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初级经济法基础分类模拟题120
不定项选择题
甲酒店为增值税一般纳税人,主要提供餐饮服务、住宿服务、会议服务和车辆停放服务。2016年10月有关经营情况如下:
(1)提供住宿服务,取得含增值税销售额954000元;
(2)提供会议服务,取得含增值税销售额358704元;
(3)购进一处房产用作办公场所,取得增值税专用发票注明税额68000元;
(4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失,账面成本11000元,该批低值易耗品的进项税额已申报抵扣。
已知:生活服务、现代服务增值税税率为6%,丢失的低值易耗品增值税税率为17%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. 甲酒店下列经营业务中,应按照“销售服务——现代服务”计缴增值税的是______。
A.餐饮服务
B.住宿服务
C.会议服务
D.车辆停放服务
A
B
C
D
CD
[解析] 选项AB按照“生活服务——餐饮住宿服务”缴纳增值税;选项C,按照“现代服务——文化创意服务(会议展览服务)”缴纳增值税:选项D,按照“现代服务——租赁服务(不动产租赁)”缴纳增值税。
2. 计算甲酒店当月允许抵扣的增值税进项税额的下列算式中,正确的是______。
A.68000-11000×17%=66130(元)
B.68000×40%-11000×17%=25330(元)
C.68000×60%-11000×17%=38930(元)
D.68000-11000×(1+17%)=55130(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%;(2)因管理不善丢失的低值易耗品的进项税额不得抵扣;(3)准予抵扣的进项税额=68000×60%-11000×17%=38930(元)。
3. 计算甲酒店当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是______。
A.954000×6%+358704÷(1+6%)×6%=77544(元)
B.(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)
C.954000÷(1+6%)×6%+358704×6%=75522.24(元)
D.(954000+358704)×6%=78762.24(元)
A
B
C
D
B
[解析] (1)取得的住宿服务和会议服务的销售额都是含增值税销售额;(2)销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。
4. 计算甲酒店当月应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是______。
A.74304-38930=35374(元)
B.77544-55130=22414(元)
C.75522.24-66130=9392.24(元)
D.78762.24-25330=53432.24(元)
A
B
C
D
A
[解析] 当月应缴纳的增值税税额=销项税额-进项税额。
甲制药厂为增值税一般纳税人,主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下:
(1)购进降压药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元,支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。
(2)购进免税药原料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。
(3)销售降压药600箱,取得含税价款702万元,没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,成本4.68万元/箱,无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱,其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱,50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。
已知:降压药,降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料、不考虑其他因素,分析回答下列小题。
5. 甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是______。
A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元
B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元
C.购进降压药原料的进项税额85万元
D.购进免税药原料的进项税额51万元
A
B
C
D
BC
[解析] 选项AD,购进货物用于增值税免税项目及免税项目的运输费用的进项税额不得抵扣。
6. 甲制药厂当月销售降压药应缴纳的增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)
B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)
C.702×17%=119.34(万元)
D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)
A
B
C
D
B
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)没收逾期未退还包装箱押金属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(万元)。
7. 甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(万元)
B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(万元)
C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(万元)
D.10×4.68×17%=7.956(万元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)将自产货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售;(2)纳税人视同销售而无销售额,本企业和其他企业无同类产品的销售价格,应当按照组成计税价格计算纳税;(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.68×(1+10%)=51.48(万元),销项税额=组成计税价格×税率=51.48×17%=8.7516(万元)。
8. 甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)
B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(万元)
C.1.5×500×17%=127.5(万元)
D.1.6×500×17%=136(万元)
A
B
C
D
A
[解析] (1)纳税人取得的销售额不含增值税销售额;(2)销项税额=(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务,2015年10月有关经济业务如下:
(1)购进生产原材料取得增值税专用发票注明税额17万元,另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。
(3)购进小汽车一辆,取得机动车销售统一发票上注明税额5.6万元。
(4)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件,该批零配件账面成本10.53万元,其中含运输费成本0.23万元,购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(5)销售装修板材取得含税价234万元,另收取包装费2.34万元。
(6)销售一台自己使用过的机器设备,取得含税销售额20.6万元,该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
已知:货物增值税税率为17%,提供交通运输业服务增值税为11%,销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
9. 甲公司的下列进项税额,准予从销项税额中抵扣的是______。
A.购进小汽车的进项税额5.6万元
B.支付运输费的进项税额0.33万元
C.购进生产用原材料的进项税额17万元
D.购进办公设备的进项税额3.4万元
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项BCD,从销售方取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额准予抵扣。
10. 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中,正确的是______。
A.(10.53-0.23)×17%=1.751(万元)
B.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(万元)
C.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(万元)
D.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(万元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)应转出的进项税额以不含税的买价作为计税基础;(2)因销售货物和提供运输服务适用的增值税税率不同,因此运费与货物转出的进项税额应分别计算;(3)丢失货物应转出的进项税额=(10.53-0.23)×17%=1.751(万元);(4)丢失货物的运费应转出的进项税额=0.23×11%=0.0253(万元);(5)合计应转出进项税额=1.751+0.0253=1.7763(万元)。
11. 甲公司当日销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(万元)
B.234÷(1+17%)×17%=34(万元)
C.234×17%=39.78(万元)
D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取的包装费属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)。
12. 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)
B.20.6×3%×50%=0.309(万元)
C.20.6×2%=0.412(万元)
D.20.6×(1+3%)×3%×50%=0.3(万元)
A
B
C
D
A
[解析] (1)一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的未抵扣过进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;(2)应纳税额=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)。
甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2015年2月有关经济业务如下:
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款702000元,另收取合同违约金58500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款117000元,合同约定分3个月收取货款,本月应收取含税价款46800元。
(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品,该批乳制品生产成本2340元,同类乳制品含税价款3510元。
已知:增值税税率为17%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
13. 甲食品厂当月发生的进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是______。
A.购进办公设备的进项税额8500元
B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元
C.购进生产用原材料的进项税额26000元
D.支付包装设计费的进项税额1200元
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B,用于集体福利或者个人消费的“购进”货物,进项税额不得抵扣。
14. 甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)
B.(702000+58500)×17%=129285(元)
C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)
D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取的合同违约金属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)。
15. 甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.46800×17%=7956(元)
B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)
C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)
D.117000×17%=19890(元)
A
B
C
D
B
[解析] (1)纳税人采取赊销、分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;本题中,合同约定分三期付款,本月应收取含税价款46800元,发生纳税义务,其他款项不发生纳税义务;(2)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(3)销项税额=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。
16. 甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)
B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)
C.2340×17%=397.8(元)
D.3510×17%=596.7(元)
A
B
C
D
B
[解析] (1)将自产货物无偿赠送其他单位或者个人,应当视同销售;(2)纳税人视同销售而无销售额,应当按照本企业同类产品的销售价格确定销售额;(3)本企业同类产品的销售价格为含税销售价格;(4)销项税额=3510÷(1+17%)×17%=510(元)。
甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下:
(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。
(2)购进低值易耗品,取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。
(3)购入厢式货车一辆,取得机动车销售统一发票上注明的税额为59000元。
(4)销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
(5)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价117元/台。
(6)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台。
已知:增值税税率为17%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
17. 甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是______。
A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.购进货车的进项税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A,取得增值税普通发票,不得抵扣进项税额;选项BCD,从销售方取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额,可以抵扣进项税额。
18. 甲公司当月销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)
B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)
C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)
D.1000×3510×17%=596700(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取的优质费、包装物租金属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
19. 甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.50×3510×17%=29835(元)
B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)
C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)
D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的货物的,按“新货物”的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;(2)新货物的销售价格为含增值税销售价格;(3)销项税额=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。
20. 甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)
B.10×3510×17%=5967(元)
C.10×2106×17%=3580.2(元)
D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)将自产货物用于集体福利和个人消费,应当视同销售;(2)纳税人视同销售而无销售额,应当按照本企业同类产品的销售价格确定销售额;(3)本企业同类产品的销售价格为含税销售价格;(4)销项税额=10×3510÷(1+17%))×17%=5100(元)。
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务,2014年8月有关经济业务如下:
(1)购进办公用小轿车1辆,取得增值税专用发票上注明的税额为25500元;购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为51000元。
(2)购进职工食堂用的材料,取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。
(3)购进汽车修理工具一批,取得增值税普通发票上注明的税额为6800元。
(4)提供货物运输服务,取得含增值税价款1110000元,同时收取保价费2220元。
(5)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款31800元;因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款5300元。
(6)提供货物仓储服务,取得含增值税价款116600元,另外收取货物逾期保管费21200元。
已知:交通运输服务增值税税率为11%,物流辅助服务增值税税率为6%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
21. 甲公司下列增值税进项税额中,准予抵扣的是______。
A.购进柴油的进项税额51000元
B.购进职工食堂用的材料的进项税额8500元
C.购进汽车修理工具的进项税额6800元
D.购进小轿车的进项税额25500元
A
B
C
D
AD
[解析] 选项AD,从销售方取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额,可以抵扣进项税额;选项B,用于集体福利或者个人消费的“购进”货物,进项税额不得抵扣;选项C,取得普通发票不得抵扣进项税额。
22. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)
B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)
D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取保价费属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。
23. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.(31800-5300)×6%=1590(元)
B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)
D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)向客户支付的赔偿款不得从销售额中减除;(3)销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。
24. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)
B.116600×6%=6996(元)
C.(116600+21200)×6%=8268(元)
D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取货物逾期保管费属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。
甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务;2013年11月发生如下业务:
(1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价30000元,该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费;
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款409500元,另外销售食品袋收入2340元;
(3)将自制一批糕点作为职工福利,成本是7020元;
(4)出租店铺取得不含增值税租金50000元,支付招租费3000元,管理人员工资10000元。
已知:现代服务——租赁服务(不动产租赁)增值税税率11%,销售货物增值税税率17%,成本利润率10%,农产品收购发票通过认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
25. 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中,正确的是______。
A.用于职工个人消费部分的进项税额允许抵扣
B.用于销售部分的农产品的进项税额允许抵扣
C.全部不允许抵扣
D.用于无偿赠送关联企业部分的进项税额允许抵扣
A
B
C
D
BD
[解析] 选项A,用于个人消费的购进货物,进项税额不得抵扣;选项BC,用于销售的购进货物,进项税额准予抵扣;选项D,外购货物用于赠送给其他单位和个人视同销售,进项税额准予抵扣。
26. 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.[409500+2340÷(1+17%)]×17%=69955(元)
B.409500÷(1+17%)×17%=59500(元)
C.409500×17%=69615(元)
D.(409500+2340)÷(1+17%)×17%=59840(元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)销售食品袋收入属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(409500+2340)÷(1+17%)×17%=59840(元)。
27. 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.7020×(1+10%)÷(1-10%)×17%=1458.6(元)
B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)
C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)
D.7020×17%=1193.4(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)将自产货物用于集体福利视同销售;(2)纳税人视同销售而无销售额,本企业和其他企业无同类产品的销售价格,应当按照组成计税价格计算纳税;(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=7020×(1+10%)=7722(元),销项税额=组成计税价格×税率=7722×17%=1312.74(元)。
28. 根据营业税改征增值税试点相关规定,甲商店出租店铺取得的收入,增值税销项税额的下列计算中,正确的是______。
A.(50000-5000)×11%=4950(元)
B.(50000-3000)×11%=5170(元)
C.(50000-5000-3000)×11%=4620(元)
D.50000×11%=5500(元)
A
B
C
D
D
[解析] 增值税的计税销售额包括收取的不含增值税的全部价款和价外费用,不能扣除相应的成本、费用。
甲公司为一般纳税人,从事汽车贸易及维修业务,2016年10月有关经营情况如下:
(1)进口一批越野车,海关审定的关税完税价格360万元,关税90万元,支付通关、商检费用2.1万元。
(2)销售小轿车取得含增值税价款351万元,另收取提车加价款14.04万元。
(3)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元,其中工时费9.36万,材料费11.7万元。
已知:销售货物,提供加工、修理修配劳务,适用的增值税税率为17%;越野车消费税税率为25%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
29. 计算甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列算式中,正确的是______。
A.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(万元)
B.(360+90+2.1)×25%=113.025(万元)
C.(360+90+2.1)÷(1-25%)×25%=150.7(万元)
D.(360+2.1)×25%=90.525(万元)
A
B
C
D
A
[解析] 进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税;组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(360+90)÷(1-25%)=600(万元);应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率=600×25%=150(万元)。
30. 甲公司进口越野车计算增值税时,应计入组成计税价格的是______。
A.关税
B.通关、商检费用
C.消费税
D.关税完税价格
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项ACD,应计入组成计税价格的是关税完税价格、关税和消费税;选项B,通关、商检费用属于报关费用,不计入关税完税价格,不属于进口环节增值税和消费税的计税基础。
31. 计算甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中,正确的是______。
A.(351+14.04)×17%=62.0568(万元)
B.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(万元)
C.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(万元)
D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(万元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取提车加价款属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(万元)。
32. 计算甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中,正确的是______。
A.(21.06=9.36)×17%=1.989(万元)
B.(21.06-11.7)×17%=1.5912(万元)
C.21.06×17%=3.5802(万元)
D.21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)
A
B
C
D
D
[解析] (1)纳税人取得的维修费为含增值税销售额;(2)增值税的计税销售额包括收取的不含增值税的全部价款和价外费用,不能扣除相应的成本、费用;(3)销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)。
甲餐具生产厂为增值税一般纳税人,主要从事一次性餐具的生产和销售业务,2015年8月有关经济业务如下:
(1)收购原木,开具的农产品收购发票注明买价33900元,运输途中发生合理损耗452元。
(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具,8月1日双方签订销售合同;8月3日预收全部含税货款117000元,另收包装费3510元;8月15日和8月25日各发出50%的餐具。
(3)受托加工木制一次性筷子,收取不含增值税加工费17100元,委托方提供的原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。
已知:增值税税率为17%;农产品扣除率为11%;木制一次性筷子消费税税率为5%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
33. 甲餐具厂当月收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.(33900-452)÷(1+11%)×11%=3314.67(元)
B.33900×11%=3729(元)
C.33900÷(1+11%)×11%=3359.46(元)
D.(33900-452)×11%=3679.28(元)
A
B
C
D
B
[解析] (1)纳税人购进农产品,可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额;(2)合理损耗(非因管理不善造成的非正常损失)应计入成本,可以抵扣进项税额。
34. 甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具,其增值税纳税义务发生时间是______。
A.8月15日
B.8月25日
C.8月3日
D.8月1日
A
B
C
D
AB
[解析] 增值税纳税人采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天。本题中,甲餐具厂于8月15日和8月25日各发出50%的餐具,分别发生纳税义务。
35. 甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中正确的是______。
A.117000×17%=19890(元)
B.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)
C.(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元)
D.(117000+3510)×17%=20486.7(元)
A
B
C
D
C
[解析] (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额;(2)收取的包装费属于价外费用,价外费用为含增值税销售额;(3)销项税额=(117000+3510)÷(1+17%)×17%=17510(元)。
36. 甲餐具厂当月受托加工木质一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000(元)
B.17100÷(1-5%)×5%=900(元)
C.(39900+17100)×5%=2850(元)
D.17100×5%=855(元)
A
B
C
D
A
[解析] (1)委托加工应税消费品“受托方”无同类消费品的销售价格,应当按照组成计税价格计算纳税;(2)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)=(39900+17100)÷(1-5%)=60(元),应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率=60000×5%=3000(元)。
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车销售和维修业务,2015年1月有关经济业务如下:
(1)进口小汽车一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。
(2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额100.3万元。
(3)支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元。
(4)销售进口小汽车,取得含税销售额8.775万元。
(5)销售小汽车内部装饰品,取得含税销售额187.2万元。
(6)销售小汽车零配件,取得含税销售额17.55万元。
(7)对外提供汽车维修服务,取得含税销售额210.6万元。
已知:销售货物增值税税率17%,提供修理修配劳务增值税税率17%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
37. 甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.187+100.3=287.3(万元)
B.100.3+101=101.4(万元)
C.187+100.3+1.1=288.4(万元)
D.187+1.1=188.1(万元)
A
B
C
D
C
[解析] 准予抵扣的进项税额包括从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
38. 甲公司当月发生的下列业务中,应按“销售货物”申报缴纳增值税的是______。
A.销售小汽车内部装饰品
B.销售小汽车零配件
C.销售进口小汽车
D.提供汽车维修服务
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D,属于提供加工、修理修配劳务。
39. 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中,正确的是______。
A.提供汽车维修服务的销项税额=210.6÷(1+17%)×17%=30.6(万元)
B.销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(万元)
C.销售进口小汽车的销项税额=8.775÷(1+17%)×17%=1.275(万元)
D.销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(万元)
A
B
C
D
ABCD
[解析] 纳税人取得的销售额均为含增值税销售额,应当全部换算为不合增值税的销售额。
40. 甲公司当月发生的下列业务中,应缴纳消费税的是______。
A.销售汽车内部装饰品
B.提供汽车维修服务
C.进口小汽车
D.销售进口小汽车
A
B
C
D
C
[解析] 选项AB,不属于消费税的应税消费品;选项CD,小汽车在生产、委托加工和进口环节征收消费税,销售环节不征收消费税。
不定项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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