D

[解析] 甲公司收购乙公司股权交易日中的“股权转让日”为2014年1月1日。

B

[解析] 2014年度，乙公司调整后的净利润=-4000-(600-500)/5-(500-300)×80%-(1100-800)×40%=-4300(万元)
   长期股权投资的账面价值=2200-4300×20%+150×20%=1370(万元)

B

[解析] 2015年度，乙公司调整后的净利润=4020-(600-500)/5-(500-300)×20%+(1100-800)×40%=4080(万元)
   确认投资收益的金额=4080×20%=816(万元)

D

[解析] 第二次投资时原30%长期股权投资的账面价值=1370+816-200×20%=2146(万元)
   第一次投资初始投资成本为2200万元，享有被投资单位的份额为10500×20%=2100(万元)，此时为正商誉100万元；第二次投资初始投资成本为800万元，享有被投资单位的份额为11000×10%=1100(万元)，此时为负商誉300万元，综合考虑为负商誉200万元，则追加投资后长期股权投资的账面价值=2146+800+200=3146(万元)

C

[解析] 2011年应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)

D

[解析] 2012年应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)

B

[解析] 2013年应支付的现金=40×100×16=64000(元)
   应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)
   应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)
   借：管理费用                   51200
       贷：应付职工薪酬—股份支付    51200
   借：应付职工薪酬—股份支付    64000
       贷：银行存款                 64000
   2014年应支付的现金=30×100×18=54000(元)
   应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)
   应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)
   借：公允价值变动损益           14000
       贷：应付职工薪酬—股份支付    14000
   借：应付职工薪酬—股份支付    54000
       贷：银行存款                 54000

D

[解析] 2015年应支付的现金=10×100×22=22000(元)
   应确认的应付职工薪酬余额=0(元)
   应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)
   借：公允价值变动损益           2000
       贷：应付职工薪酬—股份支付    2000
   借：应付职工薪酬—股份支付    22000
       贷：银行存款                 22000

C

[解析] 甲公司债务重组后应收账款的入账价值=(1170+1170×8%×6/12-250-250×17%-300-400)×(1-30%)=157.01(万元)

C

[解析] (1170+1170×8%×6/12-250-250×17%-300-400)-157.01-150=-82.71(万元)，该项债务重组业务中甲公司应贷记“资产减值损失”，故对当年利润总额的影响金额是82.71万元。参考会计分录为：
   借：库存商品                           250
       应交税费—应交增值税(进项税额)    42.5
       交易性金融资产                     300
       无形资产                           400
       坏账准备                           150
       应收账款—债务重组              157.01
       贷：应收账款 (1170+1170×8%×6/12)1216.8
           资产减值损失                    82.71

C

[解析] 或有利息支出应确认的预计负债金额=157.01×2%=3.14(万元)，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=250+10+100+64.15-260+40=204.15(万元)。
   参考会计分录为：
   借：应付账款                       1216.8
       贷：主营业务收入                     250
           应交税费—应交增值税(销项税额)  42.5
           可供出售金融资产—成本           250
                           —公允价值变动    40
           无形资产                         300
           投资收益                          10
           营业外收入—非流动资产处置损益   100
           应付账款—债务重组            157.01
           预计负债                        3.14
           营业外收入—债务重组利得       64.15
   借：主营业务成本    260
       存货跌价准备     10
       贷：库存商品       270
   借：其他综合收益    40
       贷：投资收益       40

D

[解析] 甲公司将土地使用权作为投资性房地产时应计入其他综合收益的金额=500-(400-400/50×6/12)=104(万元)

A

[解析] 可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元)
   应计入其他权益工具的金额=50000-45789.8=4210.2(万元)
   借：银行存款                           50000
       应付债券—可转换公司债券(利息调整)4210.2
       贷：应付债券—可转换公司债券(面值)    50000
           其他权益工具                     4210.2

D

[解析] 2012年12月31日应付利息=50000×4%=2000(万元)，应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39(万元)，应摊销的利息调整金额=2747.39-2000=747.39(万元)。
   2012年12月31日的账务处理
   借：在建工程                              2747.39
       贷：应付利息                                2000
           应付债券—可转换公司债券(利息调整)    747.39

C

[解析] 转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789.84-747.39)×40%=18614.88(万元)

C

[解析] 转换的股数=18614.88+10=1861.49(万股)支付的现金=0.49×10=4.9(万元)
   2013年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录：
   借：应付债券—可转换公司债券(面值)                                20000
       其他权益工具                                   1684.08(4210.2×40%)
       贷：股本                                                          1861
           应付债券—可转换公司债券(利息调整)   1385.12[(4210.2-747.39)×40%]
           资本公积—股本溢价                                        18433.06
           库存现金                                                       4.9

A

[解析] 应付利息=3000×8%+3000×10%×6/12=390(万元)
   短期投资收益=(3000-2250)×6%×6/12=22.5(万元)
   资本化金额=390-22.5=367.5(万元)

C

[解析] 质量检查是工程必须经过的程序，检查通过后才可继续下一阶段的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，属于正常中断，不需要暂停资本化。

C

[解析] 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(2250+4500-3000-3000)×6/12+1500×3/12=750(万元)，一般借款加权资本化率=(1500×6%+1500×8%)/(1500+1500)=7%，一般借款利息费用资本化金额=750×7%=52.5(万元)，应付利息=1500×6%+1500×8%=210(万元)，一般借款利息费用化金额=210-52.5=157.5(万元)。

B

[解析] 资本化的利息费用=367.5+52.5=420(万元)

A

[解析] 进行暂时性投资取得的投资收益=(250×8.35+150×9.15-3150-12-8)×10000=2900000(元)

A

[解析] 可转换公司债券负债成分的公允价值=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000=44164100(元)
   2012年度借款费用资本化金额=44164100×9%-2900000-250000=824769(元)

B

[解析] 设备部分的入账价值=(196+784)×10000+824769×(196+784)/(196+784+1500+2000+520)=9961654.72(元)

C

[解析] 转股时增加的股本=50000000/10=5000000(元)
   公司增加的“资本公积—股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%)+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21(元)

C

[解析] A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=800+20+130+30+80=1060(万元)
   业务(1)确认预计负债800万元，同时确认营业外支出800万元。
   业务(2)确认预计负债20万元[(10%×2%+5%×4%)×5000]，并按相同金额计入销售费用。
   业务(3)对于该合同，若执行，发生损失=800-650=150(万元)；若不执行，则需支付违约金=650×20%=130(万元)，因此，甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此A公司应确认预计负债130万元。
   业务(4)若执行，发生损失=750-720=30(万元)；若不执行，则需支付违约金50万元，因为不存在标的物，因此应确认预计负债30万元。
   业务(5)确认预计负债=(60+100)/2=80(万元)。

D

[解析] 2013年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额=800+130+30+80=1040(万元)
   业务(1)确认营业外支出800万元
   业务(2)确认销售费用20万元。
   业务(3)确认营业外支出130万元。
   业务(4)确认营业外支出30万元。
   业务(5)确认营业外支出80万元。

C

[解析] A公司对外报出的2013年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额=20×25%+130×25%+30×25%+80×25%=65(万元)
   业务(1)不需确认递延所得税资产，因为税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不形成暂时性差异。业务(2)确认递延所得税资产5万元。业务(3)确认递延所得税资产32.5万元。业务(4)确认递延所得税资产7.5万元。业务(5)确认递延所得税资产20万元。

D

[解析] 2013年度利润表上列示的“净利润”项目的金额=-1040-20+65=-995(万元)

C

[解析] 销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510(3000+527-100×17%)+应收账款(期初-期末)(3000-2800)+应收票据(期初-期末)(600-650)-本期计提的坏账准备5=3655(万元)
   提示：-100×17%为(3)中的资料“存货本期减少额中含有工程项目领用本企业自产的产品80万元，该批产品计税价为100万元”，这部分贷记的是销项税额，但因为是用于工程项目，并没有现金流入，所以应该减去。

D

[解析] 购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的营业成本和增值税进项税额2000(1700+300)+存货(期末-期初)(2200-2500)+应付账款(期初-期末)(900-800)+工程项目领用本企业商品80=1880(万元)，其中“+80”是因为期末存货成本减少，但这部分存货成本在购入时是产生了支出的，应作为调增项目。

A

[解析] 支付的各项税费=实际交纳的增值税款207+支付的所得税款90(30+100-40)=297(万元)

B

[解析] 偿还债务所支付的现金=500+400-700=200(万元)

B

[解析] 初始投资成本为15000(500×30)万元，应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为16000(64000×25%)万元，前者小于后者，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入1000万元。

ABC

[解析] 权益法下，投资方确认投资收益时，首先要对被投资方实现的净利润进行调整。调整项目包括投资时点将被投资方资产账面价值调整为公允价值、对内部未实现交易损益的调整。本题中，选项AB，属于对被投资方资产公允价值的调整，选项C，属于对内部未实现交易损益的调整。

B

[解析] 2013年12月31日，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值=16000+[1000-(2400-2800)×80%-(8000-6400)/5×1/2-(800-600)×40%]×25%=16270(万元)

B

[解析] 权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方按应分得的股利借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”科目，所以甲公司持有的长期股权投资账面价值会减少100万元；被投资方宣告分配股票股利时，投资方不做账务处理。

BD

[解析] 2014年丙公司调整后的净利润=3600-(2400-2800)×(1-80%)-(8000-6400)/5+(800-600)×40%=3440(万元)，甲公司应确认的投资收益=3440×25%=860(万元)，甲公司应确认的其他综合收益=(800-600)×25%=50(万元)。

ACD

[解析] 甲、乙公司属同一集团，甲公司控制丙公司，所以在乙公司取得丙公司股份前，乙公司与丙公司也属于同一集团，乙公司取得丙公司55%股权属于同一控制下的企业合并。

C

[解析] 甲材料的实际成本=410000×(5000-200)/5000+11300=404900(元)

B

[解析] 11月3日产生材料成本差异=49510-600×80=1510(元)
   11月15日产生的材料成本差异=404900-4780×80=22500(元)
   11月28日产生的材料成本差异=78000-1000×80=-2000(元)
   11月份甲材料的材料成本差异率=(16010+1510+22500-2000)/(250000+48000+382400+80000)×100%=5%

A

[解析] 第一道工序完工程度=10×50%/50=10%
   第二道工序完工程度=(10+30×50%)/50=50%
   第三道工序完工程度=(10+30+10×50%)/50=90%

C

[解析] 11月领用材料的实际成本=4250×80×(1+5%)=357000(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(357000+71610)/(650+260)×650=306150(元)。
   直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配，在产品的约当产量=50×10%+110×50%+100×90%=150(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用=(10840+172360)/(650+150)×650=148850(元)。完工产品的总成本=306150+148850=455000(元)

A

[解析] 黄河公司换人设备的入账价值=250000+250000×17%+58500-300000×17%+500=300500(元)

B

[解析] 黄河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额=250000-455000/2=22500(元)

B

[解析] 事项1：日后期间发现上年差错，属于日后调整事项，调整分录为：
   借：以前年度损益调整—营业外支出  50
       贷：研发支出—资本化支出         50
   借：应交税费—应交所得税   (50×150%×25%)18.75
       贷：以前年度损益调整—所得税费用           18.75
   借：利润分配—未分配利润    31.25
       贷：以前年度损益调整       31.25
   借：盈余公积                    3.125
       贷：利润分配—未分配利润       3.125
   事项2：2月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错，属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：
   借：以前年度损益调整—营业收入     400
       应交税费—应交增值税(销项税额)  68
       贷：应收账款                      468
   借：发出商品                         320
       贷：以前年度损益调整—营业成本      320
   借：应收账款                    (400×5‰)2
       贷：以前年度损益调整—销售费用  (400×5‰)2
   借：以前年度损益调整—资产减值损失    32
       贷：存货跌价准备                     32
   借：递延所得税资产                (32×25%)8
       贷：以前年度损益调整—所得税费用          8
   借：应交税费—应交所得税   [(400-320-2)×25%]19.5
       贷：以前年度损益调整—所得税费用             19.5
   借：利润分配—未分配利润    74.25
       盈余公积                 8.25
       贷：以前年度损益调整        82.5
   事项3：日后期间发现上年差错，属于日后调整事项，调整分录为：
   借：以前年度损益调整—投资收益   (900×60%-200)340
       贷：长期股权投资                               340
   借：利润分配—未分配利润    340
       贷：以前年度损益调整       340
   借：盈余公积                34
       贷：利润分配—未分配利润   34
   事项4：属于当期正常事项，不调整报告年度的报表项目。
   2012年3月2日，甲公司回购公司普通股的会计处理为：
   借：库存股       400
       贷：银行存款    400
   3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为：
   借：银行存款                 (0.5×100)50
       资本公积—其他资本公积    (3×100)300
       资本公积—股本溢价                 50
       贷：库存股                           400
   根据事项2可知，应调增的“存货”项目金额=320-32=288(万元)。

A

[解析] 对“应交税费”项目的调减额=18.75(事项1)+68(事项2)+19.5(事项2)=106.25(万元)

B

[解析] 结合上述各事项的调整处理，应调增递延所得税资产8万元，不调整递延所得税负债。

D

[解析] 结合上述各事项的处理，对“未分配利润”项目的调减额=31.25-3.125+74.25+340-34=408.38(万元)

C

[解析] 事项3，属于前期差错，应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。同时，报告年度的期末数会影响本期资产负债表中“未分配利润”项目的期初数。

BD

[解析] 事项5：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至2014年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=776-(776-8)/20×11/12=740.8(万元)，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为1000万元，计税基础仍然为740.8万元，所以应确认的递延所得税负债=(1000-740.8)×25%=64.8(万元)。会计分录为：
   借：投资性房地产—成本          776
                   —公允价值变动  224
       投资性房地产累计折旧       35.2
       贷：投资性房地产               776
           递延所得税负债            64.8
           盈余公积                 19.44
           利润分配—未分配利润    174.96

C

[解析] 2012年应确认的汇兑损益=400×(7.3-7.1)-200×80%×(7.3-7.3)+1000×40%×(7.3-7.3)=80(万元人民币)(收益)

B

[解析] 2012年度累计实际发生的合同成本=200×80%×7.3+332=1500(万元人民币)
   合同完工进度=1500/(1500+4500)=25%
   2012年应确认的合同收入=1000×25%×7.3=1825(万元人民币)

B

[解析] 2012年应确认的合同毛利=[(1000×7.3)-(1500+4500)]×25%=325(万元人民币)

B

[解析] 汇兑收益=(640+1000×40%-200×20%)×7.35-(640×7.3-200×20%×7.1+400×7.35)=22(万元人民币)，其中640是期初美元账户余额400-160+400=640(万元人民币)

A

[解析] 2013年度累计实际发生的合同成本=1500+200×20%×7.1+4136=5920(万元人民币)
   合同完工进度=5920/(5920+680)=89.70%；2013年应确认的合同收入=1000×89.70%×7.35-1825=4767.95(万元人民币)

C

[解析] 2013年应确认的合同毛利=[1000×7.35-(5920+680)]×89.7%-325=347.75(万元人民币)；当期应确认的合同费用=合同收入-合同毛利=4767.95-347.75=4420.2(万元人民币)。

C

[解析] 应抵消的营业利润=526.5/(1+17%)-400-5=45(万元)
   借：营业收入          450
       贷：营业成本         400
           固定资产—原价    50
   借：固定资产—累计折旧    5
       贷：管理费用             5

B

[解析] 借：递延所得税资产           11.25
          贷：所得税费用[(50-5)×25%]11.25

B

[解析] 合并资产负债表中该固定资产应当列报的拿额=(400+12)-(400+12)/5/2=370.8(万元)

AB

[解析] 选项A，2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表角度没有发生减值，而个别报表中的存货的成本为500×(1-60%)=200(万元)，因此个别报表中计提了跌价准备20万元，所以合并报表中需要抵消资产减值损失20万元；选项B，合并报表角度，存货的账面价值为160万元，计税基础为500×(1-60%)=200(万元)，因此合并报表角度应确认的递延所得税资产为40×25%=10(万元)，由于个别报表中已经确认了递延所得税资产(200-180)×25%=5(万元)，因此，合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产5万元，确认所得税费用5万元，选项B正确，选项D错误；选项C，合并报表中应抵消存货的金额为40-20=20(万元)。
   提示：存货内部交易的抵消分录为：
   借：营业收入                 500
       贷：营业成本                460
           存货    [(500-400)×40%]40
   借：存货—存货跌价准备    20
       贷：资产减值损失         20
   借：递延所得税资产    5
       贷：所得税费用       5

C

[解析] 2013年合并报表角度，存货的账面成本为400×(1-60%)=160万元，低于可变现净值180万元，因此合并报表应按照成本与可变现净值孰低计量，按照160万元列报。

C

[解析] 应抵消的应收账款项目金额=3000-90=2910(万元)