三、判断题1. 设定提存计划的风险由企业承担，设定受益计划的风险由职工个人承担。
对 错
B
[解析] 设定提存计划的风险由职工承担，设定受益计划的风险由企业承担。
3. 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。
对 错
B
[解析] 企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
4. 企业发行可转换公司债券时支付的交易费用应全部计入负债成分的初始确认金额。
对 错
B
[解析] 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。
5. 根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后12个月内支付全部应缴存金额的，企业应按全部应缴存金额计量应付职工薪酬。
对 错
B
[解析] 企业应当参照规定的折现率，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
6. 资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担不带息债务形式发生的支出。
对 错
B
[解析] 以承担不带息债务形式发生的支出不属于资产支出，只有承担带息债务，才属于资产支出。
7. 企业按约定赎回分类为金融负债的金融工具的，应将该工具在赎回日的账面价值与赎回价格的差额，计入投资收益。
对 错
B
[解析] 金融工具在赎回日的账面价值与赎回价格的差额，应计入财务费用。
8. 一般借款在资本化期间取得的闲置资金收益，应抵减一般借款的利息资本化金额。
对 错
B
[解析] 一般借款的闲置资金收益，应当费用化计入财务费用，不抵减资本化的利息金额。
9. 关于职工内退，在符合职工薪酬准则确认条件时，企业应当将职工停止提供服务至正常退休日期间的工资福利，在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资等产生的义务。
对 错
B
[解析] 应当确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益。
四、计算分析题甲公司是一家冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2015年甲公司与职工薪酬相关的业务资料如下：
(1)2015年4月，甲公司上一季度销售业绩再创新高，该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员，4月2日从公司外部购入30辆汽车，每辆汽车的买价为40万元，以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员，并且规定，销售人员接受奖励之后需要自2015年4月2日起，在公司继续服务满2年。假定不考虑增值税因素。
(2)2015年6月，甲公司以其生产的成本为0.5万元/台的电冰箱作为福利发放给公司100名优秀职工，每台电冰箱的售价为0.8万元；假定100名职工中60名为直接参加生产的职工，15名为销售人员，25名为总部管理人员。存货适用的增值税税率为17%。
(3)2015年12月，甲公司本期业绩良好，董事会决定对管理人员奖励三天的带薪假，若于2017年底未使用的，则权利作废。甲公司共计50名管理人员，甲公司预计将会有39名管理人员全部使用带薪休假，已知甲公司管理人员日平均工资为0.08万元。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
要求：1. 根据资料(1)，编制甲公司奖励职工汽车的相关分录。
向员工出售汽车时：
借：银行存款 600
长期待摊费用 600
贷：固定资产 1200
2015年摊销长期待摊费用：
本年应分摊的金额=600/2×9/12=225(万元)
借：销售费用 225
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 225
借：应付职工薪酬—非货币性福利 225
贷：长期待摊费用 225
2. 根据资料(2)，说明甲公司是否应该确认收入，并编制甲公司对职工发放电冰箱的相关分录。
企业以自产产品作为福利发放给职工的，应视同销售，需要确认收入和增值税销项税额。甲公司的相关会计分录为：
借：生产成本 56.16(60×0.8×1.17)
销售费用 14.04(15×0.8×1.17)
管理费用 23.4(25×0.8×1.17)
贷：应付职工薪酬 93.6
借：应付职工薪酬 93.6
贷：主营业务收入 80(100×0.8)
应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6(100×0.8×0.17)
借：主营业务成本 50(100×0.5)
贷：库存商品 50(100×0.5)
3. 根据资料(3)，编制甲公司2015年末因带薪假而确认的相关分录。
甲公周年末根据预计累计发生的带薪休假应确认的负债=39×0.08×3=9.36(万元)
借：管理费用 9.36
贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤 9.36
该固定资产的建造于2014年1月1日正式开工兴建，有关支出如下：
(1)2014年1月1日，支付工程进度款4145.18万元；
(2)2014年4月1日，因工程进行质量检查而停工；
(3)2014年5月31日，工程重新开工；
(4)2014年10月1日，支付工程进度款600万元；
(5)2015年2月1日，支付工程进度款200万元；
(6)2015年4月30目，工程完工并达到预定可使用状态。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
要求：4. 编制甲公司发行公司债券的会计分录。
甲公司发行公司债券的分录如下：
借：银行存款 4145.18
贷：应付债券—面值 4000
—利息调整 145.18
5. 计算2014年6月30日甲公司专门借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制会计分录。
专门借款的资本化金额=4145.18×4%=165.81(万元)
专门借款应付利息=4000×10%/2=200(万元)
专门借款利息调整摊销额=200-165.81=34.19(万元)
借：在建工程 165.81
应付债券—利息调整 34.19
贷：应付利息 200
借：应付利息 200
贷：银行存款 200
6. 分别计算2014年12月31日甲公司专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制会计分录。
专门借款实际利息费用=(4145.18-34.19)×4%=164.44(万元)
专门借款应付利息=4000×10%/2=200(万元)
专门借款利息调整摊销额=200-164.44=35.56(万元)
一般借款利息资本化金额=600×3/6×7%/2=10.5(万元)
一般借款实际利息费用=1200×7%/2=42(万元)
一般借款费用化金额=42-10.5=31.5(万元)
借：在建工程 174.94(164.44+10.5)
财务费用 31.5
应付债券—利息调整 35.56
贷：应付利息 242(200+42)
借：应付利息 242
贷：银行存款 242
7. 分别计算2015年6月30日甲公司专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制会计分录。
专门借款实际利息费用=(4145.18-34.19-35.56)×4%=163.02(万元)
其中：专门借款资本化金额=163.02×4/6=108.68(万元)
专门借款费用化金额=163.02×2/6=54.34(万元)
专门借款应付利息=4000×10%/2=200(万元)
专门借款利息调整摊销额=200-163.02=36.98(万元)
一般借款利息资本化金额=(600×4/6+200×3/6)×7%/2=17.5(万元)
一般借款实际利息费用=1200×7%/2=42(万元)
一般借款费用化金额=42-17.5=24.5(万元)
借：在建工程 126.18(108.68+17.5)
财务费用 78.84(54.34+24.5)
应付债券—利息调整 36.98
贷：应付利息 242(200+42)
借：应付利息 242
贷：银行存款 242
8. A公司2014年1月1日按每份面值1000元发行了200万份可转换公司债券，取得总收入200000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后，持有者可按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股面值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%，发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。
2015年4月1日，债券持有者申请将面值为200000万元的可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。(假定未支付的应付利息不再支付，且不作为转股基数)。
假定不考虑其他因素。
[(P/A，9%，3)=2.5313，(P/F，9%，3)=0.7722]
要求：
计算并编制A公司的有关会计分录。(答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数)
(1)负债成分的初始入账金额=200×1000×6%×(P/A，9%，3)+200000×(P/F，9%，3)=184815.6(万元)
(2)权益成分的初始入账金额=200000-184815.6=15184.4(万元)
(3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录
借：银行存款 200000
应付债券—可转换公司债券—利息调整 15184.4
贷：应付债券—可转换公司债券—面值 200000
其他权益工具—可转换公司债券 15184.4
(4)2014年12月31日计息
借：财务费用 16633.41(184815.6×9%)
贷：应付利息 12000(200000×6%)
应付债券—可转换公司债券—利息调整 4633.41
借：应付利息 12000
贷：银行存款 12000
(5)2015年4月1日计息
借：财务费用 4262.60〔(184815.64-4633.41)×9%×3/12〕
贷：应付利息 3000(200000×6%×3/12)
应付债券—可转换公司债券—利息调整 1262.6
转换的股份数=200×80=16000(万股)
借：应付债券—可转换公司债券—面值 200000
应付利息 3000
其他权益工具—可转换公司债券 15184.4
贷：应付债券—可转换公司债券—利息调整 9288.39(15184.4-4633.41-1262.6)
股本 16000
资本公积—股本溢价 192896.01
(1)租赁标的物：甲生产设备。
(2)起租日：2011年12月31日。
(3)租赁期：2011年12月31日至2015年12月31日。
(4)租金支付方式：2012年至2015年每年年末支付租金800万元。
(5)B公司估计甲生产设备在租赁期满时的余值为400万元，其中A公司担保的余值为300万元，未担保余值为100万元。
(6)甲生产设备已使用3年，预计还可使用5年。
(7)租赁合同年利率为6%。
(8)2015年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。
2011年12月31日，甲生产设备运抵A公司，当日投入使用，A公司对其采用平均年限法计提折旧。假定甲生产设备2011年12月31日的公允价值为3100万元。
假定：相关事项均在年末进行账务处理，金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数。[(P/A，6%，4)=3.4651；(P/F，6%，4)=0.7921]
要求：9. 判断该租赁的类型，并说明理由。
本租赁属于融资租赁。
理由：最低租赁付款额的现值=800×3.4651+300×0.7921=3009.71(万元)，占租赁资产公允价值(3100万元)的90%以上，符合融资租赁的判断标准；另外，租赁期占租赁资产尚可使用年限的80%(4/5)，大于75%。因此该项租赁应当认定为融资租赁。
10. 编制A公司在租赁期开始日的有关会计分录。
租赁期开始日的会计分录：
最低租赁付款额=800×4+300=3500(万元)
租赁资产的入账价值=3009.71(万元)
未确认的融资费用=3500-3009.71=490.29(万元)
借：固定资产—融资租入固定资产 3009.71
未确认融资费用 490.29
贷：长期应付款—应付融资租赁款 3500
11. 编制A公司在2012年年末至2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录。
①2012年12月31日
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款 800
贷：银行存款 800
当年应分摊的融资费用=3009.71×6%=180.58(万元)
借：财务费用 180.58
贷：未确认融资费用 180.58
计提折旧：
年折旧额=(3009.71-300)/4=677.43(万元)
借：制造费用—折旧费 677.43
贷：累计折旧 677.43
②2013年12月31日
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款 800
贷：银行存款 800
当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)]6%=143.42(万元)
借：财务费用 14342
贷：未确认融资费用 143.42
计提折旧：
借：制造费用—折旧费 677.43
贷：累计折旧 677.43
③2014年12月31日
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款 800
贷：银行存款 800
当年应分摊的融资费用=[3009.71-(800-180.58)-(800-143.42)]×6%=104.02(万元)
借：财务费用 104.02
贷：未确认融资费用 104.02
计提折旧：
借：制造费用—折旧费 677.43
贷：累计折旧 677.43
④2015年12月31日
支付租金：
借：长期应付款—应付融资租赁款 800
贷：银行存款 800
当年应分摊的融资费用(租赁最后一年做尾数调整，倒挤计算)=490.29-180.58-143.42-104.02=62.27(万元)
借：财务费用 62.27
贷：未确认融资费用 62.27
计提折旧：
年折旧额=3009.71-300-677.43×3=677.42(万元)
借：制造费用—折旧费 677.42
贷：累计折旧 677.42
归还设备：
借：长期应付款—应付融资租赁款 300
累计折旧 2709.71
贷：固定资产—融资租入固定资产 3009.71
深色：已答题 浅色：未答题