银符考试题库-在线练习-注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟112

注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟112

一、单项选择题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1. 某居民企业2011年度取得生产经营收入3000万元，发生销售成本2300万元、财务费用150万元、管理费用400万元，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。该企业在计算2011年度应纳税额时，公益性捐赠应调整的应纳税所得额是万元。

A.2.25
B.7.8
C.10.2
D.18

A B C D

[解析] 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
利润总额=3000-2300-150-400-140-14-6-7-18=-35(万元)
公益性捐赠支出扣除限额为会计利润的12%，当期会计利润为负，税前不得扣除公益性捐赠，实际发生18万元均不可以在企业所得税前扣除，所以需纳税调增18万元。

2. 以下行为先按比例征收土地增值税，待办理结算后再进行清算的是。

A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的
B.以分期收款方式转让旧房的
C.纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产
D.隐瞒、虚报房地产成交价格的

A B C D

[解析] 纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产，以及纳税人采取预售方式出售商品房，采用先按比例征收土地增值税，然后清算的办法。

3. 根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是。

A.境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损
B.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为
C.企业按规定为员工统一制作服饰产生的费用可以在所得税前扣除
D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

A B C D

[解析] 选项A，境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损；选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

4. 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费10万元：与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元，加工费12万元，原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税元。

A.120
B.200
C.230
D.320

A B C D

[解析] 甲企业应缴纳印花税=10×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+12×0.5‰×10000=230(元)

5. 下列合同和凭证应纳印花税的是。

A.企业与主管部门签订的租赁承包合同
B.以电子形式签订的各类应税凭证的单位
C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D.税务登记证

A B C D

[解析] 企业与主管部门签订的租赁承包合同，不贴印花；国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；税务登记证不贴印花。

6. 根据企业所得税的规定，下列关于收入的确认说法不正确的是。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现
C.宣传媒介的收费，以应完工进度确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

A B C D

[解析] 宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。

7. 某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

A.20
B.28
C.38
D.25

A B C D

[解析] 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税=2×15+4×2=38(万元)

8. 某市外资房地产开发企业2011年转让一幢新建办公楼取得收入6500万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费朋为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为9%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税万元。

A.0
B.681
C.577.5
D.294.75

A B C D

[解析] 收入总额=6500(万元)
扣除项目金额=1000+3000+6500×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×9%+(1000+3000)×20%=5517.5(万元)
增值额=6500-5517.5=982.5(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=982.5÷5517.5×100%=17.81%，适用税率30%。
应缴纳的土地增值税=982.5×30%=294.75(万元)

9. 关于契税的说法，正确的是。

A.以自有房屋作股投入本人经营的企业，需要征收契税
B.非公司制企业，按照有关规定，整体改建为有限责任公司的，承受原企业土地，房屋权属，免征契税
C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按每期付款的计征契税
D.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月一日的汇率折合成人民币计算

A B C D

[解析] 选项A不正确，以自有房屋作股投入本人经营的企业，免征契税；选项C不正确，应按合同总价款计征契税；选项D不正确，转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。

10. 某教师购买一套商品房(非首次购买)，价格为120万元，因一次性付款，售房单位给予3万元优惠，实际成交价格为117万元。当地契税税率为3%，该教师买房应缴纳契税为万元。

A.3
B.3.51
C.1.67
D.0

A B C D

[解析] 计税依据为不动产成交价格，应缴纳契税=117×3%=3.51(万元)

11. 李某2011年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，李某2011年12月应申报缴纳个人所得税元。

A.4994.44
B.7075
C.9525
D.8323.53

A B C D

[解析] 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入=E48000-105-(3500-1500)3÷(1-10%)=50994.44(元)
50994.44÷12=4249.54(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元
应纳个人所得税=50994.44×10%-105=4994.44(元)

12. 王某的一篇论文被编入某呛文集出版，取得稿酬4000元，当年因添加印数又取得追加稿酬3000元。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为元。

A.728
B.784
C.812
D.868

A B C D

[解析] 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(4000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

13. 下列应税项目在计算应纳税所得额时，不采用定额或者定率扣除费用的是。

A.个人取得的偶然所得
B.企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用
C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

A B C D

[解析] 企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用，按“工资薪金所得”计征个人所得税；作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得按“特许权使用费所得”计征个人所得税；出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”计征个人所得税；上述计算个人所得税均会涉及采用定额扣除或者定率扣除费用。

14. 核定征收企业所得税的，税务机关应在每年底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

A.3月
B.5月
C.6月
D.12月

A B C D

[解析] 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

15. 2011年中国公民孙某转让境内上市公司的股票所得200000元；从中国境内上市公司分得股息3000元；购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元/份，支付相关税费550元。孙某上述所得应缴纳个人所得税元。

A.790
B.1090
C.41090
D.43210

A B C D

[解析] 转让境内上市公司的股票所得，免征个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得减按50%计入个人应纳税所得额。
应纳个人所得税=3000×50%×20%+(5.5×10000-5×10000-550-1500×10000÷30000)×20%=1090(元)

16. 下列人员属于个人所得税的居民纳税义务人的是。

A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人
B.自2011年2月4日至2012年2月4日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人
C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨
D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞

A B C D

[解析] 居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。根据上述规定，选项B、C、D陈述均不符合题意。

17. 某非居民企业在境内设立的机构场所能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业2011年的经费支出总额为28万元，税务机关为公司核定的利润率为20%，营业税率5%。则该公司2011年度应纳税额为万元。

A.1.67
B.1.87
C.0.7
D.1.6

A B C D

[解析] 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。其中：按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率。该非居民企业2011年度应纳税所得额=28-(1-20%-5%)×20%=7.47(万元)，应纳所得税额=7.47×25%=1.87(万元)

18. 下列关于企业重组的陈述，正确的是。

A.适用特殊税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
B.企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理
C.企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化
D.企业发生涉及中国境内与境外之间的股权和资产收购交易，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在12个月内不转让其拥有受让方非居民企业的股权，是适用特殊税务处理的条件之一

A B C D

[解析] 选项B陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。

19. 某小型设备生产企业为居民企业，2011年销售收入2000万元，期间费用750万元，其中三新研发费用200万元，广告宣传费用250万元；实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，上一年有超标的广告费、业务宣传费80万元。假定该企业不存在其他纳税调整项目，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调整应纳税所得额万元。

A.-99
B.-149
C.-179
D.-51

A B C D

[解析] 广告宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元)，实际发生250万元，当年未超标，可以结转上年超标的50万元在当年扣除。三新费用加计扣除=200×50%=100(万元)，纳税调减；福利费纳税调增=15-100×14%=1(万元)；合计纳税调整=-100+1-50=-149(万元)

20. 某政府机关2011年初拥有房屋12栋，共计原值13000万元，其中10栋自用办公，房产原值共计12000万元，2栋(原值1000万元)1月初出租给甲企业，年租金280万元。房产原值减除比例为30%。该政府机关2011年应缴纳房产税万元。

A.28.26
B.33.60
C.113.76
D.129.20

A B C D

[解析] 根据税法规定，政府机关自用办公用房免征房产税，租赁房产，应该依法纳税。
应纳房产税=280×12%=33.60(万元)

二、多项选择题
(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

1. 转让旧房地产及建筑物的扣除项H包括。

A.取得土地使用权所支付的地价款
B.旧房及建筑物的重置成本价
C.旧房及建筑物的评估价格
D.转让环节缴纳的税款
E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用

ACDE

[解析] 根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

2. 根据企业所得税的规定，对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消工资捐赠税前扣除的资格。

A.前3年接受捐赠的收入中用于公益事业的支持比例低于80%的
B.收到行政处罚的
C.存在逃避纳税行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D.在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
E.存在违反该组织章程的活动的

BCDE

[解析] A选项应该是前3年接受捐赠的收入中用于公益事业的支持比例低于70%的。

3. 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有。

A.对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋
B.对军队空余房产租赁收入
C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产
D.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

ABE

[解析] 选项C、D需要征收房产税。

4. 下列关于耕地占用税的说法，正确的有。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税
C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
E.军需品生产企业占用耕地免征耕地占用税

ACD

[解析] 选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；选项E，军需品生产企业占用耕地缴纳耕地占用税。

5. 根据车船税法的规定，车船税确定税额总的原则有。

A.乘用车依排气量从小到大递增税额
B.乘用车依排气量从大到小递增税额
C.小吨位船舶的税负大于大吨位船舶
D.客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额
E.客车按照核定载客人数9人以下和9人(含)以上两档划分，递增税额

[解析] 根据车船税确定税额的原则：(1)乘用车依排气量从小到大递增税额；(2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额。

6. 关于个人所得税的征收管理，下列表述正确的有。

A.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报
B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月15日内缴入国库
C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补
D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税
E.纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报

ABDE

[解析] 选项C，分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。

7. 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有。

A.转让资产时该项资产的净值
B.税收滞纳金
C.以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费支出
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
E.企业所得税税款

BDE

[解析] 选项A，转让资产时该项资产的净值，准予扣除；选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，实质上可以扣除，是通过折旧形式分期扣除。

8. 下列各项中，免征城镇土地使用税的有。

A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地
C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
D.名胜古迹自用的土地
E.林业系统的森林公园、自然保护区用地

ABDE

[解析] 从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地，应征收城镇土地使用税。

9. 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠的说法中，正确的有。

A.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税
B.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短为2年
C.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税
D.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入
E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征所得税

ACE

[解析] 选项B，最短为3年；选项D，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入。

10. 根据企业所得税核定方法规定，税务机关可以采用下列方法核定征收企业所得税。

A.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定
B.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定
C.按照企业上期缴纳的税款核定本期应纳税额
D.根据企业的生产经营情况估计企业的盈利情况，并以此定额核定应纳税额
E.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

ABE

[解析] 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
(2)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
(4)按照其他合理方法核定。

11. 房地产开发公司签订转让合同后7日内，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列的证件和资料。

A.与房地产转让有关的税金的完税凭证
B.土地使用权证书
C.房产买卖合同
D.购房者的相关信息
E.房地产评估报告

ABCE

[解析] 纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：
(1)房屋产权证、土地使用权证书。
(2)土地转让、房产买卖合同。
(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。
(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

12. 根据个人所得税相关规定，下列说法中正确的有。

A.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入按财产租赁所得缴纳个人所得税
B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税
C.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税
D.个人独资企业为投资者支付的个人所得税税款，不得在所得税前扣除
E.金融机构对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税

[解析] 选项A，私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入需要缴纳企业所得税；选项B，作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税；选项C，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

13. 对以下特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

A.制造业
B.采掘业
C.远洋运输业
D.建筑业
E.远洋捕捞业

BCE

[解析] 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业三个行业受季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，所以，按12个月平均计算。

14. 下列处理符合土地增值税规定的有。

A.对同一宗土地有多个开发项目，应予以分摊土地使有权支付和土地征用金额
B.因城市市政规划，被当地政府征用的房地产免税
C.企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额50%的，免征土地增值税
D.某工业企业将自有房地产投资与当地知名商业企业，免征土地增值税
E.某工业企业与其他单位交换国有土地使用权，免征土地增值税

ABD

[解析] 选项C，企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项E，交换房地产行为既发生房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围，应当征收土地增值税。

15. 根据车船税法的规定，下列表述正确的有。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起3年内免征车船税
D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
E.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，临时入境时间超过1个月，需要征收车船税

ABD

[解析] 选项C，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；选项E，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

三、计算题
(每题的备选项中，只有一个最符合题意)
2011年4月，位于A市的甲企业实行改制重组，改建为有限责任公司，相关业务如下：
(1)2011年4月，有限责任公司从甲企业承继位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房，并将该厂房抵偿乙企业债务。
(2)2011年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房。
(3)2011年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。
(4)2012年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房：并购买了耕地15000平方米，价格1000万元；非耕地5000平方米，应缴纳土地出让金1000万元(缴纳时当地政府给予出让金减免100万元，实际缴纳900万元)。
(注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。)
[要求] 根据以上资料，计算回答下列问题：

1. 乙企业应缴纳契税万元。

A.30
B.0
C.3
D.15

A B C D

[解析] 乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)

2. 2011年甲企业应纳土地使用税元。

A.40000
B.20000
C.60000
D.30000

A B C D

[解析] 甲企业2011年应缴纳土地使用税=(9000+6000)×4÷12×4=20000(元)

3. 有限责任公司2012年应缴纳土地使用税元。

A.297380
B.297800
C.294300
D.294375

A B C D

[解析] 有限责任公司2012年应缴纳土地使用税=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8=294375(元)

4. 有限责任公司于2011～2012年，涉及的不动产承受行为应缴纳契税元。

A.180
B.240
C.207
D.200

A B C D

[解析] 非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。
应缴纳契税=(2000+4000+1000+1000)×3%=240(万元)

四、综合分析题
(由单选和多选组成)
某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：
(1)销售汽车轮胎7000个，每个不含税售价0.2万元，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元，取得运输发票；
(2)销售汽车轮胎400个给关联企业，以成本价核算取得销售金额40万元；
(3)将设备对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
(4)发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；
(5)发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、新产品技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2009年底已形成的无形资产价值的年摊销额；
(6)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元；
(7)所得税前准许扣除的销售税金60.69万元；
(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
(9)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A围规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。
(10)企业转让一项专利技术给同一控制下的公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

1. 计算企业所得税前准许扣除的销售(营业)成本是万元。

A.710
B.750
C.700
D.740

A B C D

[解析] 销售(营业)成本=(400+7000)×(40÷400)+10=750(万元)

2. 计算企业所得税前准许扣除的销售费用是万元。

A.237
B.280.9
C.203
D.380.9

A B C D

[解析] 广告费、业务宣传费扣除限额=[(400+7000)×0.2+100]×15%=237(万元)，
实际发生170+114=284(万元)，税前可以扣除237万元。
应扣除的销售费用=30×(1-7%)+16+384-284+237=380.9(万元)

3. 计算企业所得税前准许扣除的管理费用是万元。(不考虑加计扣除的部分)

A.214
B.207.9
C.237.9
D.257.9

A B C D

[解析] 业务招待费扣除限额：[(400+7000)×0.2+100]×5‰=7.9(万元)＜14×60%=8.4(万元)，准予扣除7.9万元。
应扣除的管理费用=214-14+7.9=207.9(万元)

4. 境内生产经营应纳税所得额是万元。

A.100.41
B.245.41
C.205.51
D.600.41

A B C D

[解析] 营业外支出中固定资产盘亏损失和违约金支出准予税前扣除，所以可以税前扣除的营业外支出=23.4+11.7=35.1(万元)
加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45(万元)
出售无形资产收益计入营业外收入，并不是销售(营业)收入的范围。
居民企业从直接或间接持有股权之和达到1000名的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
题目中可以享受技术转让优惠的是转让给无关联企业取得的转让所得450万元。
境内生产经营所得的应纳税所得额=(400+7000)×0.2+100-750-380.9-207.9-60.69-35.1-45+600-100+(500-50)-450
=600.41(万元)

5. A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是万元。

A.0
B.5
C.15
D.25

A B C D

[解析] A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20‰+100×30%=70(万元)，
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)

6. 应纳的企业所得税是万元。

A.146.60
B.55.10
C.41.60
D.46.60

A B C D

[解析] 购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=85×10%=8.5(万元)应缴纳的企业所得税=600.41×25%+5-8.5=146.60(万元)

一、单项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

二、多项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

三、计算题

1 2 3 4

四、综合分析题

1 2 3 4 5 6

深色：已答题浅色：未答题