传统管理控制依据规则形成的组织“惯性”与“惰性”会让公司处在环境不确定性的风险之中，交互控制是解决这种环境不确定性的重要手段。交互控制的解决之道在于“以柔克刚”，特别是人际沟通方法，帮助企业探索新规则。
   管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程，是管理者执行战略、实现目标的工具之一。管理控制涉及一系列活动，包括：计划组织的行动；协调组织中各部分的活动；交流信息；评价信息；决定采取的行动；影响人们去改变其行为。管理控制的目的是使战略被执行，从而使组织的目标得以实现。

技术性费用中心通常通过弹性预算控制费用。技术性费用是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的费用，费用的发生往往和产出量存在着密切关系。技术性费用中心的管理者与中央管理层之间的信息对称。
   酌量性费用中心通常用其实际成本与预算成本相比较，以衡量其绩效。酌量性费用中心的管理者与中央管理层之间具有极大的信息不对称，导致在决定酌量性费用中心的预算水平时，要依赖于了解情况的专业人员的判断。中央管理层应该信任酌量性费用中心的管理者，并与其密切配合，以确定适当的预算水平。

增量预算方法，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。增量预算是一种传统的预算方法。增量预算法的缺点是当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
   零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

影子价格是基金公司根据估算的市场收益率计算出的各类债券的价格，反映了货币市场基金持有债券在现有市场情况下的价格水平。影子价格反映资源对目标函数的边际贡献，即资源转换成经济效益的效率。影子价格反映了资源的稀缺程度，反映了资源的边际使用价值。
   外部市场价格是指基金投资人在证券市场上买卖基金单位的价格。封闭式基金的价格包括一级市场的发行价格和二级市场的交易价格两种；开放式基金的价格是指基金持有人向基金公司申购或赎回基金单位的价格，它以基金资产净值为基础进行计算。

每股收益又称每股盈利、每股税后利润、每股盈余，是指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净利润与股份数的比率。该比率反映了每股创造的税后利润，比率越高，表明所创造的利润就越多。
   稀释每股收益又称“冲淡每股收益”，是新会计准则所引入的一个全新概念，用来评价“潜在普通股”对每股收益的影响，以避免该指标虚增可能带来的信息误导。稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。

研究支出即为研究阶段发生的支出。研究阶段是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查。研究阶段具有计划性、探索性的特点，其研究能否在未来形成成果并不确定，也可以说企业无法证明其未来能够为企业带来经济利益。因此，研究支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益。
   开发支出即开发阶段发生的支出。开发阶段是指在进行商业型生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段具有针对性、形成成果可能性较大的特点。因此，开发支出在发生时，满足资本化条件的计入成本，不满足条件的予以费用化处理。

(1)收入、费用、利得和损失的概念具体如下：
   ①收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
   ②费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括直接费用、间接费用和期间费用。期间费用又包括销售费用、管理费用和财务费用。
   ③利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。利得和损失分为两种：
   a．直接计入所有者权益的利得或损失；
   b．直接计入当期利润的利得或损失。换言之，利得和损失会分别反映在资产负债表和利润表中。
   (2)一般来说，收入与费用是企业的日常活动形成的，而利得和损失则是企业的非日常活动形成的。利润等于收入减去费用，在当前会计报表中，营业利润采用“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)”的计算方法。排除了计入所有者权益部分的利得和损失带来的营业利润的增减变化。

同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的合并。非同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并。两者同属于企业合并的范畴，会计处理方法上存在异同。
   (1)初始计量方法存在差异。对同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法。具体如下
   ①同一控制下的企业合并采用权益结合法。权益结合法，即对被合并方的资产、负债按照原账面价值确认，不按公允价值进行调整，不形成商誉，合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目。在权益结合法下，将企业合并看成是一种企业股权结合而不是购买交易。参与合并的各方均按其净资产的账面价值合并，合并后，各合并主体的权益不能因企业合并而增加或减少。
   ②非同一控制下企业合并采用购买法。购买法视合并行为为购买行为，注重合并完成日资产、负债的实际价值。合并成本以购买方所付出的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值计量。购买方为进行企业合并发生的各项直接费用，应当计入企业合并成本。合并差额分情况采取不同的方法进行处理，可能会形成商誉
   (2)后续计量模式相同。无论是同一控制还是非同一控制，后续计量模式均采用成本法核算。
   成本法下，投资企业账上的长期股权投资账户按投资成本入账以后，除非投资企业再次购入被投资企业的股份，或将购入被投资企业股份部分出售，或收到清算股利以及股票发生永久性跌价时，其长期投权投资账户的余额始终保持不变。被投资企业报告的利润或亏损，投资企业都不予确认，直到被投资企业发放股利或分配利润时，才作为投资收益入账。
   (3)报告方式相同，内容存在差异。无论是同一控制还是非同一控制，合并方均需编制合并报表。但具体报表内容有所不同。
   ①同一控制下合并中形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。
   ②非同一控制下企业合并中形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表，其中包括的因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。

(1)成本计算是指对生产经营管理费用的发生和产品成本的形成所进行分配。成本计算方法应和一定的经济环境相适应。在现代企业中，成本计算的基本方法主要有品种法、分批法和分步法。影响企业选择成本计算方法的因素主要有：①企业的工艺特点；②生产组织要求；③管理要求等。
   (2)各因素对成本计算方法选择的影响如下：
   ①企业的工艺特点主要有单步骤生产和多步骤生产。单步骤生产工艺过程不能中断，不能分散在不同的工作地点，因此通常采用品种法。而多步骤生产则由若干个生产步骤组成，过程可以中断，可以在不同时间不同地点生产，多采用分步法核算。
   ②根据生产组织特点分为大批量生产和小批量生产。大批量生产是指不断重复或轮番生产一种或几种品种相同的产品，小批量生产指不重复或很少重复的生产。小批量生产一般采用分批法核算。
   ③企业的管理水平和管理要求也影响着企业成本核算方法的选择。例如定额法要求企业有一套完整的定额管理制度，分步法一般要求企业采用二级成本核算，只有具备相应的管理条件和水平才能有效发挥成本核算的作用。

(1)其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
   (2)其他综合收益的具体内容主要有：
   ①可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。可供出售金融资产公允价值变动形成的利得，扣除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”。若是损失，则做相反的会计分录。
   ②金融资产的重分类形成的利得和损失。例如，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资的账面价值和公允价值之间的差额。
   ③存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额。企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
   ④在权益法核算下，被投资单位其他综合收益中所享有份额的变动。采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应按照持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。
   ⑤现金流量套期中套期工具的公允价值变动额。现金流量套期产生的利得，属于有效套期的，应按利得借记“套期工具”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。若是损失，则做相反的会计分录。
   ⑥外币报表折算为本位币报表时形成的外币折算差额。在编制合并报表时，对采用外币作为记账本位币的子公司，需要将外币折算为本币。产生的外币财务报表折算差额。在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

(1)市盈率是指每股市价与每股收益的比值，它反映普通股股东愿意为每一元税后利润支付的价格，其计算公式为股价除以年度每股盈余(EPS)。市盈率分为静态市盈率与动态市盈率。动态市盈率的计算公式是以静态市盈率为基数，乘以动态系数，该系数为1÷(1+i)ⁿ，其中i为企业每股收益的增长性比率，n为企业可持续发展的存续期。
   市盈率是最常用来评估股价水平是否合理的指标之一。投资者通常利用该比例值估量某股票的投资价值，或者用该指标在不同公司的股票之间进行比较。它反映了股票投资者对每一元的利润所愿意支付的代价。一般对投资者而言，市盈率越低越好。市盈率越低，表示公司股票的投资价值越高；反之，则投资价值越低。然而，也有一种观点认为，市盈率越高，意味着公司未来成长的潜力越大，也即投资者对该股票的评价越高；反之，投资者对该股票评价越低。
   (2)市净率是指每股市价与每股净资产的比值，它反映普通股股东愿意为每一元净资产支付的价格。计算公式为市价除以每股净资产，比值越低意味着风险越低。其中，每股净资产(也称为每股账面价值)是指普通股股东权益与流通在外普通股加权平均股数的比率，它反映每只普通股享有的净资产。
   市净率可用于投资分析。一般来说市净率较低的股票，投资价值较高，相反，则投资价值较低；但在判断投资价值时还要考虑当时的市场环境以及公司经营情况、盈利能力等因素。市净率的作用还体现在可以作为确定新发行股票初始价格的参照标准。如果股票按溢价形式发行的话，要考虑按市场平均投资潜力状况来确定溢价幅度，这时股市各种类似股票的平均市盈率便可作为参照标准。

在外币报表折算中会涉及三种货币：国外子公司账面记录所采用的货币、功能性货币和母公司所在国货币。当这三种货币均不相同时，母公司在编制合并财务报表时首先应将国外子公司的报表重新计量为按功能性货币表示的报表，然后再将国外子公司按功能性货币表示的报表。由此可知，外币报表折算首先必须选择一种货币作为功能性货币。
   (1)功能性货币的概念
   功能性货币是国外子公司从事经营活动主要经济环境中的货币。功能性货币以外的货币均为外币。对于一个在特定国家中经营相对地自给自足的经济实体而言，功能性货币一般就是这个国家的货币。但是，一个国外实体的功能性货币不一定就是该实体所在国的货币。例如，国外附属公司是母公司的直接组成或延伸部分，则母公司的货币一般就是国外附属公司的功能性货币。
   (2)功能性货币的择定
   ①功能性货币的择定标准
   择定功能性货币时，应重点关注着重在决定价格的经济环境，而不是交易的计价货币。具体择定标准如表1所示。

表1 功能性货币的择定标准

影响因 素

宜择定母公司报告货币为功 能性货币

宜择定子公司当地货币为功能性货币

现金流 量

直接影响母公司的现金流 量，经常汇回母公司

主要是当地货币，不影响母公司的现金 流量

销售价 格

对汇率变动有反应，由世界 范围内的竞争决定

对汇率变动基本上没有反应，主要由当 地的竞争支配

销售市 场

主要在母公司所在国，以母 国通货标价

主要在子公司所在的东道国，以当地通 货标价

费用

主要与从母国进口的生产要 素有关

主要在当地环境中发生

理财

财源主要来自母公司，或依 靠母公司偿付债务

主要表现为当地货币，通过当地经营活 动来偿付与债务有关的支出

公司间 交易

经常而且是大量的

既不经常也不是大量的

②举例说明功能性货币的择定 假定中国的母公司甲拥有设在英国的子公司乙，则甲公司在合并乙公司的报表时应遵循折算程序如表2所示。从中可以看出，母公司在编制合并报表时，与国外子公司功能性货币的择定有明显的关系。

表2 功能性货币的择定情形

形

定

币

序

1

英镑

英镑

折算

2

人民币

英镑

重新计量

3

美元

英镑

重新计量再折算

   a．择定国外子公司当地货币为功能性货币
   当国外子公司的经营活动相对独立(独立于母公司的经营活动之外)时，它所选择的功能性货币通常就是当地货币(也就国外子公司会计记录所使用的货币)。这时母公司若要编制合并报表，国外子公司的报表就必须折算为母公司的报告货币。折算的结果应保持国外子公司报表原先表述的财务系统和结果不变，此时外币报表折算应采用现行汇率法。
   b．择定母公司的报告货币为功能性货币
   当国外子公司的经营活动只是母公司经营活动的延伸，就像母公司自己直接从事国外经营业务一样时，国外子公司所选择的功能性货币将是母公司的报告货币。如果国外子公司在会计记录中所使用的是当地货币，那么母公司在编制合并报表时，就应根据母公司的报告货币对国外子公司的报表进行重新计量，即通过折算把计量单位从外币转变为功能性货币。此时外币报表折算应用时态法。
   总之，功能性货币必须依经济事实择定，而不可以任意选择。同时功能性货币一旦择定，必须一贯使用，除非经济环境的改变显然表明功能性货币需改变。在改变功能货币时，必须在报表注释中充分披露。

(1)受托责任是一种普遍的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任，这种责任就是受托责任。在受托责任观下，信息的使用者主要是财产的委托人、投资者、债权人以及其他需要了解和评价受托责任履行情况的利害关系人，受托方将承担起合理管理和运用受托资源、使之在保值基础上实现增值的责任。这就要求：
   ①会计目标要反映受托责任履行情况，强调对委托方的忠诚度；
   ②受托责任实际上是一种产权责任，产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证，以维护产权主体的权益，因此更加强调可靠性；
   ③在计量属性和计量模式的选择上，应采用历史成本；
   ④为了客观、有效地反映受托责任，会计信息应尽可能精确。
   因此，提高会计信息质量，尤其是提高会计信息的可靠性，有助于真实、公正地反映受托方的经营状况，有助于外部投资者和债权人客观准确评价企业的经营管理责任和资源使用情况，有助于会计目标的实现。
   (2)会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。评价会计信息质量的标准有：它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等，具体如下：
   ①相关性。相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。
   ②可靠性。可靠性是指会计信息合理，不受错误或偏向的影响，能够真实反映所包含的信息。
   ③可比性。可比性包括两个方面：横向可比和纵向可比。
   ④可理解性。可理解性是指企业提供会计信息时，必须充分考虑到会计信息使用者的理解能力，所提供的会计信息必须保持明晰性。
   ⑤实质重于形式。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
   ⑥重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
   ⑦谨慎性。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
   ⑧及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
   (3)提升会计信息质量的方法主要有：
   ①建立现代企业制度、确保产权清晰、权责分明，这是确保会计信息质量的前提；
   ②完善会计准则和会计核算制度、提高企业管理人员和会计人员的职业水平；
   ③完善第三方监督、提高注册会计师队伍素质、用法律手段规范社会审计监督。