1.  集团项目组应评价与组成部分注册会计师的沟通，下列相关说法中不正确的是______。

• A.与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
• B.确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
• C.集团项目组在复核组成部分注册会计师审计工作底稿时，通常关注的是与导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的审计工作底稿
• D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应确定由组成部分注册会计师实施哪些追加的程序

2.  下列关于在集团财务报表审计中注册会计师的目标说法中，不正确的是______。

• A.确定是否担任组成部分注册会计师
• B.如果不担任组成部分注册会计师，只是担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
• C.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据
• D.对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

3.  在集团财务报表审计中，下列关于了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的理解中，不正确的是______。

• A.在承接与保持集团审计业务前，集团项目组要了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
• B.在承接业务后，集团项目组要在业务承接获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面控制
• C.由于在承接业务前，已经对集团及其环境、集团组成部分及其环境做了了解，在承接业务后，可以不再进一步了解这些方面的内容
• D.在承接业务后，集团项目组对集团管理层向组成部分下达的指令也要了解

4.  注册会计师在集团财务报表审计业务中可能遇到审计范围受限的情况，下列各项表述不正确的是______。

• A.如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应视不同情况采取不同的措施
• B.即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加
• C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
• D.如果这类限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见

5.  集团项目组可以对组成部分实施不同类型的工作，影响工作的类型及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素不包括______。

• A.组成部分的重要程度
• B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
• C.对组成部分层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断
• D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

6.  在集团财务报表审计中确定某一组成部分是否对集团具有财务重大性时，可以将选定的基准乘以一定的百分比，下列说法中不正确的是______。

• A.对于基准的选择需要注册会计师运用职业判断
• B.适当的基准可能包括资产总额、利润总额、现金流量或营业外收入等
• C.对于亏损的组成部分，可以选用亏损额绝对值来作为基准
• D.对于某一组成部分，尽管其与基准相对应的项目占集团相应项目的百分比达不到约定的百分比，它仍然可能属于重要组成部分

7.  ABC会计师事务所承接了甲集团2015年度的集团财务报表审计业务，如果集团项目组认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组的下列做法最不合理的是______。

• A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
• B.集团项目组可能直接对组成部分财务信息实施程序
• C.直接对集团财务报表出具无法表示意见的审计报告
• D.评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况对集团审计意见的影响

8.  集团财务报表审计中，下列属于集团项目组与集团管理层沟通的事项是______。

• A.集团项目组接触某些信息受到的限制且管理层拒绝消除限制
• B.对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述
• C.对组成部分注册会计师的工作做出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形
• D.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的员工舞弊

9.  集团项目组应及时向组成部分注册会计师通报工作要求，通报的内容不包括______。

• A.在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
• B.与集团审计相关的独立性要求
• C.组成部分财务信息中未更正错报的清单
• D.在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平(如适用)以及，临界值

10.  下列关于被审计单位运用持续经营能力假设的说法中，不正确的是______。

• A.如果被审计单位运用持续经营假设适当，但存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，注册会计师认为发表无法表示意见更加恰当
• B.如果被审计单位运用持续经营假设不适当，注册会计师应发表无法表示意见
• C.如果被审计单位采用的是替代编制基础并且在财务报表中做出了充分披露，注册会计可能发表无保留意见
• D.如果被审计单位采用的是替代编制基础并且在财务报表中做出了充分披露，注册会计可能增加强调事项段

11.  注册会计师在了解被审计单位与会计估计相关的内部控制时，不需要考虑的事项是______。

• A.管理层如何确定做出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性
• B.由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准
• C.做出会计估计人员的职位
• D.职责分配是否恰当地考虑了被审计单位的性质以及产品或服务的性质

12.  注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险时，可能会做出自身的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不恰当的是______。

• A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应充分了解管理层的假设或方法，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异
• B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理
• C.如果注册会计师认为运用区间估计来评价管理层的点估计的合理性是恰当的时，做出的区间估计需要包括所有可能的结果
• D.如果区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计一般对于评价管理层的点估计是适当的

13.  与负债相关的会计估计的______认定通常是注册会计师考虑的重要因素。

• A.发生
• B.存在
• C.完整性
• D.计价和分摊

14.  为达到期初余额的审计目标，注册会计师应阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息。下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是______。

• A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
• B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
• C.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据
• D.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

15.  针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是______。

• A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
• B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
• C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性
• D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性

16.  注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力做出的评估是否产生重大疑虑时，下列属于财务方面的考虑的是______。

• A.管理层计划清算被审计单位
• B.无法履行借款合同的条款
• C.对发生的灾害未购买保险
• D.重要供应短缺

17.  下列各项中，属于超出正常经营过程的交易的是______。

• A.对外提供厂房租赁，按照市场价格收取对价
• B.折扣未显示异常的销售业务
• C.公司重组
• D.与公司法制健全的实体之间的交易

18.  注册会计师应根据获取的审计证据，评估会计估计的合理性并确定错报，以下观点不正确的是______。

• A.如果审计证据支持点估计，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异则构成错报
• B.如果使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，在管理层的点估计得不到审计证据的支持的情况下，错报不应小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
• C.评价在财务报表附注中的会计估计和相关披露的合理性时考虑的事项，与在审计财务报表中确认的会计估计时考虑的事项在实质上是相同的
• D.事实错报和判断错报都会导致与会计估计相关的错报，但是推断错报不会导致与会计估计相关的错报

19.  在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是______。

• A.内部会计人员
• B.治理层人员
• C.负责道德事务的人员
• D.证券监管机构的人员

1.  由于集团管理层的限制，集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，  集团项目合伙人应该采取的措施包括______。

• A.如果注册会计师不能解除业务约定，对集团财务报表发表保留意见
• B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，
• C.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定
• D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

2.  注册会计师在集团财务报表审计中需要识别和评估由于舞弊导致财务报表发生重大错报的风险，可以用于识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险的信息有______。

• A.集团管理层对可能存在舞弊风险的账户余额、某类交易或披露的识别和应对过程
• B.某个特定组成部分是否存在舞弊风险
• C.集团治理层如何识别和应对集团舞弊风险的过程
• D.就集团项目组对舞弊相关问题的询问，集团治理层、管理层和内审人员的答复

3.  下列关于集团财务报表审计相关概念的描述中，正确的有______。

• A.某个组成部分由于其特定性质，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，可能也属于重要组成部分
• B.没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表不属于集团财务报表
• C.集团项目组包括除项目合伙人之外的所有参与集团审计的合伙人和员工
• D.组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师

4.  集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式可能包括______。

• A.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议
• B.实施风险评估程序
• C.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈
• D.实施进一步审计程序

5.  对于新承接的财务报表审计业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径有______。

• A.集团管理层提供的信息
• B.与集团管理层的沟通
• C.如适用，与前任集团项目组的沟通
• D.如适用，与组成部分注册会计师的沟通

6.  关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有______。

• A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
• B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通
• C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
• D.集团项目组应向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

7.  下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有______。

• A.在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿
• B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象
• C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通
• D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应确定需要实施哪些追加的程序

8.  集团项目组确定选择多少组成部分，选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列______因素的影响。

• A.预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度
• B.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动
• C.集团层面控制运行的有效性
• D.组成部分是新设立的还是收购的

9.  在识别哪些组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险时，需要注册会计师运用职业判断，可以作为参考的包括______。

• A.某组成部分专门从事资金管理和金融服务
• B.某组成部分因从事出口贸易而拥有大量外币，该公司为了规避外汇风险而从事外汇交易
• C.某组成部分的财务信息涉及重大会计估计和判断
• D.以前年度审计过程中发现的存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分

10.  ABC会计师事务所承接了甲集团2015年度的集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所的集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组应该就组成部分财务信息亲自获取充分、适当审计证据的有______。

• A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
• B.集团项目组对组成部分注册会计师职业道德和专业胜任能力存有重大疑虑
• C.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力和所处的监管环境存有非重大疑虑
• D.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑

11.  在执行首次审计业务时，注册会计师对期初余额进行审计的目标包括______。

• A.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
• B.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露
• C.考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额
• D.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

12.  A注册会计师审计甲公司2015年度财务报表，在对关联方实施审计程序时，可能让注册会计师认为属于对甲公司具有支配性影响的关联方的情况有______。

• A.对涉及关联方的交易，甲公司会进行独立复核和批准
• B.对关联方提出的业务建议，甲公司管理层和治理层不经讨论直接采纳
• C.甲公司的重大交易需要经过关联方的最终批准
• D.关联方否决管理层或治理层做出的重大经营决策

13.  以下关于会计估计的说法中，正确的有______。

• A.由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计
• B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明财务报表存在错报
• C.做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质
• D.注册会计师有责任获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分

14.  ABC会计师事务所首次承接甲公司2015年度财务报表的审计业务，甲公司2014年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计，则ABC会计师事务所对甲公司期初余额实施的审计程序的表述，正确的有______。

• A.查阅前任注册会计师的工作底稿
• B.与前任注册会计师进行沟通
• C.对流动资产和流动负债实施审计程序
• D.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

15.  对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师实施的审计程序包括______。

• A.评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• B.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
• C.评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告
• D.评价交易的条款是否与管理层的解释一致

16.  注册会计师对期初余额需要实施审计程序，通常的审计程序包括______。

• A.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
• B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
• C.确定期初余额是否反映恰当会计政策的运用
• D.获取的管理层声明

17.  甲注册会计师负责审计A上市公司2015年度财务报表，如果识别出可能导致对A公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应实施______。

• A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力做出评估，提请进行评估
• B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行
• C.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较
• D.考虑自管理层做出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

18.  针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，注册会计师应设计和实施下列______进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

• A.就识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息，确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
• B.就识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系密切或重大关联方交易向项目组成员通报
• C.检查识别出所有重大关联方交易相关合同或协议
• D.就管理层在财务报表中做出的认定获取充分、适当的审计证据

19.  在评估被审计单位管理层持续经营能力做出的评估时，下列判断中正确的有______。

• A.注册会计师的评价期间应与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定做出评估的涵盖期间相同
• B.被审计单位管理层缺乏详细分析以支持其评估，会妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况
• C.如果存在超出经营期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
• D.注册会计师只需要实施询问程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

20.  关联方审计中，在下列______情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是适当的。

• A.管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易
• B.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
• C.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师做出口头声明
• D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益

1.  皇图集团是一家拥有承建公司等4家全资子公司的集团公司。森和会计师事务所负责审计皇图集团2015年度的集团财务报表，确定皇图集团公司合并财务报表整体的重要性是400万元。集团项目组将集团审计计划记录在审计工作底稿中，部分内容摘录如下：

组成部分

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

是否为重要组成 部分(是/否)

是否由其他会计师事务所 执行相关工作(是/否)

拟执行工作 的类型

组成部分重 要性

说明

承建公司

否

是

集团层而分 析程序

不适用

集团项日组在集团层而实施分析程序，不确 定组成部分重要性水平，但需要了解组成部分 注册会计师

博西公司

否

否

财务报表 审计

200万

集团项目组选择某些不重要的组成部分米实 施审计程序，用以获取充分、适当的审计证据

明光公司

是

是

特定项口 审计

300万

明光公司财务报表存在特别风险，由其他会 计师事务所对其进行审计，集团项目组对此不 再干预

华风公司

是

否

财务报表 审计

250万

集团项目组以按比例分配的方式确定华风公 司重要性水平

    要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)、(5)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2.  Z注册会计师担任天昊公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，下列是在审计过程中与关联方相关的事项的相关资料：
    (1)Z注册会计师在承接业务后，方对天昊公司的主要关联方进行了解，发现天昊公司的主要关联方缺乏商业信誉，因此Z注册会计师将天昊公司的关联方交易列入高风险审计领域。
    (2)Z注册会计师在评估与关联方相关的重大错报风险时，将识别出的、超出天昊公司正常经营过程的重大关联方交易造成的风险确定为特别风险。
    (3)在识别与关联方交易相关的舞弊风险因素时，Z注册会计师优先考虑的是对天昊公司具有支配性影响的关联方以及天昊公司对其具有支配性影响的关联方。
    (4)因为授权和批准可以大大降低关联方交易的舞弊风险，所以Z注册会计师将检查关联方交易是否经过授权和批准作为应对关联方交易重大错报风险的主要程序。
    (5)Z注册会计师识别出了天昊公司与新晨公司存在重大关联方交易，然而天昊公司对该重大关联方交易并未向Z注册会计师披露。Z注册会计师认为该事项应该先与天昊公司治理层进行沟通，因此并未立即将相关信息通报给项目组其他成员。
    (6)天昊公司与松林公司存在超出正常经营过程的重大关联方关系被Z注册会计师识别出。天昊公司与松林公司订立了非公平交易的协议。Z注册会计师了解到该非公平交易的协议并未经授权和批准，且Z注册会计师与管理层和治理层进行讨论后依旧没有获取合理解释，因此Z注册会计师认为天昊公司可能存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
    要求：根据上述每种情况，指出Z注册会计师的做法中是否存在不当之处，如存在不当之处，请简要说明理由。