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注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟139

一、单项选择题

1. 下列表述中，符合个人所得税规定的是______。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税
B.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
C.合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除
D.个人独资企业的投资者实际发生的生活费用允许在个人所得税前扣除

A B C D

[解析] 个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

2. 下列政策符合房产税规定的是______。

A.坐落在工矿区的邮电所用房不缴纳房产税
B.坐落在农村的邮电所，在县邮政局内核算的房产账中能分清的，不征房产税
C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自房屋面积计算缴纳房产税
D.对房地产企业建造的商品房，未出售前一律不征收房产税

A B C D

[解析] 选项A，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法缴纳房产税；选项B，对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的，尚在县邮政局内核算的房产，在单位账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税；选项C，纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税；选项D，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3. 2016年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2016年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是______万元。

A.0
B.50
C.80
D.100

A B C D

[解析] 可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)

4. 非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机关备案的，可享受个人所得税的______。

A.免税政策
B.不征税政策
C.减税政策
D.递延纳税政策

A B C D

[解析] 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

5. 核定征收企业所得税的，税务机关应在每年______底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

A.3月
B.5月
C.6月
D.12月

A B C D

[解析] 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

6. 下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是。

A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.土地增值税

A B C D

7. 纳税人的成本计算方法不得随意改变，如确需改变的，应在报主管税务机关批准。

A.改变前15天
B.改变前1个月
C.改变前3个月
D.下一纳税年度开始前

A B C D

8. 通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况的转让定价方法是______。

A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.利润分割法

A B C D

[解析] 利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

9. 某生产企业坐落在某县城，经有关部门核定2010年占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税______元。

A.31500
B.37500
C.42000
D.45000

A B C D

10. 某有限责任公司2015年1月1日成立，注册资本为500万元，按照规定投资者的投资应于2015年3月1日全部到位。投资者于3月1日实际缴纳股本300万元，6月1日缴纳股本100万元，9月1日缴纳股本100万元。假设该公司2015年各月负债均为2000万元(全部为向金融机构的借款)，每月利息18万元，2015年度不得扣除的借款利息总额为______万元。

A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7

A B C D

[解析] (1)3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18×3×200÷2000=5.4(万元)
(2)6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18×3×100÷2000=2.7(万元)
(3)2015年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1(万元)。

11. 下列各项所得应缴纳个人所得税的是。

A.个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费
B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
C.按国家统一规定领取的退休工资
D.银行以超过中国人民银行规定的存款利率支付的利息额的超额部分

A B C D

12. 依据企业所得税的相关规定，下列各项中，可以计提折旧在企业所得税税前扣除的生物资产是______。

A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售牲畜

A B C D

[解析] 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧在税前扣除。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

13. 张某2006年1月承包某服装厂，根据承包协议规定，服装厂工商登记更改为个体工商户，全年上交承包费10万元。2006年服装厂取得收入46.96万元，允许扣除的成本、费用、税金等相关支出31万元，其中含张某每月领取的工资1700元。2006年张某应缴纳个人所得税万元。

A.13690
B.14530
C.7870
D.8410

A B C D

14. 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税的是______。

A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
B.个人取得特许权的经济赔偿收入
C.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款
D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

A B C D

[解析] A选项，按“工资、薪金所得”征税；B选项，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；C选项，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

15. 按照个人所得税法的有关规定，计算个体工商户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是______。

A.固定资产盘亏净损失
B.研究开发新产品、新技术而购置的单台价值为10万元的测试仪器
C.直接捐赠
D.分配给投资者的股利

A B C D

[解析] 研究开发新产品、新技术而购置的单台价值为5万元以下的测试仪器，准予扣除；直接捐赠，不得扣除；分配给投资者的股利不得扣除。

16. 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照______确定转让房地产的收入。

A.同类房产的市场价格
B.同类房地产的重置成本价格
C.纳税人申报的成交价格的2倍
D.房地产的评估价格

A B C D

[解析] 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房地产的评估价格确定转让房地产的收入。

17. 根据车船税法的规定，下列表述错误的是______。

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税
B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税
C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

A B C D

[解析] 依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

18. 李某2011年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，李某2011年12月应申报缴纳个人所得税元。

A.4994.44
B.7075
C.9525
D.8323.53

A B C D

[解析] 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入=E48000-105-(3500-1500)3÷(1-10%)=50994.44(元)
50994.44÷12=4249.54(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元
应纳个人所得税=50994.44×10%-105=4994.44(元)

19. 下列保险金属于企业缴纳的一般不可以在税前扣除的是______。

A.企业按照规定标准为全体职工支付的补充养老保险
B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费
C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险
D.企业为职工支付的商业保险

A B C D

[解析] 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

20. 房产不在一地的纳税人，应______的税务机关缴纳房产税。

A.向户口所在地
B.向纳税人居住的房产所在地
C.按房产的坐落地点，分别向房产所在地
D.按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地

A B C D

[解析] 不在一地的纳税人，按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

21. 甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品；与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费10万元：与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元，加工费12万元，原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税元。

A.120
B.200
C.230
D.320

A B C D

[解析] 甲企业应缴纳印花税=10×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+12×0.5‰×10000=230(元)

22. 按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是______。

A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税
B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税
C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税
D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税

A B C D

[解析] 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按“稿酬所得”征税。

23. 某企业连续6年盈亏情况如下：(单位；万元)

年份	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
所得	-80	-20	10	20	30	10	25

2004年应纳企业所得税万元。

A.0
B.0.9
C.1.35
D.1.65

A B C D

24. 赵某2013年1月将自有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2500元，不考虑有关税费的情况下，赵某2013年的租金收入应纳个人所得税税额为______元。

A.5840
B.3740
C.2850
D.2040

A B C D

25. 甲公司2015年发现2013年有笔实际资产损失10万元在当年未扣除，已知甲公司2013年应纳税所得额为8万元，2014年应纳税所得额为3万元，2015年应纳税所得额为12万元，甲公司将上述损失在2015年进行资产损失申报，该公司2015年实际应缴纳的企业所得税为______万元。

A.0.25
B.0.5
C.1
D.2

A B C D

[解析] 2013年应扣未扣支出10万元，准予追补至2013年度确认，确认后应纳税所得额=8-10=-2(万元)，2013年多缴税款=8×25%=2(万元)，2014年可以补亏2万元，补亏后应纳税所得额=3-2=1(万元)，2014年多缴税款=2×25%=0.5(万元)。2013和2014年多缴税共=2+0.5=2.5(万元)，可以抵减2015年应纳税额，故2015年实际应缴纳企业所得税=12×25%-2.5=0.5(万元)。

26. 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2011年该企业税后利润260000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入126000元。2011年度李某应缴纳个人所得税元。

A.7026.67
B.7500
C.13980
D.15900

A B C D

[解析] 李某应缴纳个人所得税=[(126000÷12-2000)×20%-375]×8+[(126000÷12-3500)×20%-555]×4=13980(元)

27. 中国公民刘某，2016年由甲公司派往与其公司合作的乙公司进行技术指导，甲公司对刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月，刘某每月应缴纳个人所得税______元。

A.195
B.295
C.445
D.290

A B C D

[解析] 刘某每月应缴纳个人所得税=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。

28. 个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是______。

A.个人购买体育彩票中奖8000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元
D.退休职工每月取得的退休工资4000元

A B C D

[解析] 学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬所得征税。

29. 下列不属于特别纳税调整管理的内容是______。

A.转让定价管理
B.成本分摊协议管理
C.资本弱化管理
D.关联申报管理

A B C D

[解析] 特别纳税调整管理的内容包括：转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理、一般反避税管理等特别纳税调整事项管理。

30. 某居民企业2015年开始筹建，筹建期间发生了销售费用120万元(其中包括广告费100万)，管理费用20万元(其中业务招待费5万元)，其他的成本费用200万元。该企业2015年底完成筹建，2016年开始经营，已知该企业发生的筹建费按三年摊销扣除。该企业2016所得税前应该扣除的筹建费为______万元。

A.340
B.113.33
C.338
D.112.67

A B C D

[解析] 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
2015年发生的筹建费=120+(20-5)+5×60%+200=338(万元)
2016年税前应该扣除的筹建费=338÷3=112.67(万元)

31. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是______。

A.企事业单位的承包经营、承租经营所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.个体工商户的生产经营所得

A B C D

[解析] 个体工商户从事生产经营的所得，采用自行申报纳税的方式。

32. 某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元；而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税______万元。

A.5.28
B.4.96
C.5.32
D.4.86

A B C D

[解析] 对于与地上建筑物相连的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物有关规定计征房产税。
应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(万元)

33. 某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费1000元，按月发放演出酬劳。第一月演出4次，第二月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为元。(不考虑其他税费)

A.800
B.1152
C.1440
D.1280

A B C D

[解析] 属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。
应纳税额=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

34. 某人自有住房9间，房产原值15万元，其中5间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为______元。

A.6000
B.2700
C.2960
D.4880

A B C D

[解析] 自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。
该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)

35. 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是______。

A.以经营租赁方式租入固定资产的费用
B.按规定缴纳的工商管理费
C.发生的与生产经营有关的财产保险费
D.非广告性赞助支出

A B C D

[解析] 非广告性赞助支出，税前不得扣除。

36. 房地产预计利润的利润率不得低于______，由主管税务机关结合本．地实际情况，按公平、公正、公开的原则分类(或分项)确定。

A.5%
B.10%
C.15%
D.20%

A B C D

37. 某小型企业不能正确核算收入总额，2014年发生成本费用180万元；税务机关核定的应税所得率为10%。2014年该企业应缴纳企业所得税______万元。

A.3.6
B.4.5
C.4.0
D.5.0

A B C D

[解析] 收入金额不能确定，采用应税所得率法进行核定征收时，应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=180÷(1-10%)×10%20(万元)，应纳税额=20×25%=5(万元)。

38. 下岗职工从事下列社区居民服务项目，不得享受有关个人所得税减免优惠的是。

A.家庭清洁卫生服务
B.养老服务
C.出租车接送学生服务
D.婴幼儿教育服务

A B C D

二、多项选择题

1. 下面说法符合城镇土地使用税政策的有______。

A.某商店应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据
B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并入计税面积中，缴纳城镇土地使用税
C.土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税
D.机场的场外道路免征城镇土地使用税
E.纳税人尚未取得土地使用证的，先不缴纳城镇土地使用税，待实际收到后再补缴城镇土地使用税

ACD

[解析] 选项B，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项E，尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。

2. 下列各项中，关于房产税的减免税优惠表述正确的有______。

A.企业尚在使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税
B.军队空余房产租赁收入暂免征收房产税
C.用于天然林资源保护工程的房产免征房产税
D.应税房产大修停用的，在大修期间可免征房产税
E.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

BCE

[解析] 选项A：经有关部门鉴定毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，免征房产税；选项D：应税房产因大修连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税。

3. 下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有______。

A.军队出租的空余房产
B.企业自办学校用的房产
C.按政府规定价格出租公有住房
D.企业停产后出租给饮食业的房产
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

ABCE

[解析] 选项D需要征收房产税。

4. 下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有______。

A.依照法律、行政法规的规定可以不没置账簿的，可以核定征收企业所得税
B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率
C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额
D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项

ABDE

[解析] 居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。

5. 个人所得税的纳税义务人包括。

A.在中国境内有住所的个人
B.个体工商户
C.在中国境内有所得的境外人员
D.在我国有讲学收入的外籍个人
E.个人独资企业

ABCDE

6. 下列项目，免纳个人所得税的有______。

A.退休工资
B.驻华使馆的外交官员所得
C.残疾人员所得
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息

A B C D

ABD

7. 下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有______。

A.港口的码头用地
B.实行自收自支、自负盈亏的事业单位的经营用地
C.公园中附设的饮食部用地
D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地
E.石油地质勘探、钻井工程等施工临时用地

BCD

[解析] 选项A：免征城镇土地使用税；选项E：石油地质勘探、钻井工程等施工临时用地为油气生产建设用地，暂免征收城镇土地使用税。

8. 对于行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有______。

A.实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税
B.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税
C.个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税
D.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率
E.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税

ABE

[解析] 选项A，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项B，错误在于不是单独计税，而是与当月工资合并计税；选项E，说的是职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入个人所得税的计算方法。

9. 关于印花税的说法，正确的有______。

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税
B.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销
C.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费
E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

ACD

[解析] 选项B，纳税人将印花税票粘贴在应税凭证上以后，应即行注销；选项E，应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

10. 下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有______。

A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月
B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务
D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

[解析] 按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。

11. 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的有。

A.分期收款方式销售商品
B.代销方式销售商品
C.建筑、安装工程，持续时间超过一年
D.为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过一年

A B C D

ACD

12. 企业所得税法所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的______。

A.企业
B.事业单位
C.社会团体
D.其他取得收入的组织
E.合伙企业

13. 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书而提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有______。

A.企业以前年度生产经营资料
B.安排涉及的关联方及关联交易资料
C.企业本年度内向银行借款金额的资料
D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料
E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料

ABDE

[解析] 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出淡签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料，并与税务机关进行讨论：(1)安排的适用年度；(2)安排涉及的关联方及关联交易；(3)企业以前年度生产经营情况；(4)安排涉及各关联方功能和风险的说明；(5)是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题；(6)其他需要说明的情况。

14. 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象与范围包括。

A.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得
B.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
D.外国企业在中国境内常驻代表机构从事代理业务和提供其他劳务服务所收取的佣金、回扣、手续费等收入

A B C D

ABCD

15. 张先生为自由职业者，2009年取得以下收入中，属于劳务报酬的有______。

A.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游
B.张先生个人从事彩票代销业务取得的所得
C.为出版社审稿取得收入
D.在杂志上发表摄影作品取得收入
E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

[解析] 选项A企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理；选项B为个体经营所得；选项D为稿酬所得；选项E为特许权使用费所得。

16. 下列关于所得税收入的确认，说法正确的有。

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入
B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
D.安装劳务按照安装完工进度确认收入
E.接受捐赠收入，按照合同约定的日期交付的资产确认收入的实现

ABD

[解析] 企业自产的产品转为自用是内部资产处置，不视同销售；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日划确认收入的实现。

17. 根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有______。

A.捕捞、养殖渔船
B.军队专用的车船
C.使用新能源的车船
D.机场内部作业的车辆
E.警用车船

ABCE

[解析] 机场内部作业的车辆，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税，属于特定减税。

18. 下列各项中，适用印花税定额税率的有______。

A.车间设立的不记载金额的进出商品登记簿
B.土地使用证
C.工商营业执照
D.卫生许可证
E.日记账簿

BCE

[解析] 权利、许可证照以及营业账簿中的其他账簿，按定额每件5元贴花。选项A：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的产品登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项D：卫生许可证不属于印花税应税凭证。

19. 下列合同中，应该征收印花税的有______。

A.未按期兑现的合同
B.电网与用户之间签订的购售电合同
C.发电厂与电网之间签订的购售电合同
D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农民产品收购合同
E.企业与会计师事务所签订的审计合同

[解析] 选项A应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象；对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以选项C符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B不符合题意。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项D不符合题意；会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项E不符合题意。

20. 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有。

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分
B.赞助费支出
C.业务招待费超过税法规定标准的部分
D.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分
E.公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分

[解析] 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

21. 根据车船税的规定，下列选项中属于法定减免的有______。

A.捕捞、养殖渔船
B.节约能源、使用新能源的车船
C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆
D.临时入境的外国车船
E.人民检察院领取警用牌照的车辆

ABCE

[解析] 临时入境的外国车船属于特定减免的范围。

22. 按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有______。

A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B.企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止
C.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
D.企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除
E.企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额

ADE

[解析] 选项B：企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但最长不得超过5年；选项C：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利，可以弥补境内营业机构的亏损。

23. 国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10%支付给译者。已知该作家从国外取得的所得是150000元。则下列说法符合规定的有______。

A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税
D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税
E.翻译人员应纳的个人所得税是4000元

ABE

[解析] 小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应纳的个人所得税=(10000+150000×10%)×(1-20%)×20%=4000(元)。

24. 可以视为永久或实质性损害的存货包括。

A.已跌价的存货
B.已霉烂变质的存货
C.已过期且无转让价值的存货
D.经营中已不再需要的存货

A B C D

25. 下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有______。

A.依照中国法律设立的合伙企业
B.依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业
C.依照美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业
E.依照美国法律成立的企业，但在中国境内设有分支机构

[解析] 企业所得税法所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A为个人所得税的纳税人，选项D、E为非居民纳税人。

26. 企业发生的下列______费用，不得在企业所得税前扣除。

A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用50万元
B.乙企业取得不征税收入支付50万元管理费
C.A与B同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A租用B生产车间支付租金10万元
D.丁向商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率
E.甲公司进行年终利润分配，将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者

BCE

[解析] 企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。

27. 享受附加减除费用的个人包括。

A.境内工作的港澳台同胞
B.在国外打工的中国居民
C.在我国工作的外籍专家
D.在我国境内的外国企业中工作的中方人员

A B C D

ABC

28. 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有。

A.支付给总机构的管理费
B.按规定为职工个人提取的住房公积金
C.对外投资发生的费用
D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

A B C D

BCD

29. 纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税______。

A.人工草场
B.打谷场
C.菜地
D.茶园
E.鱼塘

ABCDE

30. 外商投资企业和外国企业所得税法中，关于外国企业在中国境内设立的机构、场所是指______。

A.生产、经营机构
B.生产、经营场所　
C.营业代理人
D.代扣代缴人

A B C D

ABC

三、计算题
李某退休后于2005年1月起承包了一家饭店，承包期为1年，按规定李某1年取得承包收入50000元，此外李某还按月领取退休工资，每月600元，作为饭店承包人，李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，1年来取得扣缴手续费1000元。
根据以上资料回答下列问题：

1. 2005年承包经营所得应缴纳的个人所得税为元。

A.9550
B.10750
C.7870
D.6750

A B C D

(50000-800×12)×30%-4250=7870(元)

2. 退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为元。

A.0
B.200
C.140
D.250

A B C D

退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为0。

3. 全年应缴纳的个人所得税额为元。

A.9550
B.7870
C.8070
D.9750

A B C D

0+7870=7870(元)

四、综合分析题
某企业有职工650人，2006年度实现销售收入总额6000万元，应扣除产品销售成本 5445.75万元、产品销售费用200万元、管理费用350万元(其中含业务招待费支出30万元)。企业全年计入各项成本、费用中的实发工资总额为890万元(从2006年1月1日起人均月计税工资标准为1600元)，已分别按实发工资总额计算提取了职工福利费124.6万元、职工工会经费17.8万元、职工教育经费13.35万元。
根据所给资料回答下列提㈩的问题(以万元为单位，小数点后保留两位)：

1. 按税法规定，计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费限额为万元。

A.30
B.18
C.21
D.12

A B C D

6000×3‰+3=21(万元)

2. 按规定，计算应纳税所得额时准予扣除的工资为万元。

A.820
B.840
C.890
D.860

A B C D

800×650×6+1600×650×6=936(万元)＞890万元

3. 按税法规定，计算应纳税所得额时准予扣除的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计为万元。

A.155.75
B.145
C.125.25
D.168

A B C D

890×17.5%=155.75(万元)

4. 企业2006年度应纳税所得额为万元。

A.72
B.13.25
C.76.25
D.85

A B C D

6000-5445.75-200-(350-30)-21=13.25(万元)

5. 企业2006年度应缴纳企业所得税为万元。

A.25.16
B.4.37
C.23.76
D.28.05

A B C D

13.25×33％=4.37(万元)

某从事生产经营的个体工商户，税务机关对其进行查账征收管理。2004年自行申报取得产品销售收入600万元，购买国债取得利息收入2.6万元，购买原材料支付价款70万元，材料全部验收入库；为研究开发新产品而购人测试仪一台，支付买价和安装费共计4万元，仪器已投入使用 (其中支付给个人安装劳务费6000元，按照安装协议商定，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代为负担)；本年应结转的产品销售成本 400万元；发生管理费用170万元(其中含业务招待费和其家庭的生活费8万元，缴纳印花税0.7万元，车船使用税0.2万元，房产税0.5万元)；发生营业外支出35万元(其中含通过非营利性的社会团体向红十字事业捐款7万元，因违反规定被工商行政管理机关罚款6万元，因逾期归还银行贷款的罚息0.6万元)；应缴纳增值税20万元，城市维护建设税0.14万元，教育费附加0.06万元；该个体户有员工6人(不含业主)，全年计入各项成本费用中的实发工资总额5.976万元(业主每月工资为1500元)，当地政府规定员工和雇主的计税工资标准为800元。
根据上述资料回答下列问题：

6. 在计算该个体工商户的应纳税所得额时，可以全额扣除的有。

A.管理费用
B.营业外支出
C.缴纳的税金
D.雇员的工资

A B C D

个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除。允许扣除的业务招待费=600×0.5%=3(万元)；因违反规定被工商行政管理机关罚款6万元不能扣除；缴纳的增值税不能扣除；(5.976-0.15×12)/(6×12)=0.058(万元)，不超过 800元，允许全额扣除。

7. 个体户支付给个人的安装劳务费应纳个人所得税元。

A.1142.86
B.914.29
C.990.48
D.1428.58

A B C D

应纳税所得额=6000×(1-20%)/[1-20%×(1-20%)]=5714.29(元)：
应纳税额=5714.29×20%=1142.86(元)

8. 向红十字事业捐款和银行罚息允许扣除元。

A.6000
B.70000
C.76000
D.0

A B C D

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐款，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中金额扣除；银行罚息允许税前扣除

9. 2004年度该个体工商户应缴纳的个人所得税额元。

A.0
B.475.72
C.4201.43
D.3801.43

A B C D

应纳税所得额=600-4.114286-400-170+(8-600×0.5%)-35+6-0.14-0.06+0.15×12- 0.08×12=2.525714(万元)=25257.14(元)
应纳税额=25257.14×20%-1250=3801.43(元)

中国公民李某为在华一外商投资企业的高级职员，2006年他的收入如下：
(1)雇佣单位每月支付工资，薪金12000元。
(2)派遣单位每月支付薪金2000元。
(3)从国外一次性取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币4000元。
(4)从国内另一单位取得工程设计费30000元，从中拿出3000元通过青少年基金会捐赠给灾区学龄儿童。
请根据以上资料与个人所得税法规的规定回答下列有关问题：

10. 李某每月工资薪金所得费用扣除额为元。