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注册税务师财务与会计模拟题模拟118

一、单项选择题

1. 下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的是________。

A.应付的客户存入保证金
B.应付经营租入固定资产的租金
C.应付融资租入固定资产的租赁费
D.企业采用售后回购方式融入的资金

A B C D

[解析] 选项C，应付融资租入固定资产的租赁费应通过长期应付款科目核算。

2. 股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入______。

A.资本公积——其他资本公积
B.财务费用
C.资本公积——股本溢价
D.管理费用

A B C D

[解析] 股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣；股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用。

3. 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是______。[已知(P/A，11%，8)=5.1461，(P/A，12%，8)=4.9676]

A.9.38%
B.11.82%
C.11.36%
D.12.42%

A B C D

[解析] 假设项目投资额为1，因为该项目的静态投资回收期为5年，因此每年现金流量为1/5，根据1/5×(P/A，r，8)-1=0，即(P/A，r，8)=5。内含报酬率r=12%-(4.9676-5)/(4.9676-5.1461)×(12%-11%)=11.82%。

4. 甲公司因严重违约于2015年10月被乙公司起诉，原告提出索赔要求，法院2016年1月10日作出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400万元，甲公司已经执行。在2015年12月31甲公司已经估计到很可能赔偿300万元并作出相应会计处理。甲公司2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，适用的企业所得税税率为25%，假设税法规定实际支付赔偿款项时允许税前扣除，甲公司2015年12月31日资产负债表中对上述业务的处理正确的是______。

A.确认预计负债400万元
B.确认预计负债300万元，同时确认其他应付款100万元
C.确认其他应付款400万元
D.确认其他应付款300万元

A B C D

[解析] 本题涉及的诉讼条件在财务报告批准报出日前已经结案，预计负债调整成为确定的应付款项。涉及支付现金为发生时事项。按应支付的款项400万元确认其他应付款。

5. 某企业只产销一种产品，2015年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2016年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2015年相同，为了实现目标利润，则该企业2016年的变动成本率比2015年应降低______。

A.60%
B.40%
C.20%
D.50%

A B C D

[解析] 2015年：因为利润=收入-固定成本-变动成本
100-50-变动成本=0，则：变动成本=50(万元)
所以变动成本率=50/100=50%
2016年：因为20=100-50-变动成本，则：变动成本=30(万元)
所以变动成本率=30/100=30%
(50%-30%)/50%=40%

6. 甲公司2015年的销售净利率比2014年下降5%，总资产周转率提高10%，假定其他条件与2014年相同，那么甲公司2015年的净资产收益率比2014年提高______。

A.4.5%
B.5.5%
C.10%
D.10.5%

A B C D

[解析] (1-5%)(1+10%)-1=4.5%

7. 甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：
(1)2013年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。
(2)2014年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。
(3)税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。
2014年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录不正确的是________。

A.合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元
B.合并利润表中应抵消资产减值损失5万元
C.合并利润表中应抵消所得税费用5万元
D.合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元

A B C D

[解析] 选项C处理不正确，合并利润表中应抵消所得税费用1.25万元。
借：应收账款—坏账准备 (1500-1480)20
贷：未分配利润—年初 15
资产减值损失 (1485-1480)5
借：未分配利润—年初 3.75
所得税费用 1.25
贷：递延所得税资产 (20×25%)5

8. 下列关于企业预算的表述中，不正确的是______。

A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础
B.财务预算的核心是现金预算
C.生产预算是全面预算的起点
D.财务预算是全面预算的核心

A B C D

[解析] 销售预算是全面预算的起点。

9. 下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是______。

A.计提坏账准备
B.处理因自然灾害造成的存货净损失
C.按产品数量支付专利技术转让费
D.经批准处理的存货盘盈

A B C D

[解析] 计提坏账准备计入资产减值损失，经批准处理的存货盘盈冲管理费用，按产品数量支付的专利技术转让费计入销售费用，此三项都会影响营业利润；处理因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，不影响营业利润。

10. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤______元。

A.545.3
B.573.8
C.604
D.706

A B C D

[解析] 该批原材料的实际单位成本=(57000+380)÷[100×(1-5%)]=604(元/公斤)

11. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。企业销售产品每件100元，若客户购买100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2012年3月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于3月26日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是________(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

A.在收款项时实际收到的金额为23166元
B.在收款项时实际收到的金额为20849.4元
C.初始应确认应收账款的金额为18000元
D.初始应确认的收入金额为20000元

A B C D

[解析] 甲企业初始确认的收入金额=200×(100-10)=18000(元)；初始确认的应收账款金额=200×(100-10)×(1+17%)=21060(元)；在收款项时实际收到的金额=21060×(1-1%)=20849.4(元)。

12. 20×7年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司20×7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为万元。

A.2600
B.2920
C.2960
D.3000

A B C D

13. 下列关于投资性房地产会计处理的表述中，不正确的是________。

A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入其他业务成本
B.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量
C.按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产
D.企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露

A B C D

[解析] 选项D，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。

14. 某企业拟投资900万元，经预计，该投资有效期为4年，每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元，则该项投资的投资回收期为______年。

A.2.7
B.2.9
C.3
D.2.8

A B C D

[解析] 投资回收期=2+(900-240-300)÷400=2.9(年)

15. 下列各项中，通过其他业务收入核算的是______。

A.债务人确认的债务重组利得
B.出售固定资产所取得的收入
C.处置投资性房地产所取得的收入
D.固定资产盘盈

A B C D

[解析] 选项AB，计入营业外收入；选项D，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

16. 甲公司2011年年末所有者权益合计数为1894万元，2012年实现净利润624万元，2012年3月分配上年股利252万元；2012年8月发现2010年、2011年行政部门使用的固定资产分别少提折旧80万元和120万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2010年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响)，2012年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加160万元；甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为______万元。

A.2101.6
B.2114
C.2164
D.2353.6

A B C D

[解析] 甲公司2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=1894+624-252-(80+120)+160×30%=2114(万元)

17. 企业债权人最关心的问题是

A.企业是否依法纳税
B.企业的获利能力
C.企业资产能否及时变现以及偿债能力
D.企业的财务状况和经营成果

A B C D

企业是否依法纳税是国家宏观调控和监管部门关心的问题。企业资产能否及时变现以及偿债能力才是企业债权人最关心的问题。

18. 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是______。

A.其他综合收益
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益

A B C D

[解析] 投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。

19. 2015年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。取得该资产时应记入“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为______万元。

A.4(借方)
B.4(贷方)
C.8(借方)
D.8(贷方)

A B C D

[解析] 交易费用计入可供出售金融资产的成本，“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额=200-(195+1-4)=8(万元) (贷方)。

20. 甲公司2016年12月31日的银行存款日记账的余额为300万元，银行对账单的余额为303万元，经逐笔核对，发现如下未达账项：银行代扣水电费3万元，甲公司尚未接到通知；银行已经收到甲公司销售货物的货款8万元，甲公司尚未接到通知；甲公司已经向丙公司开出现金支票6万元，但丙公司尚未到银行兑换；甲公司送存转账支票8万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账，则经调整后，甲公司银行存款日记账的余额为______万元。

A.304
B.303
C.305
D.302

A B C D

[解析] 如果以银行存款日记账的余额为起点，应该加上银行已收而甲公司未收款的项目，减去银行已付而甲公司尚未付款的项目，所以甲公司银行存款日记账的余额=300+8-3=305(万元)。

21. 某企业有一投资项目，经预测分析，其投资利润率为10%。如果该企业每年想获得1000000元的收益，并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资______元。(已知年利率为10%时，4年的年金现值系数为3.169865)

A.3169865
B.3154708
C.2732054
D.2154708

A B C D

[解析] 本题为已知年金求现值，考核目的是要求考生掌握年金现值的计算。
现在的投资额=1000000×(P/A，10%，4)=1000000×3.169865=3169865(元)。

22. 企业发生的下列交易或事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是______。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本
B.按照规定注销库存股
C.可转换公司债券持有人将企业发行的可转换公司债券转换为股票
D.为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份

A B C D

[解析] 选项A、C和D，会引起实收资本(股本)或资本公积发生增减变动，不会引起留存收益总额发生增减变动；选项B，在回购价格超过冲减“股本”及“资本公积—股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目，将引起留存收益总额发生变动。

23. A企业购建一条新的生产线，该生产线预计可以使用5年，估计每年年末的现金净流量为25万元。假设年利率为12%，则该生产线未来现金净流量的现值为________万元。[已知(P/F，12%，5)=0.5674，(P/A，12%，5)=3.6048]

A.14.19
B.90.12
C.92
D.100

A B C D

[解析] 未来现金净流量的现值=25×(P/A，12%，5)=25×3.6048=90.12(万元)

24. 下列不属于债务筹资的是______。

A.银行借款
B.可转换公司债券
C.发行公司债券
D.商业信用

A B C D

[解析] 债务筹资方式一般有银行借款、发行公司债券、利用商业信用和融资租赁；选项B为混合筹资方式，兼有股权筹资和债务筹资性质。

25. 一般来说，已获利息倍数应

A.大于1
B.小于1
C.等于1
D.等于0

A B C D

一般来说，已获利息倍数应大于1。这项指标越大，说明史付债务利息的能力越强。　

26. 甲公司属于增值税一般纳税人，该公司月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额100万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税12万元，则月末结转的应交未交的增值税为______万元。

A.50
B.42
C.38
D.34

A B C D

[解析] 应结转的应交未交的增值税=100-(20+30-4)-12=42(万元)

27. 下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是______。

A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率
B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关
C.流动性风险的大小可用一项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大
D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大

A B C D

[解析] 资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。

28. 采用现金流量折现模式对被并购企业进行价值评估时，测算增量现金流量适合采用倒挤法的是______。

A.吸收合并
B.新设合并
C.控制权性收购
D.非控制权性收购

A B C D

[解析] 吸收合并又称兼并，适宜采用倒挤法；收购的情况下适宜采用相加法。

29. 2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为________万元。

A.1062.14
B.1068.98
C.1020.28
D.1083.43

A B C D

[解析] 2012年初持有至到期投资的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98(万元)；2012年12月31日账面价值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81(万元)；2013年12月31日账面价值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28(万元)。

30. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为________万元。

A.720
B.737
C.800
D.817

A B C D

[解析] 收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资，消费税应在“应交税费-应交消费税”中单独核算，收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。

31. 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是______。

A.可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他权益变动计入资本公积的部分
C.同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的部分
D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分

A B C D

[解析] 同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，在相关资产处置时不能转入当期损益。

32. 企业在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中不正确的是。

A.如果企业已被判决败诉且不再上诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认负债
B.若法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债
D.如果企业一审已被判决败诉、二审未决且律师未就赔偿金额做出估计，则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债

A B C D

[解析] 对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。所以选项C不正确。

33. 甲公司于2007年12月31日从证券市场购入乙公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年付息1次，到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1031.67万元，其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2008年12月31日，甲公司因该债券应确认的投资收益是______万元。

A.41.1
B.50.0
C.57.7
D.58.9

A B C D

[解析] 2008年末计提利息之前持有至到期投资的摊余成本(初始入账价值)=1031.67-50=981.67(万元)，2008年应该确认的投资收益=981.67×6%=58.9(万元)。

34. 下列关于会计政策变更的处理中，正确的是______：

A.会计政策变更应采用追溯调整法处理
B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
C.因首次执行新准则将对于公司的投资由权益法改为成本法核算的，应进行追溯调整
D.进行追溯调整处理的，一定是会计政策变更

A B C D

[解析] 选项A，如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当采用未来适用法；选项B，会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项D，进行追溯调整处理的，不一定是会计政策变更。比如长期股权投资因增资由成本法转换为权益法核算，要进行追溯调整，但它不是会计政策变更。

35. 甲公司于2013年以2000万元取得乙上市公司5%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。甲公司原持有乙公司5%的股权于2013年12月31日的公允价值为2500万元，累计计入其他综合收益的金额为500万元。2014年1月1日，甲公司又斥资25000万元自C公司取得乙公司另外50%的股权。至此甲公司对乙公司的持股比例达到55%，并取得控制权力。甲公司与C公司不存在任何关联方关系。2014年1月1日增资后甲公司长期股权投资的初始投资成本为______万元。

A.25000
B.27000
C.27500
D.25500

A B C D

[解析] 2013年：
借：可供出售金融资产——成本 2000
贷：银行存款 2000
借：可供出售金融资产——公允价值变动 500
贷：其他综合收益 500
购买日：
借：长期股权投资 25000
贷：银行存款 25000
借：长期股权投资 2500
贷：可供出售金融资产 2500
长期股权投资在购买日的初始投资成本=2500+25000=27500(万元)
借：其他综合收益 500
贷：投资收益 500

36. 甲公司自2010年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2010年末应收款项余额1900万元；2011年发生坏账损失160万元，年末应收款项余额2600万元；2012年收回已核销的坏账80万元，年末应收款项余额2050万元。则甲公司2010～2012年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为______万元。

A.182.5
B.117.5
C.97.5
D.275

A B C D

[解析] 甲公司2010～2012年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=2050×5%+160-80=182.5(万元)

37. 某企业某年度的流动负债为70万元，年初存货为40万元，销售成本为140万元，流动比率为2.7，速动比率为1.7，则该年度存货周转次数为______次。

A.1.6
B.2.5
C.2
D.1.56

A B C D

38. 某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。欲实现目标利润2000元，可以采取的措施是________。

A.单价提高到12元，其他条件不变
B.单位变动成本降低至3元，其他条件不变
C.固定成本降低至4000元，其他条件不变
D.销量增加至1500件，其他条件不变

A B C D

[解析] 利润=销量×(单价-单位变动成本)-固定成本
①设单价为SP，则2000=(SP-6)×1000-5000，SP=13(元)，故选项A不正确；
②设单位变动成本为V，则2000=(10-V)×1000-5000，V=3元，故选项B正确；
③设固定成本为F，则2000=(10-6)×1000-F，F=2000(元)，故选项C不正确；
④设销量为Q，则2000=(10-6)×Q-5000，Q=1750(件)，故选项D不正确。

39. 企业购入的固定资产应按______入账。

A.取得时的实际成本
B.取得时的重置成本
C.取得时的净值
D.取得时的估价

A B C D

40. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是______。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C.调节后的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

A B C D

[解析] 选项AD，银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理；选项B，调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额。

二、多项选择题

1. 下列关于递延所得税的核算说法中，正确的有______。

A.按照规定，用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用
C.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”“其他综合收益”，贷记“递延所得税资产”

ACE

[解析] 选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础的差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并记入“其他综合收益”。

2. 以下属于母子公司合并现金流量表应抵消的项目有______。

A.内部赊购同定资产
B.当期销售商品所产生的现金流量
C.以现金结算债权与债务产生的现金流量
D.当期取得投资收益收到的现金与分配股利支付的现金
E.以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量

BCDE

3. 下列各项中，使盈亏临界点销售额下降的业务有______。

A.增加固定成本
B.提高变动成本率
C.降低单位变动成本
D.提高边际贡献率
E.降低边际贡献率

[解析] 选项D正确，选项A不正确，因为盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，增加固定成本会使盈亏临界点销售额提高，提高边际贡献率可以使盈亏临界点销售额下降；选项B，提高变动成本率使边际贡献率降低，盈亏临界点销售额提高；选项C，降低单位变动成本则边际贡献率提高，盈亏临界点销售额下降；选项E，降低边际贡献率可以使盈亏临界点销售额提高。

4. 按照现行制度规定，影响应收账款入账金额的项目有______。

A.产品销售收入价款
B.增值税销项税额
C.商业折扣
D.代垫运杂费
E.现金折扣

ABCD

[解析] 我国的现金折扣采用总价法核算，现金折扣实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

5. 下列各项中，属于一般纳税人的“应交税费”科目下设置的明细科目有______。

A.待认证进项税额
B.销项税额抵减
C.简易计税
D.出口退税
E.转让金融商品应交增值税

ACE

[解析] 一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。

6. 在资产负债表日，企业根据一般公司债券的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用，可能借记的会计科目有________。

A.研发支出
B.制造费用
C.财务费用
D.长期借款
E.应付利息

ABC

[解析] 对于一般公司债券，资产负债表中按其摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，记入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。

7. 下列选项中，属于企业价值最大化的特点的有______。

A.考虑了取得报酬的时间
B.考虑了风险与报酬的关系
C.过于理论化，不易操作
D.对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值
E.计算简便，易于理解

ABCD

[解析] 企业价值最大化的优点有：(1)考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量；(2)考虑了风险与报酬的关系；(3)将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为；(4)用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。企业价值最大化的缺点有：(1)过于理论化，不易操作；(2)对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。选项E是利润最大化财务管理目标的特点。

8. 下列关于外购固定资产会计处理的表述中，正确的有________。

A.支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入厂房成本
B.建造生产线工程耗用生产用原材料不考虑增值税进项税额转出
C.建造厂房工程耗用生产用原材料需要考虑增值税进项税额转出
D.建造生产线的工程物资由于管理不善造成毁损时原增值税进项税额需要考虑转出
E.建造生产线的工程物资改用于建造厂房原增值税进项税额不需要考虑转出

BCD

[解析] 选项A，支付为购建厂房通过出让方式取得土地使用权的价款应计入无形资产；选项E，建造生产线的工程物资用于建造厂房原增值税进项税额需要考虑转出，按照税法规定属于改变用途。

9. 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，不正确的有________。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧
C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值
D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法
E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

[解析] 选项B，使用寿命的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不需要追溯调整固定资产折旧；选项E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

10. 下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有______。

A.融资租赁方式租入的固定资产
B.季节性停用的固定资产
C.已提足折旧仍继续使用的固定资产
D.对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产
E.提前报废的固定资产

ABD

[解析] 选项D，固定资产的修理支出不符合资本化条件的，固定资产不应转入在建工程，照提折旧。

11. 我国会计实务中，对固定资产一般采用的计价标准有______。

A.原始价值
B.重置价值
C.净值
D.现值
E.公允价值

12. 甲公司只生产销售一种A型产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本可能会产生的影响有______。

A.边际贡献率提高
B.盈亏临界点的销售量降低
C.边际贡献率降低
D.单位边际贡献降低
E.目标利润提高

ABE

[解析] 选项AC，边际贡献率=1-变动成本率，单位变动成本降低，单价不变，变动成本率就会降低，边际贡献率应该提高；选项D，单位边际贡献=单价-单位变动成本，单位变动成本降低，单位边际贡献提高；选项B，盈亏临界点的销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)，单位变动成本下降，盈亏临界点的销售量下降；选项E，目标利润=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本，所以目标利润也应该提高。

13. 企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有________。

A.材料验收入库时先不入账
B.材料验收入库时入账
C.在计算材料成本差异时需要考虑
D.月末按暂估价入账
E.下月初用红字冲回

ADE

[解析] 尚未收到发票账单的，材料验收入库时先不入账，等到月末按照暂估价值入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款—暂估应付账款”科目，下月初用红字作相反记录予以冲回，在计算材料成本差异时不予以考虑。

14. 下列业务中，应通过“长期应付款”科目核算的有______。

A.应付经营租入固定资产的租赁费
B.以分期付款方式购入无形资产的应付款
C.付款期限超过1年的辞退福利
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.付款期限超过1年的材料款

15. 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的公允价值为3900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2200万元；取得时，该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元，无其他所有者权益变动。假定持有联营企业股权期间未发生内部交易。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有______。

A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元
D.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
E.丙公司确认换出大型专用设备的营业外收入的金额为3900万元

ABCD

[解析] 长期股权投资处置时的账面价值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400)×30%+650×30%=3375(万元)，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益的金额=3800-3375+650×30%=620(万元)，选项A正确；丙公司换入该联营企业股权按其公允价值3800万元入账，选项B正确；甲公司确认换入大型专用设备的入账价值=3800+100=3900(万元)，选项C正确；丙公司换出其生产的大型专用设备应按其公允价值3900万元确认营业收入，按账面价值结转营业成本，选项D正确，选项E不正确。

16. 下列项目中属于货币性项目的有______。

A.预收款项
B.应收账款
C.应付账款
D.存货
E.可供出售金融资产(权益工具)

[解析] 选项A、D和E属于非货币性项目。

17. 影响存货周转率的因素有

A.销售收入
B.销售成本
C.存货计价方式
D.进货批量
E.生产成本

BCDE

存货周转率＝销售成本/平均存货。存货的计价方式和生产成本影响期末存货的金额和当期销售成本的数额，进而影响平均存货，所以存货的计价方式影响存货周转率；进货批量也影响平均存货的数额，所以正确答案应该是BCD。

18. 下列属于零基预算优点的有________。

A.便于预算执行的评价与考核
B.不受现有费用项目的限制
C.能够调动各方面节约费用的积极性
D.有利于促使各基层单位合理使用资金
E.编制方法简单

BCD

[解析] 零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

19. 如果企业将积压的存货转为损失，将会______。

A.降低流动比率
B.降低速动比率
C.提高资产负债率
D.提高现金比率
E.降低资产周转率

[解析] 将积压的存货转为损失会使存货减少，流动资产会减少，但不会影响负债，因此会降低流动比率，提高资产负债率，同时提高资产周转率，但存货属于非速动资产，所以不会影响速动比率，也不影响现金比率。

20. 关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有______。

A.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额
E.可收回金额通常是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

CDE

[解析] 资产的可收回金额估计的基础是公允价值而不是销售净价，选项A和B错误。

21. 下列关于固定资产的会计处理中，表述正确的有______。

A.固定资产日常修理费用直接计入发生当期费用
B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值
C.将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用
E.融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入固定资产的入账价值

ABCD

[解析] 选项E，融资租赁方式租入固定资产发生的印花税应计入固定资产的入账价值。

22. 采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有。

A.被投资单位接受现金捐赠
B.计提长期股权投资减值准备
C.被投资单位购入固定资产
D.被投资单位宣告分派现金股利

A B C D

ABD

[解析] 被投资单位购进固定资产所有者权益不会增加，不会使股权投资的账面价值发生变化。

23. 2016年12月1日，甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定，甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款，该项无形资产的公允价值为90万元，取得成本为120万元，已累计摊销10万元，相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有______。

A.确认债务重组利得53.8万元
B.减少应付账款163.8万元
C.确认无形资产处置损失20万元
D.减少无形资产账面余额120万元
E.增加无形资产账面余额120万元

BCD

[解析] 选项A，应确认的债务重组利得=163.8-90=73.8(万元)；选项C，无形资产处置损失=(120-10)-90=20(万元)。其会计分录如下：
借：应付账款 163.8
累计摊销 10
营业外支出 20
贷：无形资产 120
营业外收入 73.8

24. 下列关于收入确认的表述中，正确的有______。

A.附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够根据以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，按估计不会发生退货的部分确认收入
B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入
C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额
D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入

CDE

[解析] 选项A，发出商品时应全额确认收入，月末再确认估计的销售退回；选项B，建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成的收入，还包括因索赔和奖励等形成的收入。

25. 下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有________。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量
B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划
C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬
D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬
E.辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用准则关于其他长期职工薪酬的有关规定

ADE

[解析] 企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，而不是将辞退福利这样分类，选项B错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外，选项C错误。

26. 下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有。

A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.可供出售金融资产
D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.贷款和应收款项

27. 下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有______。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
E.存货盘亏净损失一律计入管理费用

ABCD

[解析] 非常原因造成的存货净损失计入营业外支出。

28. 下列各项中，应计入制造企业存货成本的有______。

A.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失
E.停工期间设备的修理费用

ABD

[解析] 选项C，应计入营业外支出；选项E，应计入管理费用。

29. 甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2013年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2014年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有________。

A.2013年应抵消资产减值损失200万元
B.2013年应抵消递延所得税资产50万元
C.2014年应抵消应付账款6800万元
D.2014年应抵消资产减值损失340万元
E.2014年应抵消递延所得税资产140万元

ABC

[解析] 选项D，应抵消资产减值损失=(6800-4000)×5%=140(万元)；选项E，应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85(万元)。

30. 下列做法中，违背会计信息质量可比性要求的有______。

A.鉴于某项固定资产改良后性能提高，决定延长其折旧年限
B.因主要客户的资金周转出现严重困难，企业在年末提高了估计坏账百分比
C.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，在未来期间经济利益实现方式发生改变时，需要变更折旧方法
D.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回
E.鉴于某被投资企业将发生亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算

[解析] 选项DE出于操纵损益目的所作的变更，违背会计信息质量可比性要求。

三、计算题
某公司年初存货为15000元，年初应收账款为 12700元，年末流动比率为3，速动比率为1.3，存货周转率为4次，流动资产合计为27000元。

1. 期末存货为元。

A.5000
B.15300
C.15150
D.12000

A B C D

流动资产/流动负债＝3，(流动资产－存货)/流动负债＝1.3，所以27000/(27000－存货)＝3/1.3，存货等于 15300元

2. 公司本年的销售成本为元。

A.60000
B.61200
C.60600
D.48000

A B C D

销售成本＝平均存货×存货周转率＝(15000＋15300)×4/2＝60600元

3. 若公司本年的销售收入为96000元，年末流动资产中只包括存货和应收账款，则应收账款周转天数为天。

A.45.75
B.91
C.47
D.74

A B C D

应收账款周转天数＝360×应收账款平均余额/销售收入＝360×(12700＋27000－15300)/2÷96000＝45.75

四、综合分析题
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2015年1月1日，“递延所得税资产”科目余额是500万元，递延所得税负债余额为0，具体如下表：

项目

递延所得税资产余额

可弥补的以前年度亏损

350万元

计提的产品质量保证金

100万元

广告费用超过扣除限额

50万元

2015年长城公司实现销售收入50000万元，合计利润总额6000万元，与企业所得税相关交易如下：
(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼，并在当日出租给黄河公司，年租金180万元，作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。按税法规定该大楼按年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率10%，2015年12月31日该办公楼公允价值3600万元。
(2)2015年6月1日，收到主管税务机关因上年享受企业所得税优惠退回的税款100万元。
(3)2015年11月1日，以5元/股购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另付交易费用10万元。2015年12月31日，股票收盘价是7元/股。
(4)2015年12月1日，向光明公司出售不含税价为2000万的产品，成本1500万，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2015年12月31日，未发生退货，根据以往经验，退货率为10%。
(5)2015年度，因销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万，当期实际发生保修业务费用310万元。
(6)2015年发生广告费7000万，均通过银行转账支付，根据税法规定，当年广告费不超过收入15%部分可以税前扣除，超过的以后年扣除。
长城公司均已按企业会计准则规定对上述业务进行了会计处理，预计在未来期限有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

1. 针对事项(3)，正确的处理是______。

A.可供出售金融资产的初始金额是1000万元
B.期末递延所得税资产的余额为97.5万元
C.期末递延所得税负债的余额为100万元
D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元

A B C D

[解析] 可供出售金融资产的初始金额=200×5+10=1010(万元)；期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1010万元，形成应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债的金额为=390×25%=97.5(万元)。

2. 长城公司2015年末，递延所得税资产科目金额______万元。

A.188.75
B.1983.75
C.223.75
D.236.5

A B C D

[解析] 事项(1)2015年末，投资性房地产的账面价值是3600万元，计税基础是4000-4000×(1-10%)/20×9/12=3865(万元)，产生可抵扣暂时性差异265万元。
事项(2)，会计上计入营业外收入，税法上免税，因此形成永久性差异100万元。
事项(3)，可供出售金融资产的初始金额=200×5+10=1010(万元)；期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1010万元，期末可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债97.5万元，对应的会计科目是其他综合收益。
事项(4)，2015年末，预计负债的账面价值=(2000-1500)×10%=50(万元)，计税基础是0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异50万元。
事项(5)，产生可抵扣暂时性差异40万元。
事项(6)广告费的税法上允许扣除限额50000×15%=7500万元，本年度发生7000万元，年初的递延所得税资产50万元可转回。
因此，递延所得税资产的余额=500+(265+50+350-310)×25%-50-350=188.75万元。

3. 2015年末，递延所得税负债的余额为______万元。