一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或者两个以上符合题意的正确答案)
三、判断题1. 陈某与李某约定,在李某结婚时,陈某将自己的一套房屋赠与李某。该赠与行为是附期限的法律行为。
对 错
B
[解析] 所附的条件可能成就,也可能不成就,但所附期限必然会到来。题干中属于附条件行为。
2. 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款,应当列为公司的盈余公积金。
对 错
B
[解析] 股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入,应当列为公司资本公积金。
3. 个人独资企业解散后,原投资人对企业存续期间的债务仍应承担偿还责任。但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。
对 错
A
[解析] 个人独资企业解散后,原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任,但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。
4. 普通合伙企业入伙的合伙人,可以通过入伙约定比原合伙人享有较大的权利,承担较少的责任。
对 错
A
[解析] 普通合伙企业入伙的新合伙人与原合伙人享有同等权利,承担同等责任。入伙协议另有约定的,从其约定。
5. 财产保险合同中,保险金额可以超过保险价值。
对 错
B
[解析] 保险人的赔付以投保时约定的保险金额为限,而且保险金额不得超过保险标的的实际价值,超过保险金额的损失,保险人不予赔偿。
6. 张某向杨某借款3万元到期未还,双方因债务清偿问题发生纠纷,张某被杨某打伤。住院治疗共支出医疗费4.5万元,杨某有权主张在3万元内抵销,只向张某支付1.5万元医疗费。
对 错
B
[解析] 按照有关法律规定,下列债务不能抵销:①按合同性质不能抵销;②按照约定应当向第三人给付的债务;③因故意实施侵权行为产生的债务;④法律规定不得抵销的其他情形。
7. 甲公司与乙公司签订买卖合同时,经丙公司同意,约定由丙公司向买受人甲公司交付货物,后丙公司交付的货物质量不符合约定,甲公司可以请求丙公司承担违约责任。
对 错
B
[解析] 当事人约定由第三人向债权人履行债务的,第三人不履行债务或者履行债务有瑕疵的,应当由债务人向债权人承担违约责任。在本题中,应由债务人乙公司向债权人甲公司承担违约责任。经丙公司同意,使乙、丙之间达成的协议,乙承担完责任后可以向丙追偿。甲、乙之间是一个合同,乙、丙之间是另一个合同。
8. 甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑,甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。
对 错
A
[解析] 采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
9. 甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产,乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构,就该笔转让所得,甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。
对 错
A
[解析] 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。本题中转让的房产位于中国境内,属于来源于中国境内的所得,甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。
10. 甲公司向乙公司销售产品时,明示给予对方2%的折扣,双方均将该折扣如实入账,该行为构成商业贿赂。
对 错
B
[解析] 是否存在“账外暗中”,是区分回扣、折扣和佣金是否属于商业贿赂的标准。甲、乙公司均已将该折扣“如实入账”,该行为性质上为给予中间人合法佣金的行为,属于正当竞争行为。
四、简答题(每小题6分,共18分。凡要求计算的,必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的,必须有相应的文字阐述。)
2015年9月1日,周某向梁某借款50万元,双方签订了借款合同,借款期限1年,年利率为24%,甲公司财务部门经理关某以财务部门名义为周某的该借款提供担保,与梁某签订了一份加盖甲公司财务部门章的保证合同,借款期限届满后,周某无力清偿借款本息。
2016年10月10日,梁某请求甲公司承担保证责任,甲公司以保证合同无效为由拒绝。
2016年12月1日,梁某调查发现,周某于2016年1月1日将一辆价值10万元的轿车赠送给亲戚郑某。2017年1月20日,梁某提起诉讼请求撤销赠与行为,郑某抗辩。
(1)自己不知道周某无力清偿欠款,属于善意第三人,梁某无权请求撤销。
(2)自2016年1月1日赠与行为发生至梁某起诉,已经超过可以行使撤销权的1年法定期间,梁某无权请求撤销。
要求:根据上述资料和合同法律制度的规定,回答下列问题。1. 甲公司拒绝承担保证责任是否合法?简要说明理由。
甲公司拒绝承担保证责任合法。理由:根据规定,企业法人的职能部门提供保证的,保证合同无效。本题中,甲公司财务部门经理关某以财务部门名义与梁某签订的保证合同无效,所以甲公司拒绝承担保证责任合法。
2. 郑某抗辩理由(1)是否成立?简要说明理由。
郑某抗辩理由(1)不成立。理由:根据规定,因债务人无偿转让财产,对债权人造成损害的,债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。
3. 郑某抗辩理由(2)是否成立?简要说明理由。
郑某抗辩理由(2)不成立。理由:根据规定,撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。在本题中,2016年12月1日梁某调查发现了该行为时方构成知道撤销事由,截止到2017年1月20日尚未超过1年的撤销权行使期间。
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品销售业务,2017年发生如下事项。
(1)1月,将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司,取得含税销售额1332万元。
(2)5月,以附赠促销的方式销售A化妆品400件,同时赠送B化妆品200件。已知,A化妆品每件不含税售价为0.2万元,B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
(3)7月,购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元,取得了运输企业开具的增值税专用发票。
已知,甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。4. 计算事项(1)中甲公司的销项税额。
销售不动产适用11%的增值税税率。故事项(1)中甲公司的销项税额=1332÷(1+11%)×11%=132(万元)。
5. 计算事项(2)中甲公司的销项税额。
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,应该视同销售货物缴纳增值税。故事项(2)中甲公司的销项税额=400×0.2×17%+200×0.1×17%=17(万元)。
6. 计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。
购进的化妆品和购进的运输服务都取得了增值税专用发票,准予抵扣进项税额,且交通运输服务适用11%的增值税税率。故事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17%+3×11%=5.43(万元)。
居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2000万元,其他收入为500万元,年度利润总额为600万元,2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。甲公司申报缴纳2016年企业所得税时,未将下列收入计入应纳税所得额。
(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。
(2)依据法律代收的一项政府性基金30万元,该基金在当年未上缴财政。
要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。7. 计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。
根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的税前扣除限额=2000×15%=300(万元)<实际发生额400万元,故准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。
8. 甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。
甲公司从乙有限责任公司分得的股息60万元不计入应纳税所得额。理由:根据规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税。题目中,从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元符合免税条件,免征企业所得税,所以不应计入应纳税所得额。
9. 甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。
甲公司代收的政府性基金30万元应计入应纳税所得额。理由:根据规定,对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中扣除。本题中,甲公司代收的政府性基金在当年未上缴财政,所以应计入应纳税所得额。
五、综合题(凡要求计算的,必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的,必须有相应的文字阐述。)
2015年6月,甲公司、乙公司、丙公司和陈某共同投资设立丁有限责任公司(下称丁公司)。丁公司章程规定:①公司注册资本500万元。②甲公司以房屋作价120万元出资,乙公司以机器设备作价100万元出资;陈某以货币100万元出资;丙公司出资180万元,首期以原材料作价100万元出资,余额以知识产权出资。2015年12月前缴足。③公司设股东会,1名执行董事和1名监事。④股东按照1:1:1:1行使表决权。公司章程对出资及表决权事项未作其他特殊规定。公司设立后,甲公司、乙公司和陈某按照公司章程的规定实际缴纳了出资,并办理了相关手续,丙公司按公司章程规定缴纳首期出资后,于2015年11月以特许经营权作价80万元缴足出资。2017年6月,因股东之间经营理念存在诸多冲突且无法达成一致,陈某提议解散丁公司。丁公司召开股东会就该事项进行表决。甲公司、乙公司和陈某赞成,丙公司反对。于是股东会作出了解散丁公司的决议。丁公司进入清算程序。清算期间,清算组发现如下情况。
(1)由于市场行情变化,甲公司出资的房屋贬值10万元。
(2)乙公司出资时机器设备的实际价额为70万元,明显低于公司章程所定价额100万元。清算组要求甲公司补足房屋贬值10万元,甲公司拒绝;要求乙公司和其他股东对乙公司实际出资价额的不足承担相应的民事责任。
要求:根据上述资料和公司法律制度的规定,回答下列问题。1. 指出丁公司股东出资方式中的不合法之处。
丙公司以特许经营权作价出资不合法。根据规定,股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。
2. 丁公司设1名执行董事和1名监事是否合法?说明理由。
丁公司设1名执行董事和1名监事合法。理由:根据规定,股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设1名执行董事、1~2名监事,不设立董事会、监事会。
3. 丁公司股东会作出解散公司的决议是否合法?说明理由。
丁公司股东会作出解散公司的决议合法。理由:股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。本题中,股东按照1:1:1:1行使表决权,甲公司、乙公司和陈某赞成解散公司,超过全部表决权的2/3,故作出解散公司的决议合法。
4. 甲公司拒绝补足房屋贬值10万元是否合法?说明理由。
甲公司拒绝补足房屋贬值10万元合法。理由:根据规定,出资人以符合法定条件的非货币财产出资后,因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值,公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的,人民法院不予支持。本题中,由于市场行情变化,甲公司出资的房屋贬值10万元,故甲公司有权拒绝补足房屋贬值部分。
5. 对乙公司的实际出资价额的不足,乙公司和其他股东应分别承担什么民事责任?
乙公司应依法全面履行出资义务,向丁公司足额缴纳出资不足部分的本息。丁公司其他发起人股东应与乙公司承担连带责任。