银符考试题库B12
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注册会计师税法分类模拟题293
多项选择题
1. 下列有关城镇土地使用税的说法中,不正确的有______。
A.土地使用权共有的,由税务机关指定一方作为纳税人,计算缴纳城镇土地使用税
B.对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距规定为20倍
D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业,需要按规定缴纳城镇土地使用税
A
B
C
D
AD
[解析] 选项A:土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D:建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
2. 根据城镇土地使用税的相关规定,下列各项中,说法正确的有______。
A.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,不征收城镇土地使用税
B.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税
C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款
D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A:对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税;选项B:对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
3. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,下列关于实际占用面积确定方法的说法中,正确的有______。
A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准
B.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的,纳税人无须申报纳税,待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税
D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C:尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
4. 下列各项中,免征或暂免征收城镇土地使用税的有______。
A.直接从事于种植养殖的专业用地
B.企业厂区以外的公共绿化用地
C.盐场的盐滩用地
D.盐矿的矿井用地
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项A:免征城镇土地使用税;选项BCD:暂免征收城镇土地使用税。
5. 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,不正确的有______。
A.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同约定交付时间的,自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项B:纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD:纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同约定交付时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
6. 下列关于耕地占用税的表述中,正确的有______。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税
B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税
D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税
A
B
C
D
AC
[解析] 选项B,应当自收到通知书之日起30日内缴纳,选项D,应该是全额返还,而不是部分返还。
7. 下列各项中,属于耕地的有______。
A.花圃
B.菜地
C.鱼塘
D.茶园
A
B
C
D
ABCD
[解析] 上述选项均属于耕地。
8. 下列各项中,免征耕地占用税的有______。
A.飞机场跑道占用耕地
B.幼儿园占用耕地
C.医院占用耕地
D.养老院占用耕地
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A:飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
9. 下列关于耕地占用税的说法中,不正确的有______。
A.耕地占用税由国家税务机关负责征收
B.纳税人临时占用耕地的,不缴纳耕地占用税
C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,部分退还已经缴纳的耕地占用税
D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税
A
B
C
D
ABCD
[解析] 选项A:耕地占用税由地方税务机关负责征收;选项BC:纳税人临时占用耕地的,应当依照规定缴纳耕地占用税,纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税;选项D:建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的,不征收耕地占用税。
10. 下列占用耕地中,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有______。
A.公路线路占用耕地
B.飞机场跑道占用耕地
C.停机坪占用耕地
D.临时占用的耕地
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D:纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
11. 下列关于耕地占用税的说法,正确的有______。
A.耕地占用税由地方税务机关负责征收
B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,已缴纳的耕地占用税不再退还
C.在经济技术开发区,耕地占用税的适用税额可以适当提高,但最多不得超过当地适用税额的50%
D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,视同占用耕地
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B:纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
12. 有关我国耕地占用税的特征,下列表述正确的有______。
A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率
B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
C.为非农建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税,占用国家所有的耕地不征收耕地占用税
D.耕地占用税由地方税务机关负责征收
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C:耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
13. 下列情形中,应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有______。
A.房屋产权未确定的
B.房屋产权所有人不在房屋所在地的
C.房屋租典纠纷未解决的
D.房屋承典人不在房屋所在地的
A
B
C
D
ABCD
[解析] 以上选项均正确。
14. 下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有______。
A.以融资租赁方式租入的房屋
B.以经营租赁方式租出的房屋
C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋
D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋
A
B
C
D
BD
[解析] 选项A,以融资租赁方式租入的房屋应以房产余值计算征收房产税;选项C,居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋,依照房产原值减除10%~30%后的余值计征。
15. 下列房屋中,免征房产税的有______。
A.居民个人出租的住房
B.公园管理部门自用的办公用房
C.按政府规定价格出租的公有住房
D.军队自用的房产
A
B
C
D
BCD
[解析] 个人出租住房按4%计算房产税。
16. 下列各项中,由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有______。
A.产权出典的,承典人不在房屋所在地的
B.产权所有人不在房屋所在地的
C.产权未确定的
D.租典纠纷未解决的
A
B
C
D
ABCD
[解析] 产权所有人、承典人不在房屋所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税。
17. 纳税人从租计征房产税时,适用的税率有______。
A.1.2%
B.4%
C.10%
D.12%
A
B
C
D
BD
[解析] 房产出租的,按租金收入计征房产税,税率为12%;自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。
18. 根据房产税的相关规定,下列各项中,免征房产税的有______。
A.单独核算的经营公租房的租金收入
B.个人所有的营业用房产
C.宗教寺庙自用的房产
D.国家机关用于出租的房产
A
B
C
D
AC
[解析] 选项B:个人所有的非营业用房产,免征房产税,个人所有的营业用房产,照章缴纳房产税;选项D:国家机关自用的房产,免征房产税,但是其出租的房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。
19. 下列关于房产税的有关规定,说法正确的有______。
A.纳税人将原有房产用于生产经营的,从生产经营之次月起缴纳房产税
B.纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税
D.为了便于征管,房产税可以在纳税人的机构所在地或者个人的居住地缴纳
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A:纳税人将原有房产用于生产经营的,从生产经营之月起缴纳房产税;选项D:房产税在房产所在地缴纳。
20. 甲企业共有两处房产A和B,房产原值共计1800万元。2017年年初,将两处房产用于投资联营,将原值为800万元的A房产投资于乙企业,甲企业参与投资利润分红,共担风险,当年取得分红40万元;将原值为1000万元的B房产投资丙企业,不承担联营风险,当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况,说法正确的有______。
A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元
B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元
C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元
D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元
A
B
C
D
BC
[解析] 对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的情况,由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的情况,实际上是以联营名义取得房产租金,应根据规定由出租方按租金收入计缴房产税。
21. 根据房产税的相关规定,下列说法正确的有______。
A.融资租赁的房产,合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
B.融资租赁的房产,合同约定开始日的,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
C.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由使用人按照房产原值缴纳房产税
D.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税
A
B
C
D
ABD
[解析] 对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由“产权所有人”按照房产原值缴纳房产税。
22. 根据房产税的相关规定,下列说法正确的有______。
A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.房产税在房产所在地缴纳,房产不在同一地方的纳税人,应选择并固定向其中一处房产所在地缴纳房产税
C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税
D.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后需要将其价值计入房产原值,可扣减原来零配件的相应价值
A
B
C
D
AC
[解析] 选项B:房产税在房产所在地缴纳,房产不在同一地方的纳税人,按照房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税;选项D:对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。
23. 下列行为中,应缴纳契税的有______。
A.个人将自有房产无偿赠与朋友
B.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
C.企业以自有房产等价交换另一企业的房产
D.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C,企业以自有房产等价交换另一企业的房产,不缴契税;选项D,以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。
24. 下列关于契税计税依据的表述中,正确的有______。
A.购买的房屋以成交价格作为计税依据
B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
D.转让以划拨方式取得的土地使用权,以补缴的土地使用权出让金作为计税依据
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。
25. 下列各项中,免征或不征契税的有______。
A.国家出让国有土地使用权
B.受赠人接受他人赠与的房屋
C.法定继承人继承土地、房屋权属
D.承受荒山土地使用权用于林业生产
A
B
C
D
CD
[解析] 契税的纳税人,是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋,都要按规定缴纳契税,CD属于契税的免税项目。
26. 下列各项中,符合契税规定的有______。
A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税
B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税
C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税
D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税
A
B
C
D
ABC
[解析] 以实物交换房屋,应该视同买房,以房屋现值60万缴纳契税。
27. 根据契税的相关规定,下列各项中,说法正确的有______。
A.国有土地使用权出让,受让者以出让金为依据计算缴纳契税,不得因减免土地出让金而减免契税
B.土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移
C.对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,不退还已纳契税
D.对已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,退还已纳契税
A
B
C
D
AB
[解析] 对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的,不退还已纳契税。
28. 根据契税的相关规定,下列说法中,正确的有______。
A.在股权转让中,单位、个人承受公司股权,公司土地、房屋权属不发生转移,不征收契税
B.根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移,纳税人不能取得销售不动产发票的,可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报,税务机关应予受理
C.购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时,由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因,致使纳税人不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理
D.房屋等价交换,免征契税
A
B
C
D
ABCD
[解析] 上述选项均正确。
29. 根据契税的相关规定,下列说法正确的有______。
A.事业单位按照规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税
B.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税
C.经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税
D.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转,照章缴纳契税
A
B
C
D
ABC
[解析] 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
30. 根据《契税暂行条例》的有关规定,下列各项中,属于契税征税对象的有______。
A.房屋交换
B.买房拆料
C.买房翻建新房
D.实物交换房屋
A
B
C
D
ABCD
[解析] 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
31. 根据契税的相关规定,下列关于契税的退还,说法正确的有______。
A.对已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,退还已纳契税
B.对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税
C.对已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,不退还已纳契税
D.对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,不退还已纳契税
A
B
C
D
BC
[解析] 对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的,不退还已纳契税。
32. 下列关于契税计税依据的说法中,正确的有______。
A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格作为契税的计税依据
B.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据
C.土地使用权交换、房屋交换,契税的计税依据为价格差额
D.以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益
A
B
C
D
ABCD
[解析] 上述选项均正确。
33. 根据契税的相关规定,下列各项中,免征契税的有______。
A.土地使用权等价交换
B.个人购买家庭唯一住房
C.城镇职工按规定第一次购买公有住房
D.国家机关承受房屋用于办公
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。
34. 以下项目中,转让新建房地产和转让存量房,在计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目有______。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.与转让房地产有关的税金
D.旧房及建筑物的评估价格
A
B
C
D
AC
[解析] 选项B,房地产开发成本仅适用于新建房;选项D,仅限于存量房。
35. 下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有______。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得销售(预售)许可证两年仍未销售完毕的
A
B
C
D
ABC
[解析] 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的应当清算。
36. 根据土地增值税的相关规定,下列各项属于非房地产开发企业“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有______。
A.契税
B.增值税
C.城建税和教育费附加
D.印花税
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A:契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。选项B:增值税属于价外税,不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。
37. 纳税人有下列______情形之一的,税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的
C.依照规定应当设置但未设置账簿的
D.虽设置账簿,但账目混乱,难以确定转让收入或扣除项目金额的
A
B
C
D
ACD
[解析] 纳税人有下列情形之一的,税务机关可以按规定核定征收土地增值税:(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
38. 根据土地增值税的相关规定,房地产开发企业的下列做法不正确的有______。
A.将转让新建房所缴纳的印花税计入“与转让房地产有关的税金”扣除
B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除
C.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”扣除
D.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额”扣除
A
B
C
D
BC
[解析] 选项B:企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除;选项C:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
39. 根据土地增值税的相关规定,下列说法中不正确的有______。
A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,就超过部分缴纳土地增值税
B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产,照章征收土地增值税
C.纳税人是法人的,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,应在机构所在地申报缴纳土地增值税
D.纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时,在居住所在地税务机关申报缴纳土地增值税
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项A:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,就全部增值额缴纳土地增值税。选项B:因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产,免征土地增值税。选项C:纳税人是法人的,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税。
40. 房地产开发企业将开发产品用于下列项目的,应视同销售房地产,缴纳土地增值税的有______。
A.将开发产品抵偿债务
B.将开发产品奖励给职工
C.将开发产品换取商品
D.将开发产品分配给股东
A
B
C
D
ABCD
[解析] 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,按照规定缴纳土地增值税。
多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
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23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
深色:已答题 浅色:未答题
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