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注册会计师税法分类模拟题286
一、单项选择题
1. 根据企业所得税法律制度规定,下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是______。
A.权责发生制原则
B.相关性原则
C.客观性原则
D.配比原则
A
B
C
D
C
[解析] 企业所得税税前扣除原则包括:(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)相关性原则;(4)确定性原则;(5)合理性原则。
2. 我国境内的软件生产企业2016年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元,职工福利费实际支出72万元,拨缴的工会经费14万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费15.5万元,其中单独核算的职工培训费为5万元。该企业在计算2016年应纳税所得额时,就上述业务应调整的应纳税所得额为______万元。
A.0
B.2
C.6
D.8
A
B
C
D
C
[解析] 职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生72万元,准予扣除70万元,纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际发生14万元,准予扣除10万元,纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),单独核算的职工培训费可以全额扣除,其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较,实际发生10.5万元,可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
3. 根据企业所得税法律制度规定,下列各项保险费用,在企业所得税前不得扣除的是______。
A.基本养老保险
B.为员工缴纳普通商业保险
C.企业的财产保险
D.为特殊工种员工缴纳的人身安全保险
A
B
C
D
B
[解析] 企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。
4. 2012年1月,某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策,约定如在公司连续服务2年,即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2014年1月,20名管理人员全部行权,行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定,行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是______。
A.300000元
B.320000元
C.380000元
D.400000元
A
B
C
D
B
[解析] 行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)。
5. 企业支付给如下员工的报酬不属于《企业所得税法》中所称工资薪金支出范畴的是______。
A.为车间生产雇用季节工
B.为宣传产品雇用临时工
C.为管理部门招用实习生
D.为职工食堂返聘退休厨师
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,属于职工福利费。
6. 某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元),同期该企业向工商银行贷款1000万元,借款期1年,利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时,关联企业利息费用调整金额是______万元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.18
A
B
C
D
B
[解析] 税法认可的利息是480×2×5.8%=55.68万,而实际支付的是90万,所以企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5.8%=34.32(万元)。
7. 根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是______。
A.企业缴纳的车船税
B.企业向银行借款的利息支出
C.企业请广告公司制作广告的支出
D.企业非广告性质的赞助支出
A
B
C
D
D
[解析] 企业非广告性质的赞助支出不得在企业所得税前扣除。
8. A汽车制造企业2016年度销售小汽车收入10000万元,销售零部件收入2000万元,出租闲置办公楼取得租金收入300万元,处置旧生产设备取得收入300万元,将自产小汽车捐赠给其他单位,小汽车公允价值40万元,本年取得投资收益500万元,该企业当年发生业务招待费130万元,则业务招待费应调增应纳税所得额为______万元。
A.52
B.68.3
C.64.3
D.68.5
A
B
C
D
B
[解析] A企业销售(营业)收入=10000+2000+300+40=12340(万元),业务招待费扣除限额1=130×60%=78(万元),业务招待费扣除限额2=12340×5%o=61.7(万元),78万元>61.7万元,则当年可以扣除的业务招待费为61.7万元,则应调增应纳税所得额=130-61.7=68.3(万元)。
9. 某企业在筹建期间发生支出1180万元,其中人员工资200万元,办公用品费用300万元,各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元,业务招待费60万元,购置生产设备600万元,进入经营期时,该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法,该企业一次性摊销的筹建费是______。
A.520
B.556
C.560
D.580
A
B
C
D
B
[解析] 筹建期间没有5%的限制,该企业一次性摊销的筹建费=200+300+20+60×60%=556(万元)。
10. 2016年,某居民企业实现商品销售收入2000万元,发生现金折扣100万元,接受捐赠收入100万元,转让固定资产所有权取得收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元,广告费240万元,业务宣传费80万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计______万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
A
B
C
D
B
[解析] 业务招待费按发生额的60%扣除,但不得超过当年销售收入的5‰;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元);合计可扣除10+300=310(万元)。
11. 2016年,某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2015年度结转的亏损额30万元。2016年度该企业应缴纳企业所得税______万元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
A
B
C
D
B
[解析] 企业发生的公益性捐赠支出,不得超过年度利润总额的12%部分,准予扣除的捐赠限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元),当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元),当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。
12. 某企业(增值税一般纳税人)2016年毁损一批库存材料,账面成本10120元(含运费120元),材料和运费的发票已经认证抵扣。收到保险公司赔付款8000元,该企业的损失已向税务机关进行了专项申报,其在所得税前可扣除的损失金额为______元。
A.3889
B.3833.2
C.1713.2
D.10120
A
B
C
D
B
[解析] 不得抵扣的进项税额=(10120-120)×17%+120×11%=1700+13.2=1713.2(元),在所得税前可扣除的损失金额=10120+1713.2-8000=3833.2(元)。
13. 下列符合企业所得税佣金扣除规定,可以在所得税前扣除的佣金是______。
A.甲企业销售给乙企业1000万元货物,签订合同并收取款项后,甲企业支付乙企业采购科长40万元
B.甲企业委托丁中介公司介绍客户,成功与丁介绍的客户完成交易,交易合同表明交易金额300万元,甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金
C.丙企业委托丁中介公司介绍客户,成功与丁介绍客户完成交易,交易合同表明交易金额500万元,丙企业以20万元现金支付丁中介公司佣金
D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金,以酬劳其介绍成功10万元的交易
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,手续费、佣金有支付对象的不能是交易双方人员;选项B,超过支付佣金限值300×5%=15万;选项C,支付方式不能是现金。
14. 下列各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是______。
A.向投资者支付的股息
B.合理的劳动保护支出
C.为投资者支付的商业保险费
D.企业内设营业机构之间支付的租金
A
B
C
D
B
[解析] 选项ACD均不得在计算企业所得税前扣除。
15. 以下各项支出中,按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是______。
A.税收滞纳金
B.非广告性赞助
C.企业所得税税款
D.按规定缴纳的财产保险费
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC均不得在计算企业所得税前扣除。
16. 以下各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是______。
A.建筑物
B.生产设备
C.家具
D.电子设备
A
B
C
D
C
[解析] 建筑物最低折旧年限为20年;生产设备最低折旧年限为10年;电子设备最低折旧年限为3年。
17. 下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是______。
A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售牲畜
A
B
C
D
A
[解析] 生产性生物资产(林木、畜类)可计提折旧;防风固沙林属于公益性生物资产;用材林属于消耗性生物资产;存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产。
18. 以下关于存货的税务处理正确的是______。
A.通过现金方式取得的存货,以公允价值和支付的相关税费为成本
B.通过支付现金以外方式取得的存货,以评估价值和支付的相关税费为成本
C.生产性生物资产收获农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本
D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种
A
B
C
D
C
[解析] 通过支付现金以外方式取得的存货,以公允价值和支付的相关税费为成本。
19. 甲投资公司于2011年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司,取得乙公司40%的股权。2016年5月,甲公司转让其在乙公司的全部投资股权,共计取得转让收入4000万元。转让股权时乙公司的累计未分配利润为600万元,累计盈余公积为400万元。则甲公司应确认的投资资产转让所得为______。
A.0万元
B.400万元
C.1200万元
D.1600万元
A
B
C
D
D
[解析] 甲公司应确认的投资资产转让所得=4000-2400=1600(万元)。
20. 以下在计算企业所得税时不可以税前扣除的有______。
A.现金短缺损失
B.坏账损失
C.固定资产盘亏损失
D.税收滞纳金
A
B
C
D
D
[解析] 税收滞纳金不得在计算所得税时税前扣除。
21. 某公司2016年度实现会计利润总额30万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:1月初向国家批准设立的融资公司借款取得生产用资金200万元,借款期限6个月,支付借款利息5万元;1月初经过批准另向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同),借款期限6个月,支付借款利息2.5万元。该公司2016年度的应纳税所得额为______万元。
A.21.86
B.31
C.30.36
D.33.36
A
B
C
D
B
[解析] 金融机构借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元,允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元),而实际支付借款利息2.5万元,可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=30+(2.5-1.5)=31(万元)。
22. A公司和B公司共同投资成立M公司,A公司出资4000万元,占M公司股份的40%,B公司出资6000万元,占M公司股份的60%,由于双方持股比例接近,公司治理屡屡引发矛盾,因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前,M公司的未分配利润为5000万元,盈余公积为5000万元。2016年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司,股权转让完成后,M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税______万元。
A.1500
B.2000
C.2500
D.3000
A
B
C
D
B
[解析] 企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000(万元),应缴纳企业所得税=8000×25%=2000(万元),注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。
23. 某商场于2017年1月采用买一赠一的方式销售商品,规定购买一件价格为1500元(不含增值税,下同)的西服的客户可获赠一条价值200元的领带;当月该商场一共销售西服100件,取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为______元。
A.150000
B.132352.94
C.17647.06
D.170000
A
B
C
D
B
[解析] 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入;商场应确认西服的销售收入=150000×1500÷(1500+200)=132352.94(元)。
24. 某企业2016年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元,持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定,假设不考虑其他相关税费,则该企业该笔交易的应纳税所得额为______万元。
A.5
B.13.9
C.50
D.55
A
B
C
D
B
[解析] 国债利息收入=国债金额×(适用年利息率÷365)×持有天数=1000×5%÷365×300=41.1(万元),国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失),该企业该笔交易的应纳税所得额=1055-41.1-1000=13.9(万元)。
25. 2016年12月,A企业吸收合并B企业,B企业全部资产公允价值为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时,A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件,且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为______万元。
A.0
B.150
C.570.4
D.620
A
B
C
D
B
[解析] 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(3700-1200)×6%=150(万元)<620万元,因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。
26. 某企业于2017年3月转让技术所有权,取得收入900万元,成本费用300万元,该企业本项业务应纳企业所得税______万元。
A.37.5
B.25
C.12.5
D.0
A
B
C
D
C
[解析] 居民企业转让技术所有权所得,不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业本项业务应纳企业所得税=(900-300-500)×50%×25%=12.5(万元)。
27. 2016年,某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为15%。则该企业2016年度应缴纳企业所得税______万元。
A.3.38
B.4.5
C.5.63
D.22.5
A
B
C
D
C
[解析] 由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不能正确核算,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(万元);应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63(万元)。
28. 某工业企业2015年销售(营业)收入为1800万元,当年实际发生广告费支出350万元;2016年销售收入1900万元,出租房屋取得收入100万元;转让商标所有权取得收入240万元;将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设;当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2016年准予在企业所得税前扣除的广告费为______万元。
A.120
B.200
C.280
D.300
A
B
C
D
C
[解析] 2015年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元),实际发生350万元,还有80万元(350-270)可以结转以后纳税年度扣除;2016年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元),实际发生200万元,可以据实扣除,另外,2015年未扣除的超支广告费80万元可以在2016年度扣除。即该企业2016年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。
29. 某企业拥有一栋原价2000万元的厂房(使用年限20年,不考虑净残值),在使用18年时对其进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧,则改造后该厂房的年折旧额为______万元。
A.124
B.135.62
C.137.6
D.141.6
A
B
C
D
A
[解析] 本题考点是固定资产改扩建的税务处理。其中:固定资产净值=年折旧额×尚可使用年限=2000÷20×2=200(万元);则:改造后年折旧额=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。提示:变价收入应冲减固定资产的计税基础。
30. 企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是______。
A.固定资产改良支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的日常修理支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
A
B
C
D
C
[解析] 选项A:企业的固定资产改良支出,如果有关资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如果有关资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期限内平均分摊。选项B、D:应作为长期待摊费用,按规定摊销。
31. 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为______。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
A
B
C
D
B
[考点] 企业所得税加计扣除优惠
[解析] 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
32. 甲公司(境内居民企业)2009年将自行开发的一项专利权转让,取得转让收入900万元,与该项技术转让有关的成本和费用为300万元。技术转让所得为600万元,其中500万元以内的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税,假设甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司应纳企业所得税为______万元。
A.12.5
B.225
C.112.5
D.25
A
B
C
D
A
[解析] 企业所得税=(900-300-500)×25%×50%=12.50(万元)。
33. 某企业为创业投资企业。2012年8月1日,该企业向境内某未上市中小高新技术企业投资200万元。2014年,该企业利润总额为890万元;未经财税部门核准,提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。2014年该企业应纳所得税税额为______万元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
A
B
C
D
D
[解析] 2014年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。
34. 2016年,某居民企业(增值税一般纳税人)购买安全生产专用设备用于生产经营,取得普通发票上注明设备金额11.7万元。已知该企业2013年亏损40万元,2015年所得20万元。2016年度经审核的应纳税所得额60万元。该企业所得税税率为25%。2016年度该企业实际应缴纳企业所得税______万元。
A.6.83
B.8.83
C.9
D.10
A
B
C
D
B
[解析] 考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。
当年应纳税额=[60-(40-20)]×25%=10(万元);
实际应纳税额=10-11.7×10%=8.83(万元)。
35. 2014年,某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元。经税务机关检查,成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为25%。该企业适用所得税税率为25%。则2014年度该企业应缴纳企业所得税______万元。
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
A
B
C
D
D
[解析] 该企业应纳税所得额=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(万元)。
36. 境外A公司在中国境内未设立机构、场所,2010年取得境内甲公司投资收益100万元,取得境内乙公司支付的房屋转让收入80万元,该项财产原值80万元,已提折旧20万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税______万元。
A.12
B.14
C.18
D.36
A
B
C
D
A
[解析] 财产净值=80-20=60(万元),应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。
37. A创业投资企业2015年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资1000万元,股权持有到2016年12月31日。2016年A企业实现利润总额800万元,其中取得被投资企业分得的股息、红利3000万元,发生业务招待费60万元,已经计入管理费用。不考虑其他纳税调整事项,则A企业2016年应纳企业所得税______万元。
A.25
B.36.25
C.10
D.31.2
A
B
C
D
B
[解析] 对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<60×60%=36(万元),所以税前只能扣除15万元,应纳税调增=60-15=45(万元)。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2016年应纳企业所得税=(800+45-1000×70%)×25%=36.25(万元)。
38. 根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,可以计算折旧在企业所得税税前扣除的是______。
A.未投入使用的房屋、建筑物
B.未投入使用的机器设备
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租出的固定资产
A
B
C
D
A
[解析] 选项AB:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产,不得计提折旧在企业所得税税前扣除;选项C和选项D:不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
39. 某高新技术企业,2016年度取得境内应纳税所得额2000万元,境外应纳税所得额折合人民币500万元,在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税______。
A.375万元
B.355万元
C.325万元
D.305万元
A
B
C
D
D
[解析] 境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75(万元),汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305(万元)。
40. 下列关于企业所得税征收管理的说法中,不正确的是______。
A.除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B.企业清算时,应当以清算期间作为1个纳税年度
C.自年度终了之日起4个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中,25%由总机构所在地分享,50%由各分支机构所在地分享,25%按一定比例在各地间进行分配
A
B
C
D
C
[解析] 选项C:企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
41. 某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司,如不考虑特殊性税务处理,下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是______。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
B.以房产对外投资确认的转让所得,按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间
D.对房产进行评估,并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得
A
B
C
D
D
[考点] 非货币性资产投资企业所得税的处理
[解析] 选项A:以房产的公允价值作为被投资方的计税基础。选项B:以房产投资对外确认的转让所得不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。选项C:应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。
二、多项选择题
1. 根据企业所得税的有关规定,下列各项中,属于居民企业的有______。
A.依法在中国境内成立的个人独资企业
B.依法在中国境内成立的外商投资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A:企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,依法在中国境内成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税人,因此不属于居民企业;选项BCD:居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2. 根据企业所得税法的有关规定,下列收入中,属于不征税收入的有______。
A.财政拨款
B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C.有专项用途符合管理条件的财政性资金
D.非营利机构接受其他单位的捐赠收入
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D:属于免税收入,其他各项均为不征税收入。
3. 下列关于收入实现的确认中,表述正确的有______。
A.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用
B.采取以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入
C.销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额,商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入
A
B
C
D
AD
[解析] 选项B:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。选项C:商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
4. 下列满足收入确认条件的劳务中,确认收入的表述正确的有______。
A.宣传媒介的收费,应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
B.包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入
C.申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转让资产所有权时确认收入
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C:申请人会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
5. 下列属于企业提供劳务完工进度的确定,可选用的方法有______。
A.已完工作的测量
B.已提供劳务占劳务总量的比例
C.发生成本占总成本的比例
D.取得的收入占总收入的比例
A
B
C
D
ABC
[解析] 企业提供劳务完工进度的确定,可选用的方法包括:已完工作的测量;已提供劳务占劳务总量的比例;发生成本占总成本的比例。
6. 根据企业所得税法的有关规定,下列表述正确的有______。
A.不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除
B.企业取得的属于国家投资的财政性资金,应计入企业当年收入总额征收企业所得税
C.计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除
D.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税
A
B
C
D
AC
[解析] 选项B:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额;选项D:企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税。
7. 以下属于企业所得税税前扣除原则的有______。
A.合理性原则
B.相关性原则
C.稳健性原则
D.收付实现制原则
A
B
C
D
AB
[解析] 税前扣除原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
8. 可以在所得税前扣除税金包括______。
A.购买存货允许抵扣的增值税
B.消费税
C.购置集体福利不得抵扣的增值税
D.企业所得税
A
B
C
D
BC
[解析] 不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税,即A、D;而B、C可以当期直接或分期间接分摊扣除。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
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15
16
17
18
19
20
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38
39
40
41
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
深色:已答题 浅色:未答题
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