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注册会计师税法分类模拟题112
一、单项选择题
1. 某高校教师2015年8月所取得的下列收入中,应计算缴纳个人所得税的是______。
A.国债利息收入
B.任职高校发放的误餐补助
C.为某企业开设讲座取得的酬金
D.任职高校为其缴付的住房公积金
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,国债利息收入,免征个人所得税;选项B,任职高校发放的误餐补助,不征收个人所得税;选项D,住房公积金,免征个人所得税。
2. 证券经纪人王某于2015年4月初人职某市一证券公司,试用期3个月,试用期间每月佣金2万元,于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为______。
A.4854.4元
B.5222.4元
C.693.6元
D.6608元
A
B
C
D
B
[解析] 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成,对展业成本部分不征收个人所得税,证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。应缴纳的个人所得税=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)
3. 张某2015年6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司“打包债权”200万元,其中甲欠大华公司120万元,乙欠大华公司80万元。2015年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为______万元。
A.0.2
B.2
C.4
D.10
A
B
C
D
B
[解析] 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元),处置债权取得50-40=10(万元),应纳个人所得税额=10×20%=2(万元)。
4. 王先生在一家杂志社工作,月工资4000元,其中包括70元的托儿补助费。2015年5月,王先生所在单位另发放加班费320元。王先生2015年5月份应缴纳个人所得税______元。
A.22.50
B.23.50
C.25
D.28
A
B
C
D
A
[解析] 托儿补助费属于不予征收个人所得税的项目;加班费应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。王先生2015年5月份应缴纳个人所得税=(4000+320-70-3500)×3%=22.50(元)。
5. 张某为熟食加工个体户,2015年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)、附加税费4.2万元;另取得个人文物拍卖收入30万元,不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2015年个人所得税纳税事项的表述中,正确的是______。
A.小汽车支出可以在税前扣除
B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元
C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B,应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项C,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;选项D,拍卖物品属于财产转让所得,不属于个体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。
6. 因单位减员增效,距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某于2015年6月办理内部退养手续,当月领取工资3000元和一次性补偿款收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税______元。
A.1005
B.1785
C.2145
D.2355
A
B
C
D
B
[解析] 60000÷40+3000-3500=1000(元),适用3%的税率,应纳税额=(60000+3000-3500)×3%=1785(元)。
7. 某歌手与某酒吧签订演出协议,每周末进行演出,每次演出出场费1000元,按月发放演出酬劳。第一个月演出4次,第二个月演出5次,该歌手两个月共缴纳个人所得税______元。
A.800
B.1152
C.1280
D.1440
A
B
C
D
D
[解析] 本题属于同一事项连续取得收入,应当以1个月内取得的收入为一次。第一个月演出应缴纳个人所得税=(1000×4-800)×20%=640(元),第二个月演出应缴纳个人所得税=1000×5×(1-20%)×20%=800(元)。因此,该歌手两个月共缴纳个人所得税=640+800=1440(元)。
8. 某外籍人员(非高管)2013年3月3日来华,一直到2015年6月底离华,其中2015年6月去境外工作20天,境外支付的工资是10000元,境内支付的工资是20000元。则2015年6月份该外籍人员应缴纳个人所得税额______元。
A.3830.56
B.2736.11
C.3319.56
D.3285.11
A
B
C
D
A
[解析] 该外籍个人属于境内居住1~5年的情况,其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员6月份合计应纳税额=[(10000+20000-4800)×25%-1375]×(1-10000÷30000×20/30)=3830.56(元)。
9. 2015年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2015年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是______。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元
B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元
C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元
D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元
A
B
C
D
B
[解析] 2013年1月1日以后,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3500(元)。
10. 某杂志社专职记者2015年12月取得工资3400元,同时由于在本单位杂志上发表文章,取得报酬2000元,则该记者本月应缴纳个人所得税额______元。
A.968
B.735
C.445
D.85
A
B
C
D
D
[解析] 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(3400+2000-3500)×10%-105=85(元)。
11. 2015年某作家的长篇小说由一家出版社出版,按合同规定,出版社向作家预付稿酬5000元,作品出版后再付稿酬10000元;同年该作家还授权某晚报连载该小说,历时60天,每天支付报酬180元,共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税______元。
A.2240
B.2889.6
C.3248
D.3449.6
A
B
C
D
B
[解析] 该作家应纳个人所得税=(5000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=2889.6(元)。
12. 在商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),所发生的费用______。
A.不缴纳个人所得税
B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D.按偶然所得缴纳个人所得税
A
B
C
D
C
[解析] 对于雇员取得的这项奖励,按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励,按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
13. 张某2015年1月起承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商业户。2015年张某经营的服装厂共取得收入50万元,发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月2500元)。2015年张某应缴纳个人所得税______元。
A.7750
B.7850
C.10750
D.16250
A
B
C
D
B
[解析] 2013年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+2500×12-3500×12)×20%-3750=7850(元)。
14. 王先生2015年2月退休,每月领取退休工资3000元,4月份被一家公司聘用,月工资5000元。2015年4月王先生应缴纳个人所得税______元。
A.15
B.25
C.35
D.45
A
B
C
D
D
[解析] 退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2013年4月王先生应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)。
15. 吴某是2015年被某中方单位派往外资企业的雇员,外资企业每月应向吴某支付工资6000元,按照吴某与中方派遣单位签订的合同,外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位,并提供有效凭证;此外吴某还在另一私营企业兼职,该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某每月应缴纳个人所得税______元。
A.235
B.245
C.325
D.330
A
B
C
D
C
[解析] 雇佣单位可以减除费用,并可以扣除上交派遣单位的部分;兼职取得的收入,按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000-6000×10%-3500)×10%-105+(2000-800)×20%=325(元)。
16. 杨先生为某上市公司的员工,公司2014年实行雇员股票期权计划。2014年8月18日,该公司授予杨先生股票期权80000股,授予价3元/股;该期权无公开市场价格,并约定2015年4月18日起可以行权,行权前不得转让。2015年4月18日,杨先生以授予价购买股票80000股,当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税______元。
A.0
B.87850
C.93875
D.97960
A
B
C
D
D
[解析] 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。
17. 某外籍专家2015年3月3日来华,在华工作期间,境内企业每月支付工资20000元,境外单位支付工资折合人民币10000元,5月25日离开中国,另外5月份,该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得10000元。则2015年5月份该外籍专家应缴纳个人所得税额______元。
A.2789.84
B.2847.85
C.3319.48
D.3285.77
A
B
C
D
A
[解析] 该外籍专家境内居住不满90天,仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税,因此股息所得10000元免税。该外籍专家5月份合计应纳税额=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000/30000×24.5÷31=2789.84(元)。
18. 按照个人所得税法的有关规定,下列表述不正确的是______。
A.若个人发表一篇作品,出版单位分三次支付稿酬,则三次稿酬应合并为一次征税
B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬,则应分别纳税
C.若因作品加印而获得稿酬,应合并为一次征税
D.作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,不再征收个人所得税
A
B
C
D
D
[解析] 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载,因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次征税。作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。
19. 甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元,债务人B欠30万元,债务人C欠50万元),假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨,最终从B债务人处收回欠款24万元。不考虑相关税费,则张某应纳个人所得税是______万元。
A.0.6
B.1.5
C.3
D.4.8
A
B
C
D
A
[解析] 个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元),应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)。
20. 某教授2015年8月因其编著的小说出版,获得稿酬8500元,2015年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元,该教授共应纳个人所得税______元。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
A
B
C
D
D
[解析] 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3700-800)×20%×(1-30%)=1358(元)。
21. 某职工2015年8月还有2年至法定退休年龄,办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入48000元。该职工月工资为3000元。该职工应缴纳个人所得税______元。
A.1415
B.1425
C.1625
D.1635
A
B
C
D
B
[解析] 48000÷24+3000-3500=1500(元),适用税率为3%。因此,该职工应缴纳个人所得税=(48000+3000-3500)×3%=1425(元)。
22. 2015年中国公民黄某在韩国取得劳务报酬收入40000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后,黄某应缴纳个人所得税______元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
A
B
C
D
B
[解析] 应纳个人所得税=40000×(1-20%)×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100(元)。
23. 个人取得的财产转租收入,属于个人所得税征税对象中的______。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.其他所得
D.财产租赁所得
A
B
C
D
D
[解析] 财产转租收入属于财产租赁所得。
24. 纳税人的下列应税活动,符合有关规定的有______。
A.拍卖一部书稿收入1万元,该笔收入应纳税额为2000元
B.拍卖一把原值为2000元的红木太师椅收入2万元,发生合理费用1000元且手续齐全,该笔收入应该纳税额为3400元
C.拍卖一幅经文物部门认定是海外回流文物的字画收入5万元,但不能提供财产原值凭证,该笔收入应纳税额为1500元
D.上述所得的应纳税款,由拍卖单位负责代扣代缴,并由纳税人向其住所地主管税务机关办理纳税申报
A
B
C
D
B
[解析] (1)拍卖书稿收入应纳税额=10000×(1-20%)×20%=1600(元),故选项A错误。(2)拍卖太师椅收入应纳税额=(20000-2000-1000)×20%=3400(元)。故选项B正确。(3)纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。即拍卖字画应纳税额=50000×2%=1000(元)。故选项C错误。(4)个人财产拍卖所得应纳的个人所得税款,由拍卖单位负责代扣代缴,并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报,故选项D错误。
25. 下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是______。
A.国库券利息
B.国家发行的金融债券利息
C.个人取得的教育储蓄存款利息
D.境外存款利息
A
B
C
D
D
[解析] 境外存款利息征税。
26. 根据个人所得税股票期权的相关规定,下列税务处理中,正确的是______。
A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税
B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税
D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项C、D,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
27. 2015年中国公民刘某出版长篇小说,2月份收到预付稿酬10000元,4月份小说正式出版收到稿酬20000元;10月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入折合人民币90000元,并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税______元。
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
A
B
C
D
D
[解析] 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元,在中国境内应补缴个人所得税=14400-10000=4400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。
28. 中国公民王某在甲公司工作了10年,2015年10月与该公司解除聘用关系,取得一次性补偿收入92000元。甲公司所在地上年年平均工资为18000元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税______元。
A.1550
B.2650
C.7050
D.90
A
B
C
D
D
[解析] (92000-18000×3)÷10=3800(元),3800-3500=300(元),适用税率3%、速算扣除数为0。则王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(300×3%-0)×10=90(元)。
二、多项选择题
1. 下列选项中,属于我国居民纳税人的有______。
A.在我国有住所,因学习在法国居住半年的张某
B.在我国工作3年的外籍专家
C.在我国居住满5年,第6年回国疗养3个月的吉姆
D.2014年1月20日来华学习,1年后回国的罗伯特
A
B
C
D
AB
[解析] 对于在我国居住超过5年的外籍个人,如果该个人从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人,居住满1年是指在一个纳税年度内,即公历1月1日起至12月31日止,在中国境内居住满365日,而不是住满任意12个月。
2. 在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时,不得税前扣除的项目有______。
A.投资者的工资支出
B.从业人员工资支出
C.投资者及其家庭发生的生活费用
D.财产保险支出
A
B
C
D
AC
[解析] 从业人员的工资及财产保险支出可以在个人所得税前扣除。
3. 下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有______。
A.某甲出租房屋,期限1年,6月份取得本月租金收入3000元
B.某乙出书一本,出版社分两次支付稿酬,每次稿酬5600元
C.某丙在3月10日、3月18日和3月27日在某单位共讲3次课,共取得讲课收入3000元
D.某丁转让两项专利,分别为305万元、4.5万元,合计8万元
A
B
C
D
ABC
[解析] 某丁转让两项专利,所获得的3.5万元和4.5万元,应当作为两次收入计缴个人所得税。
4. 下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有______。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.个体工商户的生产、经营所得
D.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的
A
B
C
D
ABCD
[解析] 本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况。
5. 据现行税法规定,下列所得可以免征个人所得税的有______。
A.购买国家金融债券取得的利息
B.个人出售已购公有住房的收入
C.商业保险赔款
D.个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费
A
B
C
D
ACD
[解析] 个人出售已购公有住房取得的收入不免征个人所得税。
6. 以下关于个人所得税有关规定的表述中,说法正确的有______。
A.纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费
B.个人在行使股票认购权后,将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
C.自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税
D.限售股在解禁前被多次转让的,转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
A
B
C
D
ABCD
7. 下列各项中,应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有______。
A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权
B.个人从入股单位取得的不竞争款项
C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得
D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项
A
B
C
D
BD
[解析] 选项A,按“工资薪金”所得,计算缴纳个人所得税;选项C,按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。
8. 下列关于个人所得税的表述,正确的有______。
A.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人,为居民纳税人
B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得收入,按工资、薪金所得征税
C.个人独资企业以企业资金为本人购买汽车,依照“股息、红利所得”缴纳个人所得税
D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税
A
B
C
D
ABD
[解析] 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
9. 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有______。
A.个人不在公司任职取得的董事费收入
B.个人兼职收入
C.演出人员参加本单位义演取得的奖金
D.个人从事彩票代销业务取得的收入
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C,演出人员参加本单位义演取得奖金,是工资薪金所得;选项D,个人因从事彩票代销业务而取得的所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
10. 下列各项中,属于个人所得税中居民纳税人的有______。
A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所,而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
A
B
C
D
AD
[解析] 个人所得税法规定,在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人,为个人所得税的居民纳税人,对我国的个人所得税负无限纳税义务。
11. 某出版社要出版作家的一本小说,由作家提供书稿,然后出版社委托翻译人员来翻译,整理成中英文对照版来出版发行,出版社与作家和翻译人员达成协定,小说出版后作者、译者都署名,出版社支付给作者10万元,支付给译者2万元,则下列说法正确的有______。
A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
D.作家应纳的个人所得税是1.12万元
A
B
C
D
ACD
[解析] 由于出版时作者和翻译均署名,所以作者和翻译的所得都属于稿酬所得,作者应纳的个人所得税=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(万元),翻译应纳的个人所得税=2×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.224(万元)。
12. 下列与个人任职有关的收入中,可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有______。
A.企业为职工购买的汽车
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
A
B
C
D
CD
[解析] 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
13. 下列项目中,可免征个人所得税的有______。
A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
B.个人举报犯罪行为获得的奖金
C.退休人员再任职取得的收入
D.个人获得有奖发票500元
A
B
C
D
ABD
[解析] 退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人获得有奖发票,一次中奖收入在800元以下的,免税。
14. 个人独资企业的投资者缴纳所得税时,下列各项应作为生产经营所得的有______。
A.投资者买彩票中奖所得
B.独资企业对外投资分回来的股息
C.投资者个人从独资企业领取的工资
D.独资企业分配给投资者个人的所得
A
B
C
D
CD
[解析] 中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
15. 下列关于个人所得税扣缴义务人的说法,正确的有______。
A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人
B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给3%的手续费
C.扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月15日内缴入国库
D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的,扣缴义务人不得拒绝
A
B
C
D
CD
[解析] 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构;税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费。
16. 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中,正确的有______。
A.员工接受股票期权时,一般不作为应税所得征税(另有规定除外)
B.员工在行杈日之前,因特殊情况转让的,以股票期权的转让净收入,作为财产转让所得缴纳个人所得税
C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
D.员工将行权之后的股票再转让,获得的高于购买日公平市场价的差额,应按照“财产转让所得”征免个人所得税
A
B
C
D
ACD
[解析] 员工在行权日之前,股票期权一般不得转让;因特殊情况转让,以股票期权的转让净收入,作为“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
17. 下列关于个人所得税的相关规定,表述正确的有______。
A.某有限责任公司为股东的家人购买小汽车一辆,应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
B.某股份公司职工向企业借款用于购买房屋,年终仍未偿还,应按“股息、红利所得”项目计征
C.某合伙企业为股东购买住房,应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.个人独资企业为股东的家人购买的住房,应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项B。企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,按“工资、薪金项目”计征个人所得税。
18. 下列表述中,符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有______。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以据实扣除,超过部分不得向以后纳税年度结转
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业,应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税额
C.个人独资企业发生的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后,在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。选项B,个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴。
19. 在计算个体工商户生产经营所得时,不得在个人所得税前直接扣除的项目有______。
A.诉讼费
B.新产品开发费用
C.购置无形资产的支出
D.投资者的家庭支出
A
B
C
D
CD
[解析] 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除;个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的,可以直接扣除,超过5万元的,按照固定资产管理,不得在当期直接扣除;购置的无形资产通过摊销来扣除,不得在税前直接扣除。
20. 下列所得中,应按“偶然所得”征收个人所得税的有______。
A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B.个人为单位提供担保取得的收入
C.购买福利彩票所得奖金
D.退休人员再任职取得的收入
A
B
C
D
AC
[解析] 个人为单位提供担保取得的收入、个人取得的揽储奖金,按“其他所得”项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。
21. 下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有______。
A.个人不在公司任职取得的董事费收入
B.个人兼职收入
C.演出人员参加本单位义演取得的奖金
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,演出人员参加本单位义演取得奖金,是工资薪金所得。
22. 在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人,从第6年起以后各年度中,在计算缴纳个人所得税时,下列表述正确的有______。
A.在境内居住不满183天的,应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限
B.在境内居住满1年的,应当就来源于境内、境外昕得申报纳税
C.在境内居住不满1年但超过183日的,仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,也应申报纳税
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A,在境内居住不满90天的,应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限;选项D,境内所得境外支付的部分,是免税的。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
深色:已答题 浅色:未答题
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