一、单项选择题每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
二、多项选择题每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
三、判断题1. 企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应按已发生的劳务成本金额确认收入。
对 错
B
[解析] 提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认提供劳务收入。
3. 采用顺序分配法分配辅助生产费用,其特点是收益少的先分配,收益多的后分配,先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。
对 错
A
[解析] 顺序分配法分配辅助生产费用,其特点是收益少的先分配,收益多的后分配,先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。
4. 委托加工的物资收回后用于连续生产的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
对 错
B
[解析] 委托加工的物资收回后用于连续生产的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。
5. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。
对 错
A
[解析] 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。
6. 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金,不包括委托代销商品收到的现金。
对 错
B
[解析] 现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金,包括委托代销商品收到的现金。
8. 企业应收款项发生减值时,应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额,确认为减值损失,计入当期损益。
对 错
A
[解析] 企业应收款项发生减值时,应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额,确认为减值损失,计入资产减值损失。
9. 与政府相关的补助收益,应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。
对 错
A
[解析] 与政府相关的补助收益,应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益(营业外收入)。
四、不定项选择题每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2012年12月,甲公司发生如下经济业务。
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退出B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
[要求] 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。 某企业单步骤连续生产甲产品,该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。
2012年12月有关甲产品成本资料如下:本月完工产品直接材料定额成本31500元、直接人工定额成本19600元、定额制造费用16800元;月末在产品直接材料定额成本4500元、直接人工定额成本2800元、定额制造费用2400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。 产品成本明细账 产品名称:甲产品 单位:元
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月 | 日 | 项 目 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合 计 |
12 | 1 | 月初在产品成本 | 6000 | 3800 | 2900 | 12700 |
| 31 | 本月生产费用 | 30000 | 20840 | 20140 | 70980 |
| 31 | 生产费用合计 | 36000 | 24640 | 23040 | 83680 |
[要求] 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。8. 完工产品入库的账务处理正确的是______。
- A.借:库存商品——甲产品 73220
贷:生产成本——基本生产成本 73220 - B.借:库存商品——甲产品 10460
贷:生产成本——基本生产成本 10460 - C.借:库存商品——甲产品 83680
贷:生产成本——基本生产成本 83680 - D.借:库存商品——甲产品 70980
贷:生产成本——基本生产成本 70980
A B C D
A
[解析] (1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
①完工产品直接材料定额成本=31500元
完工产品直接人工定额成本=19600元
完工产品制造费用定额成本=16800元
②在产品直接材料定额成本=4500元
在产品直接人工定额成本=2800元
在产品制造费用定额成本=2400元
③计算定额比例:
完工产品直接材料定额比例=31500+(31500+4500)×100%=87.5%
完工产品直接人工定额比例=19600÷(19600+2800)×100%=87.5%
完工产品制造费用定额比例=16800÷(16800+2400)×100%=87.5%
在产品直接材料定额比例=4500÷(31500+4500)×100%=12.5%
在产品直接人工定额比例=2800÷(19600+2800)×100%=12.5%
在产品制造费用定额比例=2400÷(16800+2400)×100%=12.5%
④分配成本:
完工产品应负担的直接材料成本=36000×87.5%=31500(元)
完工产品应负担的直接人工成本=24640×87.5%=21560(元)
完工产品应负担的制造费用成本=23040×87.5%=20160(元)
在产品应负担的直接材料成本=36000×12.5%=4500(元)
在产品应负担的直接人工成本=24640×12.5%=3080(元)
在产品应负担的制造费用=23040×12.5%=2880(元)
(2)产品成本明细账
产品成本明细账 单位:元
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月 |
日 |
项 目 |
直接材料 |
直接人工 |
制造费用 |
合 计 |
12 |
1 |
月初在产品成本 |
6000 |
3800 |
2900 |
12700 |
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31 |
本月生产费用 |
30000 |
20840 |
20140 |
70980 |
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31 |
生产费用合计 |
36000 |
24640 |
23040 |
83680 |
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31 |
完工产品成本 |
31500 |
21560 |
20160 |
73220 |
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31 |
月末在产品成本 |
4500 |
3080 |
2880 |
10460 |
(3)编制完工入库的会计分录
借:库存商品——甲产品 73220
贷:生产成本——基本生产成本 73220
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人企业。2012年1月1日所有者权益总额为5400万元,其中实收资本4000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2012年度甲公司发生如下经济业务。
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元,相关法律手续已办妥。
(2)一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10500万元,发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为50000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
[要求] 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。