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经济师资格考试初级工商管理专业知识与实务分类模拟22
单项选择题
(每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1. 2011年6月5日,M公司收到其子公司2010年现金发放的股利820万元,从M公司的角度看,这属于由______活动引起的资金收入。
A.筹资
B.投资
C.分红
D.分配
A
B
C
D
B
[解析] 投资活动是企业筹资的目的,是将筹集的资金投放于企业的经营活动。企业无论进行哪种方式的投资,都会引起资金的流出,同时收回利润或投资收益时,形成资金流入。投资引起的资金流入和流出构成了企业的投资活动。
2. 从公司的角度看,公司使用现金支付本公司工人工资158万元,这属于由______活动引起的资金流出。
A.筹资
B.投资
C.营运
D.融资
A
B
C
D
C
[解析] 资金营运活动指企业的日常生产经营活动发生各种各样的资金收支。企业的资金不断循环和周转,企业采购材料、支付工资和其他营业费用时,发生资金流出。企业以现销方式销售产品或商品时,发生资金流入。企业经营过程中产生的资金收支,属于企业经营引起的财务活动。
3. 根据采购合同,A公司财务部门支付给B公司原材料采购款50万元,该财务活动是______活动。
A.资金营运
B.投资
C.筹资
D.分配
A
B
C
D
A
[解析] 资金营运活动指企业的日常生产经营活动发生各种各样的资金收支。企业的资金不断循环和周转,企业采购材料、支付工资和其他营业费用时,发生资金流出。企业以现销方式销售产品或商品时,发生资金流入。企业经营过程中产生的资金收支,属于企业经营引起的财务活动。
4. 根据我国公司法,公司分配当年税后利润时,应提取净利润的______列入法定盈余公积金。公司法定盈余公积金累计额为注册资本的50%以上的,可以不再提取。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
A
B
C
D
B
[解析] 按我国现行公司法规定,税后利润的分配顺序依次为按10%比例提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、向股东(投资者)支付股利(分配利润)。
5. 企业进行筹资决策时,主要是通过平衡资本成本和______来选择资金来源的最佳结构。
A.筹资渠道
B.筹资方式
C.筹资数量
D.筹资风险
A
B
C
D
D
[解析] 筹资决策是指为满足企业融资的需要,对筹资渠道、筹资方式、筹资数量、筹资风险等进行评价和选择,基本思想是平衡资本成本和筹资风险后安排资金来源的最佳结构。
6. 下列财务预算方法中,不需要考虑前期费用项目和费用水平的是______。
A.零基预算法
B.调整预算法
C.滚动预算法
D.增量预算法
A
B
C
D
A
[解析] 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法,采用零基预算法在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额,主要根据预算期的需要和可能情况分析费用项目和费用数额的合理性,综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约,能够调动各部门降低费用的积极性,其缺点是编制工作量大。
7. 下列企业财务管理目标中,没有考虑资金时间价值和风险的是______。
A.利润最大化
B.股东财富最大化
C.企业价值最大化
D.股票市值最大化
A
B
C
D
A
[解析] 利润最大化的观点认为,利润代表了企业新创造的财富,利润越多说明企业财富增加得越多,越接近企业的目标。它的缺点是:①利润最大化没有考虑到利润的取得时间,忽视了资金的时间价值。②利润最大化没能有效地考虑取得利润所承担的风险问题。高收益必然伴随高风险,同时会导致企业忽视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等,使企业行为有短期倾向。③没有考虑投入产出的关系。
8. 如果以股东财富最大化为理财目标,则应以______作为财务管理工作的出发点和归宿。
A.利润最大化
B.每股收益最大化
C.股票市值最大化
D.企业价值最大化
A
B
C
D
C
[解析] 企业由股东投资创办,股东是企业的所有者,也是企业经营风险的最终承担者。从股东的利益出发,股东财富最大化是财务管理的最终目标。在股份公司中,股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定。在股票数量一定时,当股票价格达到最高时,则股东财富也达到最大。因此,股东财富最大化也可以理解为股票价格或股票市值最大化。
9. 协调各方利益,将各利益集团的目标都折中为企业的长期稳定发展和企业总体价值的不断增长,这是把______作为企业财务管理目标。
A.利润最大化
B.每股收益最大化
C.净资产收益最大化
D.企业价值最大化
A
B
C
D
D
[解析] 现代企业理论认为企业是多边契约关系的总和,除了股东,政府、债权人、职工等利益相关者也承担了相应的风险,也应该分享利益。从长远发展看,损伤任何一方的利益,都会导致矛盾冲突,不利于企业的长远发展。因此,只有协调各方利益,将各利益相关者的目标都折中为企业的长期稳定发展和企业总体价值的不断增长,才能使各方获利。所以,以企业价值最大化作为财务管理的目标,比以股东财富最大化作为财务管理目标更科学。
10. 既考虑到资金时间价值,又能够兼顾企业各关系方利益的理财目标是______。
A.股东财富最大化
B.企业价值最大化
C.利润最大化
D.权益资本净利率最大化
A
B
C
D
B
[解析] 以企业价值最大化目标作为财务管理的目标,具有以下优点:①考虑了报酬实现的时间,并用时间价值的原理进行了计量;②考虑了风险与报酬的关系;③克服企业在追求利润上的短期行为;④把各方的利益纳入到企业价值这个指标中,兼顾到企业关系各方的利益。
11. 容易导致公司控制权分散的融资方式是______。
A.发行股票
B.银行借款
C.发行债券
D.商业信用
A
B
C
D
A
[解析] 发行股票是股份制公司筹集股权资本的基本方式。发行股票分为公开发行和非公开发行。公司上市后可通过配股和增发的方式进行股权再融资。其缺点是:①资本成本高;②发行费用高;③没有抵税作用;④容易分散公司控制权;⑤稀释每股收益。
12. 公司上市后可以通过______的方式进行股权再融资。
A.送股
B.资本公积金
C.盈余公积金转增股本
D.配股和增发
A
B
C
D
D
[解析] 发行股票是股份制公司筹集股权资本的基本方式。发行股票分为公开发行和非公开发行。公司上市后可通过配股和增发的方式进行股权再融资。其缺点是:①资本成本高;②发行费用高;③没有抵税作用;④容易分散公司控制权;⑤稀释每股收益。
13. 下列筹资方式中,筹集的资金可永久使用的是______。
A.银行借款
B.发行债券
C.商业信用
D.发行股票
A
B
C
D
D
[解析] 发行股票的优点是筹措的资金可永久使用,没有固定的股利负担,筹资风险小。
14. 形成于商品交易过程中的自然性融资方式是______。
A.吸收直接投资
B.经营租赁
C.储存收益
D.商业信用
A
B
C
D
D
[解析] 商业信用是指企业通过赊购或预收货款等商品交易行为获得短期债权资本的筹资方式。这种方式适合各类企业,它形成于商品交易过程中,是企业的自然性融资。
15. 营运资本是指______的余额。
A.流动资产减去负债
B.流动资产减去存货
C.流动资产减去应收账款
D.流动资产减去流动负债
A
B
C
D
D
[解析] 营运资本是企业为了维持正常的经营活动所需要的资金,即企业在经营活动中可用的流动资产净额。流动资产减去流动负债后的余额即为营运资本。
16. 根据我国现金管理规定,企业的库存现金一般以______天的零星开支为限。
A.1~3
B.3~5
C.5~7
D.10~15
A
B
C
D
B
[解析] 国家对现金管理有明确规定,包括:①现金的使用范围;②库存的现金一般以3~5天的零星开支为限;③不得坐支现金;④不得出租出借银行账户;⑤不能套用银行信用;⑥不得保存账外公款,不能把公款以个人的名义存入银行。
17. 假设某公司给客户开出的信用“5/10,n/30”,说明客户若欲享受5%的折扣,则必须在______日内付款。
A.5
B.10
C.30
D.40
A
B
C
D
B
[解析] 信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。信用条件的表示方式如“3/10,2/20,n/45”,其含义是:如果客户在开出发票的10天内付款,享受3%的折扣;如果在开出发票的第11天到20天内付款,享受2%的折扣;如果客户放弃现金折扣,全部款项必须在45天内付清。
18. 公司取得利润后,首先应向国家上缴______。
A.盈余公积金
B.资本公积金
C.法定公积金
D.企业所得税
A
B
C
D
D
[解析] 公司取得利润后首先应按规定上缴企业所得税,余额为税后利润。税后利润分配的顺序应执行《公司法》的规定。
19. 根据公司法,公司可以不再提取法定公积金的条件是法定公积金的累计额为公司注册资本的______以上。
A.50%
B.30%
C.25%
D.10%
A
B
C
D
A
[解析] 税后利润分配的顺序应执行《中华人民共和国公司法》的规定。公司分配当年税后利润时,首先应当按当年税后利润(假设年初不存在累计亏损)的10%提取法定盈余公积金,公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取;公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。
20. 企业的职工教育经费应列入______项目。
A.生产费用
B.制造费用
C.财务费用
D.管理费用
A
B
C
D
D
[解析] 管理费用是指企业行政部门为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬费用、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、社会保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
21. 反映企业某一特定日期财务状况的报表是______。
A.现金流量表
B.利润表
C.资产负债表
D.成本核算表
A
B
C
D
C
[解析] 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式反映资产、负债和所有者权益这三个会计要素的相互关系,把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目按照一定的分类标准和一定的排列顺序编制而成。
22. 速动资产是流动资产扣除变现能力较差且不稳定的待摊费用、待处理的流动资产损失、______等后的余额。
A.无形资产
B.存货
C.递延资产
D.固定资产
A
B
C
D
B
[解析] 速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、待摊费用、待处理流动资产损失等后的余额,通常简化处理为流动资产减存货。
23. 如果某公司的资产总额为1亿元,负债总额为0.7亿元,则其资产负债率为______。
A.14.29%
B.23.3%
C.30%
D.70%
A
B
C
D
D
[解析] 资产负债率=(负债合计÷资产合计)×100%。本题中,该公司的资产负债率=(0.7÷1)×100%=70%。
24. 已获利息倍数是指______与利息费用的比值。
A.净利润总额
B.利润总额
C.息税前利润总额
D.营业利润总额
A
B
C
D
C
[解析] 已获利息倍数=息税前利润÷利息支出,它可以反映获利能力对债务偿付的保证程度。
25. 产权比率可反映企业财务结构稳健程度,其算式为______。
A.负债合计÷股东权益合计
B.股东权益合计÷负债合计
C.股东权益合计÷资产合计
D.资产合计÷股东权益合计
A
B
C
D
A
[解析] 产权比率是指负债总额与股东权益的比率,是企业财务结构稳健与否的重要标志。它反映企业股东权益对债权人权益的保障程度。指标越低,表明企业的长期偿债能力越强,债权人权益的保障程度越高,承担的风险越小,但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。其算式是:产权比率=负债合计÷股东权益合计。
26. 如果一个企业的产权比率低,说明该企业______。
A.成长能力弱
B.对债权人权益的保障程度低
C.劳动能力低
D.长期偿债能力强
A
B
C
D
D
[解析] 产权比率是指负债总额与股东权益的比率,是企业财务结构稳健与否的重要标志。它反映企业股东权益对债权人权益的保障程度。指标越低,表明企业的长期偿债能力越强,债权人权益的保障程度越高,承担的风险越小,但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。其算式是:产权比率=负债合计÷股东权益合计。
27. 下列财务指标中,能够反映企业偿债能力的是______。
A.应收账款周转率
B.销售毛利率
C.已获利息倍数
D.资本积累率
A
B
C
D
C
[解析] 已获利息倍数=息税前利润÷利息支出。已获利息倍数不仅反映了企业获利能力大小,而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。它既是企业举债经营的前提依据,也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。
28. 企业的财务管理______。
A.主要指筹资管理
B.主要指投资管理
C.主要指分配管理
D.是包括筹资、投资和利润分配等在内的全面管理
A
B
C
D
D
[解析] 财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理,是组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作,企业对筹资活动、投资活动、资金营运活动、利润分配活动的组织及相应财务关系的处理,分别构成筹资管理、投资管理、营运资本管理、利润分配管理等财务管理的具体内容。
29. 企业的利润总额包括营业利润、投资净收益和______。
A.股利收入
B.利息收入
C.营业外收支净额
D.其他业务利润
A
B
C
D
C
[解析] 企业取得的收入,首先要弥补生产经营耗费及损失,缴纳流转税及附加费,余下部分为企业营业利润,营业利润加上营业外收支净额构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳企业所得税,税后余额称为净利润或税后利润。
30. 企业财务关系是指企业在组织财务活动中,与有关各方所发生的______。
A.经济往来关系
B.经济利益关系
C.经济协作关系
D.经济责任关系
A
B
C
D
B
[解析] 企业财务关系是企业组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系,主要包括企业与政府、股东、债权人、受资者、债务人、企业内部各单位及员工之间的财务关系。
31. 财务管理的核心是______。
A.财务计划
B.财务筹资
C.财务决策
D.财务预算
A
B
C
D
C
[解析] 财务决策是按照财务战略目标的总体要求,利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析,从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心。
32. 财务分析的方法不包括______。
A.销售百分比分析
B.比较分析
C.比率分析
D.综合分析
A
B
C
D
A
[解析] 财务分析是根据企业财务报表等信息资料,采用专门方法,系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。财务分析的方法主要有比较分析、比率分析、综合分析等。
33. 甲公司2014年实际销售收入为2500万元,2015年预计销售收入为3000万元,2014年资产总计和负债总计分别为4000万元、2000万元,假设2015年资产、负债销售百分比不变,则2015年的筹资额为______万元。
A.400
B.500
C.800
D.1000
A
B
C
D
A
[解析] 财务预测和计划的主要方法是销售百分比法。销售百分比法是假定资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系,根据预计销售收入和相应的百分比测算各类资产及总资产、各类负债及总负债,然后确定筹资计划的一种财务预测和计划方法。甲公司2015年的筹资额计算过程如下:
2015年预计资产总计=3000×(4000÷2500×100%)=4800(万元);
2015年预计负债总计=3000×(2000÷2500×100%)=2400(万元);
2015年预计筹资额=(2015年预计总资产-2014年总资产合计)-(2015年预计总负债-2014年总负债合计)=(4800-4000)-(2400-2000)=400(万元)。
34. 经营业务稳定,生产产品销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业在进行财务预算时适宜用______。
A.滚动预算法
B.定期预算法
C.弹性预算法
D.固定预算法
A
B
C
D
D
[解析] 固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点,一般适用于经营业务稳定,生产产品销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可用于编制固定费用预算。
35. ______又称连续预算法。
A.增量预算法
B.零基预算法
C.定期预算法
D.滚动预算法
A
B
C
D
D
[解析] 滚动预算法又称连续预算法,是在上期预算完成情况的基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后推移,使预算期间保持一定的时期跨度。采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
36. 关于利润最大化财务目标的缺点,下列说法有误的是______。
A.没有考虑到利润的取得时间,忽视了资金的时间价值
B.仅在一定程度上考虑了取得利润所承担的风险问题
C.没有考虑投入产出的关系
D.片面追求利润最大化,可能导致企业短期行为
A
B
C
D
B
[解析] 以利润最大化为目标存在如下缺点:①利润最大化没有考虑利润的取得时间,忽视了资金的时间价值。②利润最大化没能有效地考虑取得利润所承担的风险问题。高收益必然伴随高风险,同时会导致企业忽视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施和履行社会责任等,使企业行为有短期倾向。③没有考虑投入与产出的关系。
37. ______把企业的利润和股东投入的资本联系起来考察,其计算公式是净利润除以平均所有者的权益。
A.企业价值最大化
B.每股收益最大化
C.利润最大化
D.股东财富最大化
A
B
C
D
B
[解析] 每股收益是企业实现的净利润与普通股股数的比值,这是对于股份有限公司而言;对非股份有限公司而言,通常是以权益资本净利率的最大化为理财目标,其计算公式是净利润除以平均所有者权益。以每股收益(权益资本净利率)最大化为目标的思想,是把企业的利润和股东投入的资本联系起来考察,这点对利润最大化指标的缺陷进行了修正,但该指标仍然存在没有考虑时间价值和风险的缺点。
38. 当前学术界比较认可的企业理财目标是______。
A.利润最大化
B.企业价值最大化
C.每股收益最大化
D.股东财富最大化
A
B
C
D
B
[解析] 当前学术界比较认可的企业理财目标是企业价值最大化。企业价值最大化的观点体现了对经济效益的深层次认识,更能体现企业主体的特征和利益相关者的利益,较股东财富最大化更为合理。
39. 下列各项不属于企业筹资渠道的是______。
A.国家资金
B.购买股票
C.发行债券
D.银行借款
A
B
C
D
B
[解析] 筹资渠道是指企业筹集资本来源的方向与通道,体现着资本的源泉和流量。企业主要的筹资渠道有:①政府财政资金,政府财政资金是代表国家投资的政府部门或者机构以国有资金投入企业的资金,形成国家资本金,国家财政资金是国有企业的主要资金来源;②银行信贷资金;③非银行金融机构资本,非银行金融机构包括保险公司、信托投资公司、证券公司、租赁公司、企业集团的财务公司等;④其他法人单位资金,其他法人单位资金是指其他法人单位以其可以支配的资金在企业之间相互融通而形成的资金;⑤民间自然人资金,企业职工和城乡居民手中暂时不用的结余资金,企业可以通过发行股票、债券等方式,将这些个人闲散资金集聚起来形成企业的资金;⑥企业自留资本,主要是提取盈余公积金和未分配利润而形成的资金,也包括一些经常性的延期支付款项;⑦国外及我国港澳台资本。B项属于企业的投资行为。
40. 企业的自有资金不包括______。
A.国家资金
B.银行信贷资金
C.其他企业资金
D.职工和社会个人资金
A
B
C
D
B
[解析] B项,银行信贷资金属于借入资金,形成的是企业的债务资本。
41. ______是股份制公司筹集股权资本的基本方式。
A.银行借款
B.发行债券
C.吸收直接投资
D.发行股票
A
B
C
D
D
[解析] 发行股票是股份制公司筹集股权资本的基本方式,分为公开发行和非公开发行。公司上市后可通过配股和增发的方式进行股权再融资。
42. ______是指筹资方与投资方通过协商签订协议,筹资方直接筹集到股权资本,投资方享有企业一定的所有权,享有相应收益并承担经营风险。
A.发行短期融资券
B.吸收直接投资
C.发行公司债券
D.吸收股票投资
A
B
C
D
B
[解析] 吸收直接投资是指筹资方与投资方通过协商签订协议,筹资方直接筹集到股权资本,投资方享有企业一定的所有权,并享有相应收益,承担相应风险。
43. 发行债券筹资的缺点是______。
A.资本成本高,发行费用高
B.没有抵税作用
C.易分散公司控制权
D.筹资风险大
A
B
C
D
D
[解析] 发行债券筹资的缺点有:①资本成本硬约束;②筹资风险大;③限制条件多。
44. 租赁筹资的主要缺点是______。
A.成本高
B.时间长
C.风险大
D.手续多
A
B
C
D
A
[解析] 租赁筹资是企业按照租赁合同租入资产而筹集资本的特殊筹资方式。租赁筹资的限制较少,各类企业都可以通过租赁方式获得债权资本。租赁筹资方式快捷灵活,到期还本负担轻(到期不用归还大量本金),具有节税作用,但资本成本高于银行贷款方式。
45. 关于发行短期融资券的特点,表述错误的是______。
A.成本低
B.数量大
C.限制宽松
D.限制较为严格
A
B
C
D
C
[解析] 短期融资券是由大型工商企业或金融企业发行的短期无担保的商业本票,是企业获得短期债权资本的筹资方式。这种筹资方式成本低,数量大,但有较严格的限制。
46. 可转换债券对于投资者来说,可以在一定时期内将本债券转换为______。
A.普通债券
B.普通股
C.优先股
D.基金份额
A
B
C
D
B
[解析] 可转换债券简称可转债,是指在一定期限内可以按照约定条件将其转换成发行公司普通股股票的债券。可转债持有人可以选择持有债券到期,公司还本付息,也可以在约定的时间内选择按约定转股价转换成发行公司的普通股股票,享受股利分配和资本增值。
47. 下列关于认股权证的表述,不正确的是______。
A.认股权证属于认购权证
B.认股权证具有期权特性
C.认股权证是购买优先股的期权凭证
D.认股权证的持有者有权利而无义务
A
B
C
D
C
[解析] 认股权证属于认购权证。依《上海证券交易所权证管理暂行办法》的定义,认股权证是一种约定该证券持有人可以在规定的某一天或某段期间内,有权利按约定价格向发行人购买标的证券的有价证券。当标的证券限定为发行公司的股票时,认购权证即为认股权证。认股权证具有期权特性,持有人有权利而无义务,即持有人可以自行选择是否执行认购权。倘若持有人执行了认股权证,发行公司有义务发行股票给认股权证持有人,发行公司可以获得权益资本,降低负债比率。
48. 固定资产的使用年限一般在______年以上。
A.1
B.2
C.3
D.5
A
B
C
D
A
[解析] 固定资产是指使用年限在1年以上,单位价值较高,并且在使用过程中保持原来物质形态的资产。固定资产投资主要包括:厂房的新建、扩建、改建;机器设备的购建及更新。
49. 固定资产投资管理的程序中,______是整个决策工作的出发点和归宿。
A.确定投资决策目标
B.投资项目评价
C.投资项目决策
D.投资项目实施与控制
A
B
C
D
A
[解析] 确定投资决策目标,该步骤主要是明确投资什么样的固定资产及要达到的价值目标,是整个决策工作的出发点和归宿。
50. ______不是对投资项目可行性进行评价的指标。
A.投资回收期
B.投资收益率
C.无风险报酬率
D.内含报酬率
A
B
C
D
C
[解析] 投资项目评价是指根据决策目标收集信息,对拟投资项目进行分类整理,预计各项目的收入、成本、现金流量及相关风险;对于各项评价指标进行计量、分析,做出决策依据。对投资项目可行性进行评价的指标包括投资回收期、投资收益率、净现值、内含报酬率等。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
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