A

[解析] A．正确。自我评估调查问卷提供了间接信息，由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。
   B．不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处。
   C．不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答。
   D．不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。

A

[解析] A．正确。SOP调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。
   B．不正确，SOP调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息。
   C．不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作。
   D．不正确，内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。

D

[解析] A．不正确，提议根据路程长短确定付款金额容易被承包商钻空子，因为承包商在收集垃圾期间可以故意延长路程增加收入，这不是有效控制付款的方法。
   B．不正确，排除，完全不符合题意。
   C．不正确，排除，完全不符合题意。
   D．正确。操作最简便、监督控制最容易的方法。

B

[解析] A．不正确，参照题解B。
   B．正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用，实地测试安全系统是最有效的审计方式，所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
   C．不正确，参照题解B。
   D．不正确，参照题解B。

C

[解析] A．不正确，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。
   B．不正确，对信息充分性的评价要求客观判断。“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种客观的标准。
   C．正确。信息应该充分、可靠、相关与有用。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。
   D．不正确，信息与各种问题间是否具有逻辑关系表明的是相关性。信息必须相关，但相关的信息可以是不充分的。

A

[解析] A．正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异，预期的差异没有出现，潜在的差错，潜在的不合规或不合法行为，其他异常或不重复发生的交易或事件。因此，分析性程序属于实质性测试。
   B．不正确，控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。
   C．不正确，分析性程序往往是定量的，甚至在考虑非财务信息时也是如此。
   D．不正确，预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。

D

[解析] A．不正确，这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。
   B．不正确，参照题解A。
   C．不正确，参照题解A。
   D．正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品，并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差，并且可以查明责任，采取纠正措施。标准成本系统可在工序编制和流程成本系统中应用。

B

[解析] A．不正确，这一程序只用于确定原因是否存货高估。
   B．正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
   C．不正确，设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下选项“B”更相关。
   D．不正确，这一程序与评价原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。

B

[解析] A．不正确，函证能提供所有未到期债务的信息。
   B．正确。使用公司的应付票据清单，然后追查至总账和报表，仅能证明清单上的应付票据反映是否正确，至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实，因此该选项是最不相关的证据。
   C．不正确，将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较，并调节差异，可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。
   D．不正确，分析利息账户和应付票据账户，可以反映披露的未到期债务信息是否完整。

D

[解析] A．不正确，参照题解D。
   B．不正确，参照题解D。
   C．不正确，参照题解D。
   D．正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量，能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录。

D

[解析] A．不正确，内部审计师在记录访谈对象所讲的一切时很有可能错过重点。
   B．不正确，记录整个面谈是无效的。
   C．不正确，这种程序对每个人的时间都是一种浪费，而且内部审计师还有可能得不到想要的信息。
   D．正确。预期是内部审计师为了在广泛讨论中抓住中心可以采用的一种方法。它假定内部审计师已经做了一些准备性工作并且准备仔细倾听。由于积极的倾听者能够以比大多数人说话更快的速度处理信息，因而可以预期。这样，倾听者有时间分析信息和判断哪些是最重要的。

B

[解析] A．不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较，将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较，检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
   B．正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价开展业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异、预期的差异没有出现、潜在的差错、潜在的不遵循或不合法行为、其他异常或不重复发生的交易或事件。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
   C．不正确，参照题解A。
   D．不正确，参照题解A。

C

[解析] A．不正确，参照题解C。
   B．不正确，参照题解C。
   C．正确。将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较，对所发现不同之处进行抽样测试，看一看是否经过授权。
   D．不正确，参照题解C。

A

[解析] A．正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。
   B．不正确，不会导致没有记录的负债。
   C．不正确，重复付款是否存在与验收领域的问题无关。
   D．不正确，重复付款不是超额付款，属于例外事项，应按例外事项进行处理。

D

[解析] A．不正确，参照题解D。
   B．不正确，参照题解D。
   C．不正确，参照题解D。
   D．正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。

A

[解析] A．正确。本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告，不能增加额外的控制，并且没有有效地利用他们的时间。
   B．不正确，题中没有显示B选项所述程序对所有的交易都是必要的。
   C．不正确，题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
   D．不正确，基于预算控制的功能，没有理由确定这一业绩标准。

C

[解析] A．不正确，缺勤率不是一种衡量效率的标准，因为不存在任何投入与产出的比较。
   B．不正确，这是一个效果的例子，不是效率的例子。
   C．正确。效率是有效产出与获得该产出所必需的投入之间的比率。每天处理的保险索赔案件数衡量的是产出(处理的索赔案)与投入(一天的工作)之比。
   D．不正确，顾客投诉比率不是一种衡量效率的方法，因为不存在任何投入与产出的比较。

B

[解析] A．不正确，来自参与者的回复不包括非参与者的意见。
   B．正确。通过确定员工参与福利项目得到的分析性信息是最有说服力的，实际的参与要求员工对项目有正面的评价。
   C．不正确，员工参与比率要比人事经理对员工满意度的意见更具有说服力。
   D．不正确，对项目的信息沟通途径的有效性与员工满意度是无关的。

D

[解析] A．不正确，为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且，一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期，本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
   B．不正确，管理层批准的章程是广泛和概括的，而不是详细和程序性的，这将被授权给保险员工。
   C．不正确，本财政年度的预算只是计划，有可能实现，也有可能不能实现；或可能全部满足保险员工希望的最佳情况，也可能不能全部满足。而且，前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
   D．正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性背书等的信息来源。

B

[解析] A．不正确，内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿。
   B．正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
   C．不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论。
   D．不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。

C

[解析] A．不正确，测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据，然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。
   B．不正确，接触控制很重要，但与内部审计师关心的主要问题无关，即内部审计师需要确认潜在问题的程度，以便为确定必要的附加审计工作范围作准备。
   C．正确。这是最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。
   D．不正确，这是一个有效程序，但由于内部审计师被赋予有限的客观性。

B

[解析] A．不正确，随机抽样是用于样本的选择上。
   B．正确。发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0%，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
   C．不正确，概率比例大小抽样是属性抽样的修正版，于货币数量的误差率有关。
   D．不正确，变量抽样用于估计总体的值。

D

[解析] A．不正确，分层抽样属于样本选择方式的一种，与题意无直接关系。
   B．不正确，属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此，无论何时发现第一个错误，都要求对全部样本进行检查。
   C．不正确，停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的结果来决定下一步；但是一旦开始第一步，就要进行下去，直到完成整个过程。例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行，不必考虑何时出现第一个错误。
   D．正确。发现抽样的目的是为以下提供保证：即总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一次这种属性的例子；一旦出现了第一个错误，内部审计师就可以得出结论。

B

[解析] A．不正确，原因是指标准与情况不同的原因。
   B．正确。影响是指对组织的影响，或者标准与情况的差异。以上陈述确定了情况(成本上升)，标准(管理层的目标)和原因(对选择的监控不足)，但并没有说明影响。
   C．不正确，情况是指审计发现的事实证据。
   D．不正确，标准是指进行评价和验证时采用的标准、评价或预期值。

D

[解析] A．不正确，良好记录与前后对照是必要的，但与信息的任何特征(充分性、可靠性、相关性与有用性)没有特别的关系。
   B．不正确，可靠信息的特征是胜任的。
   C．不正确，相关信息支持业务目标。
   D．正确。充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。

C

[解析] A．不正确，调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架。
   B．不正确，调查问卷相对容易完成。
   C．正确。问卷调查某些问题的回答是被预期的，因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录，其次是流程图。
   D．不正确，通常，管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作证明文件的一部分。

C

[解析] A．不正确，员工的高流动率不是财务杠杆。
   B．不正确，员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
   C．正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为，注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
   D．不正确，供应商数目多也不是财务杠杆。

C

[解析] A．不正确，在填制调查问卷时，面谈是最有效的方法，面谈结果应该附以观察作为补充。
   B．不正确，因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的，而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。
   C．正确。观察在确认某个时点特定的资产，如存货或设备是否存在时，是有效的；然而，在证实其他审计认定时，这种方法的用途有限。因此，在证实完整性、权利、价值、表达与披露时，观察法不能提供有说服力的信息。例如，仅仅通过观察存货不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
   D．不正确，内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。

B

[解析] A．不正确，后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要。
   B．正确。为了提高内部审计师和业务客户之间的合作，内部审计师应该尽可能地人性化推进业务过程。例如，与被问及控制类型的问题相比，个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。
   C．不正确，如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券，那么，更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑。
   D．不正确，尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分，但是，内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极地参与关系，以免恐惧产生重大影响。

D

[解析] A．不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的。
   B．不正确，内部审计师仅能得出应收账款确实存在的推断，但得不出应收账款可收回性的推断。
   C．不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。
   D．正确。内部审计师实施了截止日测试，并断定2007年销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2007年销售额的完整性的论断，如2007年的销售额得到了恰当的记录。不过，这种测试不能确定2008年的销售额是否记在了2007年。

C

[解析] A．不正确，由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，抽取样本总量的范围过大。
   B．不正确，对所有程序变更申请进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。
   C．正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程序。
   D．不正确，6个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且6个月没有问题不代表6个月前没有问题。

C

[解析] A．不正确，问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了，但实际上，由于一些主、客观原因，不可能包括所有的相关因素。
   B．不正确，对问题清单来说，上面的所有相关因素都是同样重要的，所以不能分辨出重要因素。
   C．正确。由于采用标准格式搜集证据，所以问题清单提高了数据搜集过程中的一致性。
   D．不正确，问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。

D

[解析] A．不正确，对所有的投保人进行抽样检查的成本高，而且容易遗漏错误处理。
   B．不正确，从存档的索赔单中抽样不合适，因为有部分索赔没有得到赔款，检查的范围过大。
   C．不正确，从被拒绝的索赔中抽样，不能证明已赔款部分的批准和文件处理情况，不能实现审计目标。
   D．正确。从已经支付的索赔申请中抽样，追随文件处理，检查范围是恰当的，也能有效实现审计目标。

A

[解析] A．正确。工作底稿应该记录了新的内部审计师介入之前关于此次审计的所有方方面面。并且，审计程序对此次审计目标以及迄今为止所收集的所有证据供了一个完整的描述。
   B．不正确，参照题解A。
   C．不正确，参照题解A。
   D．不正确，参照题解A。

B

[解析] A．不正确，参照题解B。
   B．正确。这是考核“总体”的定义，即具有同一些特点的项目群体被称为总体。
   C．不正确，参照题解B。
   D．不正确，参照题解B。

C

[解析] A．不正确，参照题解C。
   B．不正确，参照题解C。
   C．正确。用过去10年的利息收入确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款所提供的信息量最少。
   D．不正确，参照题解C。

D

[解析] A．不正确，参照题解D。
   B．不正确，参照题解D。
   C．不正确，参照题解D。
   D．正确。确定员工有没有得到应得的福利金与进行分层变数抽样无关。

D

[解析] A．不正确，对过去10年间退休金支出趋势的审核不会考虑到退休福利计划的变动以及已退休员工的数量。
   B．不正确，审核退休福利计划不仅要审核已退休员工的退休金是否得到了准确支付，还应关注未来退休员工退休金的支付是否合适和有保证。
   C．不正确，这已经属于详细的审计调查。
   D．正确。通过属性抽样，了解样本是否获得了相对的福利，根据检查情况，确定是否要进行进一步的调查。

C

[解析] A．不正确，自我评估调查问卷是实现特定内部审计目标的有效途径，是一种合理的做法。
   B．不正确，在审计实施中应用信息技术是一种恰当的提高效率的方法。
   C．正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择，即只有在所有其他选择已被排除的情况下作出，其中包括提供额外资源的要求也无法满足的情况。
   D．不正确，使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。

D

[解析] A．不正确，参照题解D。
   B．不正确，参照题解D。
   C．不正确，参照题解D。
   D．正确。因为前期利息收入比例也有可能出错，跟一个可能出错的数据比较是最不可能查出错误的。

A

[解析] A．正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，校验都是最常用的技术。
   B．不正确，测试程序未能检验数据库中数据的准确性。
   C．不正确，模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。
   D．不正确，追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

C

[解析] A．不正确，参照题解C。
   B．不正确，参照题解C。
   C．正确。选取没有拿到折扣的车辆样本，确定它们被排除在打折范围之外是否恰当，能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折优惠，提供了最有力的证据。
   D．不正确，参照题解C。

A

[解析] A．正确。这是最合适的审计程序，因为：(1)该审计师已确定这是一个关注点；(2)该程序会产生目前零件需求与同期生成的采购订单直接比较，能够确定差异并采取纠正措施。
   B．不正确，参照题解A。
   C．不正确，参照题解A。
   D．不正确，参照题解A。

B

[解析] A．不正确，参照题解B。
   B．正确。监控是对内部控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其他行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。
   C．不正确，参照题解B。
   D．不正确，参照题解B。

D

[解析] A．不正确，简单线性回归分析虽然有用，但不如多元回归分析得深刻(比如：把股票分为价格波动性强的和弱的，这是以市场参数来衡量的)。因此，选项D更优。
   B．不正确，比率分析能提供一些参数，但只能显示出与股票投资相比其他生息投资的相对构成，而通过多元回归分析能获得更多的信息。
   C．不正确，趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。
   D．正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。

A

[解析] A．正确。内部审计师可能希望在该雇员感到轻松后回到样本控制的话题。不带裁判倾向的询问、良好的倾听习惯以及合作的方法可能会降低雇员的抵触情绪和得到想要的信息。
   B．不正确，不需要向雇员叙述其他工厂的情况。不过，当完成某项业务，在最终的业务沟通时把这种最佳管理实践的信息包括进来是很恰当的。
   C．不正确，如果内部审计师高度怀疑一项控制不存在，那么，接受雇员最初的、未经证实的表述是不足以作为一项观察的基础的，这项观察最终是会受到质疑的。
   D．不正确，和上级面谈不会从雇员那儿获得额外信息。