银符考试题库B12
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税法(Ⅱ)分类模拟题24
一、单项选择题
1. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中A栋房地产价值2000万元，B栋房地产价值1000万元，C栋房地产价值1000万元。破产企业以其中价值3000万元的A栋和B栋房地产抵偿债权人贾某的债务2800万元，将价值1000万元的C栋房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人贾某获得房地产后，将其中的价值2000万元的A栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。将其中的价值1000万元的B栋房地产抵偿了自己所欠的债务800万元。当事人各方合计应缴纳契税______万元。(适用契税税率3%)
A.45
B.75
C.81
D.165
A
B
C
D
B
[解析] 当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)×3%=75(万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，房地产产权承受方以拍卖的实际成交价格为计税依据，缴纳契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
2. 嘉兴公司将国有土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是______。
A.嘉兴公司缴纳土地增值税和契税
B.宜家公司缴纳土地增值税和契税
C.嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家企业缴纳契税
D.嘉兴公司缴纳契税，宜家企业缴纳土地增值税
A
B
C
D
C
[解析] 土地增值税是对转让方征收的，而契税是对产权承受方即买方征收的。
3. 下列各项中，属于契税纳税地点的是______。
A.土地、房屋的所在地
B.纳税人的居住地
C.单位的注册地
D.企业的登记地
A
B
C
D
A
[解析] 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
4. 下列选项中错误的是______。
A.国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律规定政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同，对其承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税
B.事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体发生变化的改制后的企业按照《劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税
C.以出让方式或国家作价出资(入股)方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，对承受方应按规定征收契税
D.企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，应征收契税
A
B
C
D
D
[解析] 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。
5. 甲、乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为95万元，乙方房屋价值为110万元，甲方支付了差价。当地适用的契税税率为5%，甲方应缴纳的契税税额为______万元。
A.5.5
B.0.75
C.4.75
D.0.57
A
B
C
D
B
[解析] 按税法规定，对于房屋交换，其契税的计税依据为所交换房屋的价格差额，并由支付差额的一方缴纳契税。甲方应缴纳契税=(110-95)×5%=0.75(万元)。
6. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，将其中价值3000万元的房地产抵偿债权人的债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补价500万元。上述业务涉及的当事人各方合计应缴纳契税______万元。(当地适用契税税率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
A
B
C
D
C
[解析] 契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收的；企业破产清算期间，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500)×3%=51(万元)。
7. 某公司2015年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并支付300万元的差价款；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并取得300万元的差价款。已知当地省政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税______万元。
A.0
B.9
C.18
D.33
A
B
C
D
B
[解析] 房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免征契税；交换价值不等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按房屋的价格差额缴纳契税。该公司应缴纳契税=300×3%=9(万元)。
8. 下列各项中，契税的计税依据可由征收机关核定的是______。
A.土地使用权出售
B.国有土地使用权出让
C.土地使用权赠与
D.以划拨方式取得土地使用权
A
B
C
D
C
[解析] 选项A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据；选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；选项C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用为契税的计税依据。
9. 根据契税暂行条例的规定，下列各项中，可以享受减免契税优惠政策的是______。
A.城镇职工购买公有住房的
B.国家机关购买某企业房屋用于出租的
C.学校受赠房产用于教学的
D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
A
B
C
D
C
[解析] 选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项B：国家机关承受房屋用于办公的，可以免征契税，用于出租的，应照章缴纳契税；选项D：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，用于工业园建设的，不免征契税。
10. 某公司2015年8月以3500万元购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值6000万元，已提折旧2000万元。当地适用的契税税率为3%，该公司应缴纳契税______万元。
A.300
B.180
C.105
D.100
A
B
C
D
C
[解析] 房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据计算缴纳，该公司应缴纳契税=3500×3%=105(万元)。
11. 下列各项中，应征收契税的是______。
A.法定继承人继承房屋权属
B.企业以行政划拨方式取得土地使用权
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
A
B
C
D
D
[解析] 选项A：法定继承人承受房屋权属，不征收契税；选项B：企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；选项C：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。
12. 居民甲某共有三套房产，2015年将第一套市价为80万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付给乙某15万元差价款；将第二套市价为50万元的房产抵偿了丙某50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税______万元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
A
B
C
D
A
[解析] 以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。以房抵债的，应由产权承受方缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，由支付差价的一方缴纳契税。甲某应缴纳契税=15×3%=0.45(万元)。
13. 依据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是______。
A.受赠得到的房屋
B.国有土地使用权出让
C.国有土地使用权转让
D.融资租赁期间的房屋
A
B
C
D
D
[解析] 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；受赠房屋、房屋买卖。融资租赁期间，房屋所有权没有发生转移，不涉及契税。
14. 依据契税相关规定，下列各项中，免征契税的是______。
A.外国驻华使馆承受房屋权属的
B.医院购买土地、房屋用于经营小卖部
C.企业因无力偿还到期债务，以自有的房产折价抵偿债务
D.甲某将自己的一套房产赠送给自己的朋友李某
A
B
C
D
A
[解析] 选项B：医院购买土地、房屋用于经营小卖部应照章缴纳契税；选项C：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受方缴纳契税；选项D：房屋赠与行为，受赠人要缴纳契税。
15. 关于契税的计税依据，下列说法正确的是______。
A.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据
B.土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据
C.土地使用权交换的，以成交价格为计税依据
D.出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据
A
B
C
D
B
[解析] 选项A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格；选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项D：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
16. 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是______。
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金，应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，免征契税
C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，免征契税
D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税
A
B
C
D
A
[解析] 选项B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，应征收契税；选项C：自2010年10月1日起，对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税，如果该住房面积在90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；选项D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。
17. 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报的期限，为土地、房屋权属转移合同生效的______。
A.5日内
B.7日内
C.10日内
D.30日内
A
B
C
D
C
[解析] 申报减免契税和申报缴纳契税的期限，均为10日内。符合减免税规定的契税纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。
18. 下列行为不缴纳契税的是______。
A.以低价值房产换取高价值房产，支付价格差额的
B.购置商品房
C.以获奖方式取得房屋产权
D.以自有房产作股投入本人经营的企业
A
B
C
D
D
[解析] 按照契税的规定，买卖商品房、以获奖方式取得房屋产权的，均应缴纳契税；以房换房支付差额的一方要缴纳契税。
19. 甲企业用价值500万元的房屋换取乙企业价值700万元的房屋，甲企业支付差额200万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是______。
A.由甲方缴纳契税
B.由乙方缴纳契税
C.甲、乙双方各缴一半契税
D.甲、乙双方都不缴纳契税
A
B
C
D
A
[解析] 以房换房，交换房屋的价值不相等的，由支付差价款的一方按差额计算缴纳契税。
20. 居民甲2015年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有两套住房的处理如下：将一套出售给居民乙，成交价格50万元；将另一套市场价格80万元的住房与居民丙的住房进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2015年应缴纳的契税为______万元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
A
B
C
D
A
[解析] 契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。因此，居民甲2015年应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。
二、多项选择题
1. 中信公司拟将一块价值4000万元的土地出售给东方公司，然后从东方公司购买其另外一块价值4000万元的土地。后经双方协议，签订土地使用权交换合同，约定以4000万元的价格等价交换双方土地。下列关于双方契税的处理中，正确的有______。(当地确定的契税税率为3%)
A.中信公司应缴纳契税120万元
B.东方公司应缴纳契税120万元
C.中信公司免征契税
D.东方公司免征契税
E.东方公司不缴契税，中信公司缴纳120万元契税
A
B
C
D
E
CD
[解析] 土地使用权、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款，交换价格相等的，免征契税。
2. 孙某将自有2栋住房中其中一栋赠与其孙子，另一栋无偿赠与其朋友王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列关于缴纳契税的表述中，正确的有______。
A.孙某应缴纳契税
B.王某应缴纳契税
C.孙某孙子应缴纳契税
D.孙某孙子不用缴纳契税
E.王某不应缴纳契税
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项B：房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的，受赠一方要按规定缴纳契税；选项C：根据相关法律的规定，孙某赠与其孙子的住房，不属于法定继承，应照章征收契税。
3. 下列各项中，属于契税纳税义务发生时间的有______。
A.取得有房地产权属转移合同性质凭证的当天
B.签订房地产权属转移合同的当天
C.办理房地产产权证书的当天
D.缴纳房地产预付款的当天
E.缴纳房地产全部款项的当天
A
B
C
D
E
AB
[解析] 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
4. 下列各项中，对于出让国有土地使用权的，其契税的计税价格正确的有______。
A.以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格
B.以协议方式出让的，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关选择土地基准地价为确定价格
C.以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用不包括在内
D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B：以协议方式出让土地使用权的，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按评估价格、土地基准地价确定；选项C：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用包括在内。
5. 下列关于契税的说法中正确的有______。
A.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税
B.居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税
C.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下免征契税
D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下征收契税
E.居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换的按规定征收契税
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下免征契税；选项E：居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。
6. 下列各项中，承受房产的一方应当缴纳契税的有______。
A.以房产抵债
B.房产赠与
C.以房产作价投资到非本人经营的公司
D.子女继承父母的房产
E.融资租赁期间的房产
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D：法定继承人继承房屋权属，不缴纳契税；选项E：融资租赁期间的房产，所有权没有发生转移，不缴纳契税。
7. 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有______。
A.奥运冠军获得政府奖励的住房
B.高等院校受赠的用于教学的土地
C.农民承包荒山用于放牧
D.企业承受个人用于抵偿债务的房产
E.非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项B：事业单位承受土地、房屋用于教学、科研的，免征契税；选项C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项E：非公司制企业整体改建成股份有限公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；选项AD：以获奖方式取得和抵债取得的房屋均要缴纳契税。
8. 下列各项中，可以作为计征契税的依据的有______。
A.房地产的成交价格
B.房地产的租金
C.由征收机关参照市场价格核定的价格
D.房地产交换时的价格差额
E.房地产的重置价格
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 房地产的租金和重置价格不是契税的计税依据。
9. 下列有关契税的说法，正确的有______。
A.承受的房屋附属设施权属与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率
B.非公司制企业整体改建成股份有限公司，改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税
C.采取分期付款方式购买房屋附属设施的，应按合同规定的总价款计征契税
D.非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应免征契税
E.债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。通过以上规定可以看出，作为非债权人要享受减免契税优惠，必须与原企业部分职工或全部职工签订符合法律规定的劳动用工合同。
10. 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有______。
A.以土地使用权作价投资到其他的企业
B.以土地使用权抵债
C.以获奖方式承受土地使用权
D.以受赠方式承受土地使用权
E.以经营租赁方式租入的土地
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 以经营租赁方式租入的土地，土地使用权权属并没有发生转移，不征收契税。
11. 下列各项中，应缴纳契税的有______。
A.农民承包荒山造林的土地
B.银行承受非破产企业抵债的房产
C.科研事业单位受赠的科研用地
D.劳动模范获得政府奖励的住房
E.法定继承人继承得到的房屋
A
B
C
D
E
BD
[解析] 选项A：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项C：事业单位承受土地用于科学研究的，免征契税；选项E：法定继承人继承取得的房屋不征收契税。
12. 下列项目中，应征收契税的有______。
A.甲企业拿房产交换乙企业的汽车
B.甲企业承受丙企业翻建的新房
C.投资者将自己的房产投资于自己办的个人独资企业
D.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某
E.非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并妥善安置原企业40%的职工
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项AB：实物换房、承受翻建的新房属于视同买卖房屋的情况，应照章缴纳契税；选项C：以自有房产作股投入本人经营企业免纳契税；选项D：非法定继承行为要缴纳契税；选项E：对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。
13. 下列各项中，免征或不征契税的有______。
A.承受出让的国有土地使用权
B.受赠人接受他人赠与的房屋
C.法定继承人继承土地、房屋权属
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
E.企业从土地二级市场以转让方式得到的土地使用权
A
B
C
D
E
CD
[解析] 选项B：房屋的受赠人应按规定缴纳契税；选项AE：土地使用权的转让和出让，均由承受方缴纳契税。
14. 根据契税的有关规定，下列应征收契税的有______。
A.以土地、房屋权属作价投资到非本人经营的企业中
B.以土地、房屋权属抵偿债务
C.以获奖方式承受土地、房屋权属
D.企业购买旧房翻建新房
E.个人将自己的房产投资到自己经营的企业中
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项ABCD均发生土地、房屋权属的变更，属于契税征税范围，应缴纳契税；选项E：以自有房产作股投入本人经营的企业，免征契税。
15. 下列各项中，可以按规定享受契税免税优惠的有______。
A.城镇职工自己购买商品住房
B.政府机关承受房屋用于办公
C.学校承受房屋用于教学
D.军事单位承受房屋用于军事设施
E.检察院承受房屋对外出租
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，才免征契税；选项BCDE：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
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