )。
A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入应纳税所得额
B.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税
C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从获利年度起两年免征企业所得税
D.小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。D选项,针对是工业企业,以偏概全,而其他企业,符合条件是年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
17. 下列关于国债利息的企业所得税政策表述中,正确的有( )。
A.企业取得的国债利息收入,应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现
B.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税
D.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按税法规定计算的国债利息收入,征收企业所得税
A
B
C
D
ABC
[解析] 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债,其按税法规定计算的国债利息收入,免征企业所得税。
18. 下列项目中,属于企业所得税优惠政策的有( )。
A.企业的固定资产由于技术进步等原因,可以缩短折旧年限
B.创业投资企业符合条件的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销
A
B
C
D
ABD
[解析] 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免。
19. 下列各项中,属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。
A.符合条件的非营利组织的收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.财政拨款
D.国债利息收入
A
B
C
D
ABD
[解析] 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。企业所得税法规定的免税收入有4项,除选项A、B、D外,还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项C,不征税收入,而非免税收入。
三、计算题
(计算结果保留两位小数)
某市一餐饮企业于2010年1月成立,职工共30人,企业的资产总额为300万元,企业2011年销售收入500万元,销售成本350万元,财务费用、管理费用、销售费用及税金共计130万元,企业自行计算的应纳税所得额为20万元,在汇算清缴时经注册会计师审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元,相应成本16万元及相关税金也未做财税处理。
(2)已计入成本费用中实际支付的工资72万元,计提但未上缴工会经费1.44万元,发生职工福利费15.16万元,发生职工教育经费1.08万元。
(3)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元,为股东支付的商业保险费5万元。
(5)2010年年度亏损20万元。企业对于当期可以享受的税收政策,均按规定办理了相关手续。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
1. 计算企业2011年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;
补缴的营业税=20×5%=1(万元)补缴的城市维护建没税=1×7%=0.07(万元)补缴的教育费附加=1×3%=0.03(万元)应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加=1+0.07+0.03=1.10(万元)
2. 计算企业2011年度工资及三项费用调整金额;
实际支付的工资72万元,可据实扣除。工会经费1.44万元未上缴,纳税调增1.44万元。职工福利费纳税调增=15.16-72×14%=5.08(万元)职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元),实际使用1.08万元,不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)
3. 计算企业2011年度业务招待费纳税调整金额;
业务招待费扣除限额=(500+20)×0.5%=2.6(万元)<10×60%=6(万元),只能按2.6万元扣除。纳税调增金额=10-2.6=7.4(万元)
4. 计算企业2011年度支付的保险费纳税调整金额;
为股东支付的商业保险费5万元,不得在税前扣除。应当纳税调增5万元。
[解析] 企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。企业为投资者或者职工支付的一般商业保险费,不得扣除。
5. 计算企业2011年度应缴纳的企业所得税。
2011年度企业应纳税所得额=20+(20-16-1.10)+6.52+7.4+5-20=21.82(万元)2011年度应缴纳的企业所得税=21.82×20%=4.36(万元)
[解析] 除工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件,按20%征收企业所得税。
四、综合题
(计算结果保留两位小数)
北京市某生产企业为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2011年该企业销售自产货物的收入是9068万元,销售成本4000万元,其他业务如下:
(1)企业拥有房产原值1000万元,其中4月1日将临街原值100万元的房屋出租,当年取得租金是72万元。
(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批,成本价126万元,市场不含税销售价格164万元;8月通过公益机构向养老院捐款550万元。
(3)企业全年发生的期间费用1500万元,其中业务招待费45万元,广告费1200万元;经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。
(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元,违反经济合同的违约金6万元,缴纳税收滞纳金8万元。另外,10月税务机关查处发现2010年有偷税行为,被处10.2万元的罚款。
(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元,拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据,实际发生福利费支出148.8万元,实际发生职工教育经费24万元。
(6)受国家房产调控政策影响,企业账面价值为3000万元的投资性房地产,到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量)
(说明:当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元,当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税,假定房产税未计入期间费用。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
1. 计算2011年企业应缴纳的增值税;
应缴纳的增值税=9068×17%+164×17%-748.3=821.14(万元)
2. 计算2011年企业应缴纳的营业税;
应缴纳的营业税=72×5%=3.6(万元)
3. 计算2011年企业应缴纳的房产税;
从租计征的房产税=72×12%=8.64(万元);从价计征的房产税=(1000-100)×(1-30%)×1.2%+100×(1-30%)×1.2%×3÷12-7.77(万元);合计应纳的房产税=8.64+7.77=16.41(万元)
4. 计算2011年企业会计利润;
直接捐赠不可以扣除,全额调增应纳税所得额,向养老院的公益性捐赠按会计利润的12%限额扣除,会计利润=9068-4000+72-3.6-(821.14+3.6)×(7%+3%)-16.41-(126+164×17%)-550-1500-5-6-8-10.2-(3000-2500)=2304.44(万元)
5. 计算2011年企业捐赠业务应调整的应纳税所得额;
捐赠扣除限额=2304.44×12%=276.53(万元),小于550万元,差额=550-276.53=273.47需要纳税调增,税前准予扣除的捐赠是276053万元
会计上货物对外捐赠不确认收入,而税法规定企业对外捐赠应视同销售,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。视同销售应调整的应纳税所得额=164-126=38(万元)捐赠业务应调增应纳税所得额=126+164×17%+38+273.47=465.35(万元)
6. 计算2011年企业业务招待费应调整的应纳税所得额;
业务招待费扣除限额:(9068+72+164)×5‰=46.52(万元),45×60%=27(万元),准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)
7. 计算2011年企业广告费应调整的应纳税所得额;(含上年结转数额)
广告费扣除限额=(9068+72+164)×15%=1395.6(万元)实际发生1200万元,准予全额扣除,同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。
8. 计算2011年企业工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
工会经费扣除限额=960×2%=19.2(万元),实际发生19.2万元,准予扣除19.2万元;教育经费扣除限额=969×2.5%=24(万元),实际发生24万元,准予扣除24万元。所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利赞扣除限额=960×14%=134.4(万元),实际发生148.8万元,准予扣除134.4万元。应调增应纳税所得额=148.8-134.4=14.4(万元)
9. 计算2011年企业应纳税所得额;
缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除,违反经济合同的违约金6万元,可以在税前扣除;税收滞纳金8万元不得扣除;隐瞒收入的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。投资性房地产的公允价值变动损益税法上不予认可,应该调增所得额500万元。应纳税所得额=2304.44+465.35+18-140+14.4+5+8+10.2+500=3185.39(万元)
10. 计算20111年企业应纳所得税。
应纳所得税=3185.39×25%=796.35(万元)
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
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13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
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3
4
5
6
7
8
9
10
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12
13
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15
16
17
18
19
三、计算题
1
2
3
4
5
四、综合题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
深色:已答题 浅色:未答题
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