三、综合题1. 甲公司20×1年5月A材料的收入和发出情况如下：
(1)5月1日，结存A材料500公斤，每公斤实际成本为20元。
(2)5月5日，发出A材料300公斤。
(3)5月10日，购入A材料100公斤，每公斤实际成本为21元。
(4)5月25日，购入A材料600公斤，每公斤实际成本为18元。
(5)5月28日，发出A材料700公斤。
要求：根据上述资料，分别采用 “先进先出法”和“月末一次加权平均法”计算本月发出材料和月末结存材料的成本。
(1)采用先进先出法计算：
发出材料的成本＝300×20＋(500－300)×20＋100×21＋(700－200－100)×18＝19300(元)
月末结存材料的成本＝200×18＝3600(元)
(2)采用月末一次加权平均法计算：
A材料单位成本＝(500×20＋100×21＋600×18)/(500＋100＋600)＝19.08(元)
发出材料的成本＝(300＋700)×19.08＝19080(元)
月末结存材料的成本＝(500×20＋100×21＋600×18)－19080＝3820(元)
2. 甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品) 10000件，有关经济业务如下：
(1)3月28日，发出材料一批，计划成本为500000元，材料成本差异率为-2%。
(2)4月20日，收到乙公司寄来的增值税专用发票，通过银行支付商品加工费10000元，增值税1700元，同时支付应当交纳的消费税55000元，该商品收回后将直接用于出售。
(3)5月10日，用银行存款支付与该批委托加工物资相关的运杂费2000元。
(4)5月15日，上述商品10000件(每件计划成本为58元)加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。
要求：编制相关会计分录。
(1)发出委托加工材料：
借：委托加工物资 500000
贷：原材料 500000
结转发出材料应分摊的材料成本差异：
借：材料成本差异 10000
贷：委托加工物资 10000
(2)支付加工费及有关税金：
借：委托加工物资 65000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 66700
(3)支付运杂费：
借：委托加工物资 2000
贷：银行存款 2000
(4)商品验收入库：
借：库存商品 580000
贷：委托加工物资 557000
材料成本差异 23000
3. 甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算，有关资料如下：
(1)20×1年7月1日，库存A材料的计划成本为100000元，材料成本差异为超支1200元。
(2)7月8日，购入A材料一批，货款40000元，增值税6800元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为42000元，材料尚未到达。
(3)7月15日，采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批，货款80000元，增值税 13600元，发票账单已收到。另外，现金支付装卸费800元；该批材料的计划成本为76500元，材料尚未验收入库。
(4)7月20日，本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
(5)本月共领用A材料160000元，其中，生产车间领用100000元，辅助生产部门领用40000元，企业行政管理部门领用20000元。
要求：编制相关会计分录。
第一，购入A材料：
①7月8日购入A材料：
借：材料采购 40000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷：银行存款 46800
②7月15日购入A材料：
借：材料采购 80800
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷：应付票据 93600
现金 800
第二，材料验收入库：
本月材料成本差异＝(40000＋80800)－(42000＋76500)＝2300(元)(超支)
借：原材料 118500
材料成本差异 2300
贷：材料采购 120800
第三，领用A材料：
借：生产成本——基本生产成本 100000
——辅助生产成本 40000
管理费用 20000
贷：原材料 160000
本月A材料成本差异率＝(1200＋2300)/(100000＋42000＋76500)×100%＝1.6%
结转本月发出的A材料应负担的成本差异
借：生产成本——基本生产成本 1600
——辅助生产成本 640
管理费用 320
贷：材料成本差异 2560
4. 某商业企业采用售价金额核算法核算发出的存货。该企业20×1年8月期初库存商品的进价成本为100000元，售价总额为120000元，本月购入商品的进价成本为65000元，售价总额为80000元，购货款已通过银行转账支付。本月销售收入为150000元。假定不考虑相关税费。
要求：计算本期销售商品的实际成本，做相关会计分录。
(1)购入商品：
借：库存商品 80000
贷：银行存款 65000
商品进销差价 15000
(2)销售商品：
借：银行存款 150000
贷：主营业务收入 150000
借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000
(3)月末结转已销商品进销差价：
进销差价率＝[(120000－100000)＋(80000－65000)]÷(120000＋80000)×100% ＝17.5%
本期已售商品应分摊的进销差价＝150000×17.5%＝26250(元)
本期销售商品的实际成本＝150000－26250＝123750(元)
会计分录为：
借：商品进销差价 26250
贷：主营业务成本 26250
5. 甲公司采用实际成本进行材料的日常核算。期末盘点存货时发现价值10000元的材料毁损，该材料购进时的增值税进项税额为1700元。经查，该材料毁损属于材料保管员过失造成，按规定由其个人赔偿8000元，残料已办理入库，价值300元。
要求：做相关会计分录。
(1)批准处理前：
借：待处理财产损溢 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转) 1700
(2)批准处理后：
借：原材料 300
其他应收款 8000
管理费用 3400
贷：待处理财产损溢 11700
6. 甲公司20×1年12月31日库存A型设备20台，单位账面价值(成本)为12500元。20×1年12月8日甲公司与乙公司签订销售合同约定，20×2年1月12日，甲公司将按每台12000元的价格向乙公司提供A型设备10台。根据甲公司销售部门提供的资料，甲公司向其长期客户——乙公司销售A型设备的平均运杂费等销售费用为800元/台；向其他客户销售A型设备的平均运杂费等销售费用为1000元/台。20×1年12月31日A型设备的市场销售价格为13000元/台。20×2年1月12日，甲公司按合同约定将10台A型设备销售给乙公司，货款已收。
要求：假定不考虑相关税费，计算甲公司20×1年12月31日A型设备的可变现净值，做有关业务的会计分录。
(1)20×1年12月31日：
资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
本题中，10台合同约定的A型设备的可变现净值为：12000×10－800×10＝112000(元)，低于其成本，应提取跌价准备13000元。
另外10台不存在合同价格的A型设备的可变现净值为：13000×10－1000×10＝120000(元)，低于其成本，应提取跌价准备5000元。
会计分录为：
借：资产减值损失 18000
贷：存货跌价准备 18000
(2)20×2年1月12日：
①发出设备，收到货款：
借：银行存款 120000
贷：主营业务收入 120000
②结转成本：
已计提了存货跌价准备的存货被处置时，原已计提的存货跌价准备应同时结转。
借：主营业务成本 125000
贷：库存商品 125000
借：存货跌价准备 13000
贷：主营业务成本 13000
7. 甲公司20×1年12月31日库存商品A的账面价值(成本)为50000元，可变现净值为48000元，在此之前，甲公司未对库存商品A计提跌价准备。假设20×2年年末，库存商品A的种类、数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，20×2年12月 31日，库存商品A的可变现净值为45000元。假设20×3年年末，库存商品A的种类、数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，但原减记库存商品A价值的影响因素消失，库存商品A的可变现净值上升为52000元。
要求：计算对库存商品A各年末应计提或转回的存货跌价准备金额，做相应的会计分录。
(1)20×1年12月31日：
对库存商品A应提取的存货跌价准备为：50000－48000＝2000(元)
借：资产减值损失 2000
贷：存货跌价准备 2000
(2)20×2年12月31日：
对库存商品A本年末应提取存货跌价准备5000元，由于“存货跌价准备”科目已有贷方余额2000元，因此，只需补提3000元。
借：资产减值损失 3000
贷：存货跌价准备 3000
(3)20×3年12月31日：
本年末减记库存商品A价值的影响因素已经消失，库存商品A的可变现净值又得以恢复，由于“存货跌价准备”科目只有贷方余额5000元，因此，本期应转回的存货跌价准备为5000元。
借：存货跌价准备 5000
贷：资产减值损失 5000
深色：已答题 浅色：未答题