银符考试题库B12
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内部审计实务分类模拟题15
单项选择题
1. 在与审计委员会复核审计报告结果时,执行管理层决定接受对某审计发现不采取纠正行为所带来的风险。请替首席审计官评价以下哪项为最佳备选方案并选择出来:
A.向政府管理机构通报管理层的决定
B.进行额外的审计步骤以进一步确认违反政策的情况
C.实行跟踪活动以确定是否已采取纠正措施
D.已经尽了内部审计责任,不需要再实行任何审计行动
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为管理部门已经同意承担责任,并且题中没有提到发现了违规行为,所以不需要通知政府监管机构。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据实务公告:“管理层负责决定对已报告的业务发现和建议应该采取的适当行动,首席审计官负责评价管理层为及时解决已报告的业务发现和建议所涉及事项而采取的行动。由于费用或其他方面的考虑,高级管理层可能决定不采取纠正行动并承担由此而产生的风险。高级管理层对所有重要业务发现和建议所做的决定都应该报告董事会”,因此,既然是与审计委员会一起复核报告结果,说明审计委员会已经了解执行管理层的决定,所以可以说,审计师完成了审计责任,不用再采取任何审计行动。
2. 交流技能对内部审计师十分重要。根据《标准》的规定,内部审计师应当有效地将以下信息传达给被审计单位,但不包括:
A.为某特定可审计实体设计的审计具体目标
B.基于某可审计实体的初步调查之上的审计评价
C.在选择审计调查领域时使用的风险评估
D.所作出的对某一特定可审计实体的建议
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,根据实务公告,内部审计师应该拥有开展有效人际交流的技能,应该拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达审计目的、审计评价工作、审计结论和审计建议。可见,审计目标属于交流的信息之一。
B.不正确,根据实务公告,审计评价也属于交流的信息之一。
C.正确。风险评估属于内部审计工作中比较敏感的内容,可能涉及审计工作机密。不需要也不应当与被审计单位进行交流。
D.不正确,根据实务公告,审计建议也属于交流的信息之一。
3. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑?
A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录
B.在第三方控制下的相关的实物资产
C.业务目标、结论和建议
D.最终的业务沟通
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确。第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关,就应予以考虑。
B.正确。业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产。
C.不正确。在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
D.不正确。在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
4. 审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会,但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊,即程序员设计了一个程序,将储蓄账户的日利息计算到小数点后4位,然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊?
A.平行模拟
B.为了向储户函证,用通用审计软件核对账户余额
C.抽点打印法
D.系统控制和审计复核文件
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。平行模拟用于特定的已编制好的应用类程序中,处理运行于常规处理系统的交易。鉴于创建在每个账户的账目都可以与审计师的平行模拟程序所计算账目进行比较,这种方法是最为有效的。账户余额的函证不可能检查出小于1个百分点的差错,而这个差错是按日累计的。抽点打印技术可以捕获贯穿于系统程序的某个特定点的处理数据,但这个方法在本题中不适用。SCARF是指程序中有一个审计模块,它可以捕获用于处理的不寻常交易(或超出编辑校验的交易),审计师可在以后评价这个项目,在此这个方法不适用。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
5. 在编制将要出具的审计报告时,内部审计师面临两种潜在的冲突趋势:
(1)信息使用年限和用于决策的可用信息增加;
(2)“有限理性”概念包含了个人处理数据和制定决策的能力。
以下哪个编制审计报告的方法与“有限理性”概念一致?
A.确认最有用的信息,鼓励决策人制定最佳决策
B.确认问题,但让决策者独立寻找解决问题的数据库
C.以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的主要的、更为简洁的方面
D.建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时集中地采取有效行动
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,可以利用的信息也许不是最好的或最有用的信息。
B.不正确,有限理性的局限性表明个人将寻找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了决策的有效性。内部审计师的审计报告应该提供本质的信息和建议,并能界定问题。
C.正确。“有限理性”认识到个人处理信息的有限能力,因此,以更简洁的方式展示信息有助于决策者。
D.不正确,用较短的时间来限制决策的制定,只能减少决策者可以利用的信息,作出与以前相似的决策。
6. 内部审计活动在组织道德文化方面最不能发挥作用的是以下哪项?
A.鉴于独立性的可能损失,避免支持道德文化的活动
B.评价组织正式行为规范的有效性
C.对治理过程的有效性承担责任
D.成为首席道德官
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应成为道德的积极倡导者。所谓最小作用就是内部审计师最不能履行他的职责、发挥他的作用的状态。内部审计的独立性虽然很重要,但它与组织的利益以及最终目标相比,是不值一提的。内部审计发挥最小作用的方式就是不去发挥作用,因此,害怕独立性问题而不敢发挥作用是内部审计师的最差选择。
B.不正确,这是内部审计活动在组织道德文化方面的最佳作用。根据《框架》,内部审计活动应评价和改进组织的治理过程,为组织的治理过程做贡献,公司治理有助于:①制定、沟通价值和目标。②监督目标的实现隋况。③确保受托责任。④维护价值。道德文化与治理过程有关系。因此,内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围,并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分,内部审计师应该评价组织的正式行为规范的有效性,包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式。
C.不正确,对治理过程的有效性承担责任或成为首席道德官都能促进组织道德文化的建设。
D.不正确,参照题解C。
7. 银行业面临的一种批评是:贷款委员会并未恰当地履行其职能,其中包括检查贷款申请,确定既定抵押物的实际存在,在同意贷款前评价相关风险等。在收集有关贷款委员会是否有效运作的证据时,内部审计师应当:
A.询问贷款业务方面的经理人员,以确知他们各自作出的贷款建议是否被采纳
B.将已发放贷款总额与受拒贷款总额相加之和与提交贷款委员会批准的贷款总额核对
C.检查各项具体贷款项目上的委员会成员签名,并确定在各项会议上贷出的贷款金额以及在审批各项贷款时大致花费的时间
D.上述各项
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,是否采纳经理人员的贷款建议都无法证明贷款委员会的运作是否有效,因为贷款建议不一定正确,也可能是相互矛盾的,是否采纳贷款建议与审计目标无关。
B.不正确,已发放贷款总额与受拒贷款总额之和为所有申请贷款总额,等于已提交贷款委员会审批的贷款总额,两者比较没有意义。且比较结果与贷款委员会运作是否有效无关,因此,这不是审计师应采取的行动。
C.正确。本选项的做法可以收集贷款委员会如何检查和批准贷款申请的证据,并通过检查所花费的时间来衡量其工作效率。因此,本选项做法能帮助审计师收集贷款委员会是否有效运作的证据。
D.不正确,参照题解A和B。
8. 确保审计目标的实现是监督整个审计项目的内容之一,也是谁的最终责任?
A.被指派的内部审计师
B.审计委员会
C.内部审计督导
D.首席审计官
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。根据实务公告,首席审计官负责保证提供恰当的审计监督,包括保证审计目标得以实现。
9. 内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价,对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是:
A.按生产线计算过去3年来每月销售的变动百分比
B.将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较
C.回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响,并与销售预测报告进行比较
D.与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,月与月之间销售额的简单比较没有考虑到外部经济因素的变动。
B.不正确,销售佣金计划的效果应通过已形成的销售来评定,而不是用销售成本来评定。
C.正确。内部审计师所要求的信息是已增加的销售额是否多于来自外部经济状况变动所预期的销售额。回归分析是一种统计工具,是根据当前的经济状况来映射出预测销售额。它提供的是当前销售额和预期销售额比较的基准,以评价销售佣金变化的效果。
D.不正确,参照题解B。
10. 以下哪项最不可能在审计预备会议的议程中讨论:
A.业务的目标和范围
B.所需记录的客户人员
C.抽样计划和关键标准
D.预期的开始和结束日期
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计预备会议的议程包括业务的目标与范围、所需的记录与客户人员以及预期的开始与结束时间等事项。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计部门应该与负责被审计活动的管理层一起开会。在内部审计师与业务客户之间的预备会议对于讨论有关即将开始的业务计划与执行事项而言是一次机会。鉴于抽样计划要在初步调查和评价控制都已完成后才能确定,所以不可能去讨论抽样计划。
D.不正确,参照题解A。
11. 以下哪项不是出具中期报告的优势?
A.缩短撰写最终报告的时间
B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通
C.中期报告可以是非正式的,可以只通过口头来传递
D.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,中期报告可以最小化编制书面报告的时间。
B.不正确,改进的报告是中期信息传递的优势。
C.不正确,中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。
D.正确。署名报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的,也可以是口头的;可以正式的,也可以非正式的。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。不过,它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。
12. 如果要开展持续评估,以促进内部审计部门进行质量保障和改进工作,那么,可把以下哪项内容视为这类持续评估工作的组成内容?
Ⅰ.监督。
Ⅱ.来自审计客户的反馈。
Ⅲ.对业绩措施的分析。
Ⅳ.将预算审计时间和实际审计时间进行比较。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅳ是对的
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ.正确。监督是为了保证内部审计活动遵守内部审计标准和审计方案。它是质量保证活动最重要的内容。
Ⅱ.正确。实施客户满意度调查,获得客户的反馈是质量保证程序的一部分。
Ⅲ.正确。对业绩措施的分析是内部评估的范围。
Ⅳ.正确。属于对审计运行效率的监督。
故选D。
13. 下列哪项陈述正确地描述了最近在审计专业界出现的“危险信号(红旗标志)”这一新名词的特征?
Ⅰ.危险信号(红旗标志)是与舞弊行为相关的项目或行为。
Ⅱ.内部审计师应该对在审计业务中注意到的所有危险信号(红旗标志)进行记录。
Ⅲ.许多危险信号(红旗标志)的性质是“主观的”,即使是在计划合理并且按《标准》实施的审计过程中也有可能没有引起内部审计师的注意。
A.Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅰ和Ⅲ
C.Ⅱ和Ⅲ
D.只有Ⅲ
A
B
C
D
B
[解析] Ⅰ.正确。在具有危险信号(红旗标志)的地方,往往可以发现舞弊的特征或状况,因此可以说危险信号(红旗标志)是与舞弊性行为相关的项目或行为。
Ⅱ.不正确,危险信号(红旗标志)是需要审计成本的,而且有些危险信号(红旗标志)也在没有舞弊的情况下存在,因此并不需要对所有危险信号(红旗标志)进行记录。
Ⅲ.正确。对危险信号(红旗标志)的判断因人而异,因而危险信号(红旗标志)不一定都能引起内部审计师的注意。
故选B。
14. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址,审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果
B.对计算机程序变化进行一次完全审计
C.使用审计自动化软件,在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址进行检查
D.使用整合测试法对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,欺诈不涉及程序的改变。
C.正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,整合测试法不是用来测试非合法信息的处理过程的软件。
15. 内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系,将使自己受益无穷,这是因为外部审计师可以:
A.为内部审计师提供独立的真知灼见
B.同意内部审计师的报告,从而改善后者向管理层提供的确认业务的质量
C.增强内部控制抽样技术的成效
D.通过提供来自对其他审计业务客户的类似审计业务信息,协助内部审计师开展审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。外部审计师所处的位置,使其通常较内部审计师更能独立、客观地提出有见识的观点。
B.不正确,内部审计报告一般不用经过外部审计师的同意。
C.不正确,抽样技术并非外部审计师专有的审计技术。
D.不正确,外部审计师这样做同样违反了《职业道德规范》的保密原则。
16. 建立内部审计活动的主要原因是:
A.减轻过重的管理责任,建立有效的控制
B.安全防护委托给组织的资源
C.评价并改进控制过程的有效性
D.确保财务和经营信息的可靠性和完整性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建立有效的控制是管理层的职责。
B.不正确,安全防护是管理层的职责。
C.不正确,内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
D.正确。确保财务与经营信息的可靠性与完整性是管理层的职责。
17. 内部审计主管刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知,那么确定审计时间预算的恰当阶段是:
A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期
B.初步调查之后
C.最初计划会议期间
D.所有现场工作结束以后
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,初步预算是在业务工作进度表(内部审计活动的长期计划)形成期确定,但可以依据调查结果对预算进行修改。
B.正确。调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外,调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计;报告阶段和完成业务的变更日期。因此,如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异,就应该要求并认可预算时间。
C.不正确,在最初的计划会议期间不可能对完成时间预算的项目进行充分、明确的界定。
D.不正确,在所有现场工作结束以后,员工的工作时间已经延长了,而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了。
18. 如果某内部审计师约见3个人,其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效?
A.要求每人写一份书面陈述来解释个人行为
B.发挥寻求真相人员的作用
C.仔细倾听每一位面谈者说的话
D.试图让被怀疑的人坦白
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在进行舞弊调查时,这是一种好的面谈技术。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。内部审计师应该避免产生一种诱导坦白和定罪的印象。
19. 内部审计机构应通过评价如下______程序为组织的治理程序作贡献。
Ⅰ.维护道德规范和价值
Ⅱ.确保有效的组织业绩管理和责任制
Ⅲ.传达风险和控制信息
Ⅳ.协调内外部审计师和管理层的工作
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅳ
C.Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
D
[解析] Ⅰ项正确。根据《标准》2110条的规定,评估道德规范和价值是否得到维护有助于公司治理。
Ⅱ项正确。根据《标准》2110条的规定,评估组织业绩管理和责任制的有效性有助于公司治理。
Ⅲ项正确。根据《标准》2110条的规定,评估风险和控制信息的传达程度有助于公司治理。
Ⅳ项正确。根据《标准》2110条的规定,评估外部与内部审计师的协调和管理有助于公司治理。
20. 信息系统审计师在对组织的风险评估流程进行审查时,首先应该:
A.确定那些对信息资产来说较为合理的威胁
B.分析技术和组织方面的弱点
C.确定信息资产
D.评估潜在的安全漏洞所带来的影响
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。通过确定信息资产并对其分级,可以按照资产在组织中的价值来确定风险评估的基调或范围。其次,应根据资产对组织的价值来分析各种组织资产所面临的威胁。第三,应确定弱点,以便对控制措施进行评估,从而确定这些措施是否能减少弱点所面临的威胁。第四,分析这些弱点在缺少给定控制措施的情况下,将会对组织信息资产造成何种影响。
D.不正确,参照题解C。
21. 内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计。由于该工作涉及产品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本,业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内,而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是:
A.查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划,该计划指定了当期要评价的业务范围
B.鉴于质量保证是一项新工作,让管理层作为协调人批准确定业务范围
C.在开始审计前指出,这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致
D.由于审计客户不合作,这项业务没有成效,应当终止
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定;除此之外,章程也应界定内部审计活动的范围。此外,首席审计官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批,报董事会参考。
B.不正确,业务客户不能确定保证业务类型的范围,由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
C.不正确,管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制,但在业务方案的制订中应考虑这些标准。
D.不正确,内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。
22. 当与被怀疑有舞弊行为的人进行面谈时,审计师应该:
A.保证在面谈期间嫌疑人的上司在场
B.锁上门以保证没有人打扰此次面谈
C.注意嫌疑人对措词的选择
D.询问嫌疑人是否犯有舞弊行为
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,如果上司在场,面谈最不可能让嫌疑人坦白或提供其他有用信息。
B.不正确,面谈应在不受干扰的房间进行,但房间里不应该有阻止嫌疑人离开的实物障碍,包括上锁的门,这样会给嫌疑人造成心理压力。
C.正确。注意选择的措词,例如轮流使用代名词和动词,可以显示出哪句话是不诚实的或是捏造的。
D.不正确,在目的是寻求嫌疑人坦白的面谈中,审计师应该表现出已经掌握了舞弊证据,询问嫌疑人是如何实施舞弊行为的。
23. ⅡA《标准》要求审计人员在出具最终的书面报告前同恰当级别的管理人员讨论有关结论和建议。下列______项是审计人员对结束会议进行记录的主要原因。
A.如果引发争议,有可能需要信息
B.《标准》要求对结束会议进行记录
C.可能需要信息以便修改将来的审计方案
D.结束会议文本记录会成为将来审计的依据
A
B
C
D
A
[解析] 在结束会议过程中进行记录对解决争议是有价值的。选项B不正确,对结束会议进行记录,不是ⅡA《标准》明确要求的事情。选项C不正确,对结束会议进行记录,可能会使审计方案重新修订,但这不是主要用途。选项D不正确,从结束会议期间取得信息,可以推动将来的审计工作,但这不是对结束会议进行记录的主要原因。
24. 以下哪项制订业务工作方案的标准通常不一定要考虑?
A.对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见
B.具体到所要测试的控制
C.具体到所要开展的程序
D.具体到审计程序中用到的方法
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,要经评价的经营目标设置了审计工作的参数。
B.不正确,工作方案应包含所需测试的范围、深度、性质和程度。
C.不正确,工作方案必须包括必要的审计程序以实现业务目标。
D.正确。工作方案是业务计划的必然组成部分,包括开展业务所需的具体的工作步骤,但在执行这些步骤时允许有一定的灵活性。因此,在条件允许的情形下工作方案可以扩充或修改。
25. 尽管首席审计官已将存在潜在欺诈的案件提交给安全部门,但受怀疑的舞弊人员继续欺诈直至两年后被直接上司发现。对这一事件首席审计官本来应该怎样做?
A.首席审计官的行为是正确的
B.首席审计官应该与安全部门一起定期检查这一事件的状况
C.首席审计官应该开展舞弊和欺诈调查
D.首席审计官应解雇欺诈者
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,根据《标准》,首席审计官应该确信已经完成内部审计部门的职责。
B.正确。符合《标准》。
C.不正确,安全部门在舞弊调查方面通常有更多的专家。
D.不正确,如果仅是首席审计官怀疑舞弊,就立即解聘会损害被怀疑人的权利。另外,首席审计官没有权利解聘被审计区域的员工。
26. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿?
A.怀疑有舞弊发生时
B.内部审计师已经记录了具体的损坏事项时
C.内部审计师认为内容没有争论时
D.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性时
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在业务客户涉嫌舞弊时,就不应向业务客户出示工作底稿。
B.不正确,在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时,通常就不应向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,近似有争议的事件也可能会损害业务程序。
D.正确。在业务目标不受妥协的情况下,内部审计师可以部分或全部地向业务客户出示工作底稿。比如,为鼓励业务客户采取纠正措施,可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿,以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过,完全的披露可能会损害内部审计师的程序,并且,在开展舞弊调查时,从来都不能与业务客户共享工作底稿。
27. 为恰当地控制工作底稿,内部审计师不应:
A.与业务客户分享业务的结果
B.接触外部审计师
C.接触政府审计师
D.让那些无权使用工作底稿的人员获取工作底稿
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确。假定经过首席审计官的批准,工作底稿可以展示给业务客户和其他成员,以充实或解释业务观察与建议或出于其他业务目的而应用业务文件记录。
B.不正确。假定经过首席审计官的批准,外部审计师可以接触工作底稿以避免重复的工作。
C.不正确。假定经过首席审计官的批准,外部机构可以接触工作底稿。但前提是在对外界发布这些文件之前,首席审计官应该获得高级管理层和/或法律顾问的批准。
D.正确。通常业务工作底稿文档应该保持在内部审计活动的控制下,并且只有得到授权的人员才能接触工作底稿。
28. 测试控制的业务工作方案应该:
A.为每项所评价的经营活动专门制定
B.通用于各种情形,但与各部门工作无关
C.通用于所有地方的特定部门
D.通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的重复工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作方案应该将内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的程序进行文件记录;说明业务的目标;阐明在业务的每个阶段实现业务目标所需的测试范围和程度;确认应该检查的技术方面、风险、流程与交易;说明所需测试的性质和范围;在业务工作开始前完成业务计划的准备工作,并在业务过程中进行恰当的修改。不过,在内部审计师确立了业务目标和范围并确定了所需的资源后,工作方案必须适应业务的具体要求。
B.不正确,通用的方案允许来自变化的环境和不同状况所产生的变化。
C.不正确,通用的方案不考虑环境和状况的变化。
D.不正确,不需要对经营活动的每个方面都进行检查,只需要对最可能隐藏的问题和困难的那些方面检查就行。
29. 专业组织中制定行为规范的最主要的目的是:
A.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性
B.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作
C.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可
D.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,即使组织成员工作不符合标准也不会导致被起诉,因为行为守则和法律是不同层次的规定。因此这不是其最主要的目的。
B.不正确,行为守则是通用要求,并不是对各种不同职位的相同要求,不可能也不需要保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。
C.正确。行为守则是组织内每个员工都要遵守的规定,体现了组织对职业责任的要求和认可,这是最主要的目的。
D.不正确,表现出忠诚不是主要目的,因为忠诚并不代表职业水平和遵守行为守则。
30. 以下管理行为中______能最有效地加强公司内部的道德意识。
A.要求员工证明其已经阅读并理解公司内部的守则
B.确保所有员工在被录用之前均通过了犯罪背景审查
C.要求员工遵守已经过文件处理的部门程序和流程
D.要求内部审计部门对员工舞弊风险比较高的部门进行测试
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。道德意识是软控制的范畴,阅读并理解公司内部的守则是有效的方式。
B项不正确。这是硬控制的措施。
C项不正确。这是硬控制的措施。
D项不正确。这是硬控制的措施。
31. 结束会议的主要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性。其次要目标应当是:
A.对有关建议作出第一反应
B.改进与业务客户的关系
C.就最终报告的恰当发送达成一致
D.向管理高层简述审计结果
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,中期报告会用于对有关的建议立即采取行动。
B.正确。内部审计师应在发出最终审计报告前一与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核,而且是一种礼貌,能加强内部审计师与客户的关系。此外,结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面,因为它将客户卷入业务过程,并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策用于实施变革的方法,他们就更可能接受变革。而且,参与式方法往往产生相互信任的感情,有助于加强友善关系,这对审计结果会产生更为有利的影响。
C.不正确,审计报告的发送不是结束会议的次要目标。
D.不正确,管理高层通常只收到总结报告。
32. 在对银行开展的审计所形成的审计报告中,内部审计师将主要问题的审计发现归为“缺陷”,将非主要问题的审计发现归为“待改进的地方”。以下哪项可恰当地归在“待改进的地方”?
A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险
B.贷款员还对贷款收益的支付出具支票
C.由于没有将给客户的特定对账邮件和每月的报表合并邮寄,银行发生了不必要的邮寄成本
D.在某个分行,出纳员身后的桌子上存放了大笔现金
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,很多担保贷款没有为抵押财产提供保险,对于银行来说是严重的风险暴露,会对银行的财务报表产生重大的影响。
B.不正确,不能允许贷款员准备支付支票并向银行客户授予贷款,这两个职务应分离以防止可能的员工舞弊。
C.正确。对于所考虑的主要问题,缺陷应是重大的,并且需要纠正;非重要的问题可以指出,但不需要纠正。银行没有将给客户的特定对账邮件和每月的报表合并邮寄而发生的不必要邮寄成本,不构成严重的风险暴露。
D.不正确,未能实施限制接触现金违反了相应的内部控制政策。
33. 内部审计活动安排很多的任务在防止和检查重大的舞弊方面可以起到重要的作用,但以下哪项安排的任务就不能起到这种作用?
A.检查大额、异常或无法解释的支出
B.检查敏感的支出,如诉讼费、咨询费和国外的销售佣金
C.检查小额现金收入的每一项控制因素
D.检查对组织而言不寻常的捐赠
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,为了防止或检查重大的舞弊,内部审计师应该检查大额的、异常的或无法解释的费用支出以及敏感性支出和不寻常捐赠。
B.不正确,参照题解A。
C.正确。内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件相对复杂性、重大性或重要性以及有关潜在利益方的确认服务成本来保持应有的职业审慎。因此,对小额现金的详尽检查不会防止或检查出重大的舞弊,是对有限的内部审计活动的资源没有效率及无效地使用。任何小额现金的失窃都不是实质性的。
D.不正确,参照题解A。
34. 在选择符合企业目标的确认业务时,首席审计官最有可能把以下哪项内容列为工作的首要重点?
A.实现营业利益的机会
B.管理高层和董事会的要求
C.对风险和风险管理的最新评估
D.最近一次审计的日期和结果
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。首席审计官在计划审计业务时,要以从高级管理层和董事会获取的审计范围以及风险、风险暴露对组织影响进行的评估为基础。内部审计活动的计划最终由管理高层和董事会审批。
C.不正确,但可作为次优答案。风险管理过程的结果是选择审计业务的重点。
D.不正确,参照题解B。
35. 通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过安全程序对生产程序进行修改?
A.对已完成工作的报告进行检查
B.将生产程序与独立控制的拷贝进行比较
C.定期运行测试数据
D.制定合适的职责分离
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确。对已处理作业进行检查只能发现非法访问的事实,但不能防止其发生。
B.不正确。比较生产程序和受控拷贝只能发现程序改变的事实,但不能防止其发生。
C.不正确。定期运行检测数据可以发现改变,但不能防止改变。
D.正确。在职责分离的情况下,用户无法获得程序的详细知识,而计算机操作员则很难不受监督地接触生产程序。
36. 某内部审计师已经完成了对组织业务活动的审计,并且正在准备签发一份报告。然而,被审计单位不同意内部审计师的审计结论。内部审计师应该:
A.暂不签发审计报告,直到与被审计单位达成共识为止
B.与被审计单位共同进行更多的工作以解决双方的不一致。推迟审计报告的签发,直到达成共识
C.签发审计报告并且说明被审计单位限制了审计范围,因此导致对审计结论的意见不一致
D.签发审计报告并且在报告中陈述双方的观点以及意见不一致的原因
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只要审计师对完成的审计感到满意,就不宜拖延审计报告的签发时间。有时,就某些问题,可能永远不能与被审计单位达成共识。
B.不正确,只要审计师满意审计结论,就没有必要扩展审计工作。
C.不正确,被审计单位不同意审计结论不能说明审计范围受到限制。
D.正确。符合实务公告。
37. 在对某有害材料研究中心的环境保护装置进行审计时,内部审计师审查了设计师的警报装置详细说明书,检查了购买该装置的发票,并且会见了负责安装的工厂安全员。实施这些程序主要是为保证:
A.警报系统确实在运行
B.特定的警报系统的设计充分
C.购买并安装了特定的警报系统
D.警报系统符合法定要求
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,审计师不应关注警报装置的运行情况,主要关心其功能和付款情况。
B.不正确,审计师对警报系统的设计是否充分没有进行审计。
C.正确。从审查警报装置说明书,到检查购买装置的发票,再到负责安装的情况,都是为了保证购买并安装了特定的警报装置。
D.不正确,警报系统是否符合法定要求不是审计师关心的问题。
38. 以下哪项说明了让员工参与控制自我评估过程的原因?
Ⅰ.员工更有积极性正确地做好本职工作。
Ⅱ.员工对待其工作是客观的。
Ⅲ.员工能够独立地评价内部控制。
Ⅳ.管理人员需要员工的反馈信息。
A.只有Ⅰ和Ⅱ
B.只有Ⅲ和Ⅳ
C.只有Ⅰ和Ⅳ
D.只有Ⅱ和Ⅳ
A
B
C
D
C
[解析] Ⅰ.正确。促进本职工作是让员工参与控制自我评估过程的理由之一。
Ⅱ.不正确,一般地,员工不能客观地对待其工作或业绩。
Ⅲ.不正确,尽管员工可以参与评价内部控制,但他们的评价不能认为是独立的。
Ⅳ.正确。收集员工的反馈信息是让员工参与控制自我评估过程的理由之一。
故选C。
39. 在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时,以下哪一种情形最有可能导致审计范围扩大?
A.产品销售增加,伴随着佣金增加
B.销售退回增加,伴随着佣金增加
C.佣金减少,伴随着产品销售减少
D.销售退回减少,伴随着产品销售增加
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。这种趋势显示可能存在夸大销售数量的情况。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
40. 在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为?
A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额,每天都存入银行
B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表
C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管
D.只有一名员工有权接触备用金(除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点)
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是一种典型的坐支现金行为,存在侵占或挪用现金的可能性。
B.不正确,由出纳以外的人员编制银行存款余额调节有利于防止舞弊,是没有问题的。
C.不正确,只要不保管货币资金的有关账册,同时保管应收账款和应付账款的明细账是可以的。
D.不正确,只有一名员工有权接触备用金是一个比较有效的内部控制措施。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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