一、简述题1. 简述收入与费用匹配这一项基本原则在建造合同的中的应用?
2．简述销售折让和现金折扣的会计处理。
3．为什么建造合同应在建造过程中分期确认收入，而不是在完工时才确认?
4．为什么所得税会计核算中会采用资产负债表债务法?
5．什么是暂时性差异?什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异?
6．销售退回账务如何处理?发生在资产负债表日后如何处理?
7．简述费用、成本和支出这三个概念的异同。
8．净利润是由哪些项目构成的?
9．如何理解“商品所有权的主要风险和报酬已经转移”?
四、计算分析与账务处理题1. 某桥梁厂签订了一项总金额为5 800 000元的固定造价合同，承建一座桥梁，合同完工进度按照累计发生的合同成本占合同总成本的比例确定。该桥梁工程已于2001年2月开工，预计2003年8月完工。最初，预计工程总成本为5 500 000元，到2002年底，由于材料价格涨价等因素调整了预计总成本，预计工程总成本调整为6 000 000元。该桥梁厂于2003年6月提前两个月完成了建造工程，工程质量优良，客户同意支付奖励200 000元。建造该座桥梁的其他有关资料如下表所示。
(
要求：
(1)为该桥梁厂编制2001年至2003年相关会计分录。
(2)2001年至2003年该桥梁厂对该项工程应如何进行信息披露?
(1)2001年：
2001年完工进度=1 540 000/(1 540 000+3 960 000)×100%=28%
2001年确认的合同收入=5 800 000×28%-1 624 000(元)
2001年确认的合同费用=(1 540 000+3 960 000)×28%=1 540 000(元)
2001年确认的毛利=1 624 000-1 540 000=84 000(元)
借：工程施工——合同成本 1 540 000
贷：应付职工薪酬等 1 540 000
借：应收账款 1 740 000
贷：工程结算 1 740 000
借：银行存款 1 700 000
贷：应收账款 1 700 000
借：工程施工——合同毛利 84 000
营业成本 1 540 000
贷：营业收入 1 624 000
2002年：
2002年完工进度=4 800 000/(4 800 000+1 200 000)×100%=80%
2002年确认的合同收入=5 800 000×80%-1 624 000=3 016 000(元)
2002年确认的合同费用=(4 800 000+1 200 000)×80%-1 540 000=3 260 000(元)
2002年确认的毛利=3 016 000-3 260 000=-244 000(元)
2002年确认的合同预计损失=(4 800 000+1 200 000-5 800 000)×(1-80%)
=40 000(元)
借：工程施工——合同成本 3 260 000
贷：应付职工薪酬等 3 260 000
借：应收账款 960 000
贷：工程结算 2 960 000
借：银行存款 2 900 000
贷：应收账款 2 900 000
借：营业成本 3 260 000
贷：营业收入 3 016 000
工程施工——合同毛利 244 000
借：资产减值损失——合同预计损失 40 000
贷：存货跌价准备 40 000
2003年：
2003年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入
=(5 800 000+200 000)-(1 624 000+3 016 000)=1 360 000(元)
2003年确认的合同费用=5 950 000-(1 540 000+3 260 000)=1 150 000(元)
2003年确认的毛利=1 360 000-1 150 000=210 000(元)
借：工程施工——合同成本 1150 000
贷：应付职工薪酬等 11 150 000
借：应收账款 1 300 000
贷：工程结算 1 300 000
借：银行存款 1 400 000
贷：应收账款 1 400 000
借：工程施工——合同毛利 210 000
营业成本 1 150 000
贷：营业收入 1 360 000
2003年工程全部完工，应将原计提的合同损失准备相关余额冲减“营业成本”，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲：
借：存货跌价准备 40 000
贷：营业成本 40 000
借：工程结算 6 000 000
贷：工程施工 15 950 000
工程施工——毛利 50 000
(2)2001年：本年2月签订承建一桥梁的固定造价合同，合同总金额为5 800 000元，预计该工程2003年可完工，合同完工进度按照累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。本年完成总工程的28%，已结算合同价款1 740 000元；累计已发生成本1 540 000元，已确认毛利84 000元。
2002年：至本年年末为止完成总工程的80%，累计已结算合同价款4 700 000元，累计已发生成本4 800 000元，累计已确认毛利-160 000元。由于材料价格涨价等因素，据估计完工总成本大于预计合同完工总收入，本年计提了合同损失准备40 000元。
2003年：本年6月提前两个月全部完成了工程，客户同意支付奖励200 000元，累计已结算合同价款6 000 000元，累计已发生成本5 950 000元，累计已确认毛利50 000元，因工程已完工，冲回部分2002年计提的合同损失准备40 000元。
2. 某设备安装公司2007年12月3日接受一项设备安装业务，安装期3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用280 000元，均为安装人员工资，估计还会发生安装费用120 000元。假定该公司以实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
要求：根据上述业务为该设备公司编制必要的会计分录：
至2007年12月31日该劳务的完工进度=280 000/(280 000+120 000)×100%=70%
2007年12月份确认的劳务收入=600 000×70%-0=420 000(元)
2007年12月份结转的劳务成本=(280 000+120 000)×70%-0=280 000(元)
(1)实际发生劳务成本时：
借：劳务成本 280 000
贷：应付职工薪酬——工资 280 000
(2)预收安装费时：
借：银行存款 440 000
贷：预收账款 440 000
(3)2007年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本时：
借：预收账款 420 000
贷：营业收入 420 000
借：营业成本 280 000
贷：劳务成本 280 000
3. 某专业培训机构2007年12月13日接受A公司委托，为其培训一批学员，2008年1月1日开学，培训期3个月。协议约定，A公司应向培训机构支付的培训费总额300 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2008年1月1日，A公司预付第一次培训费。至2008年1月31日，该培训机构共发生培训成本120 000元。同日，培训机构得知A公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。
要求：根据上述业务为该培训机构编制必要的会计分录。
(1)2008年1月1日收到A公司预付的培训费时：
借：银行存款 100 000
贷：预收账款 100 000
(2)实际发生培训支出时：
借：劳务成本 120 000
贷：应付职工薪酬等 120 000
(3)2008年1月31日确认劳务收入并结转劳务成本：
借：预收账款 100 000
贷：营业收入 100 000
借：营业成本 120 000
贷：劳务成本 120 000
4. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务作业。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2003年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行；
(2)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2004年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元；
(3)12月4日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项；
(4)12月14日；与D公司签订合同，向D公司销售商品一批。该批商品的售价为117万元(含增值税税额)，实际成本为75万元，商品已发出；同时回收一批同类旧商品，回收价50万元(不考虑增值税)，旧商品已验收入库。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行；
(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税税额)；
(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。符合收入确认条件；
(7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始；
(8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款。
要求：
(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录；
(2)计算甲公司12月份的营业收入和营业成本。
(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
(1)甲公司12月份发生的各项经济业务的会计分录如下：
①借：应收账款 117
贷：营业收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：营业成本 85
贷：库存商品 85
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：银行存款 117
贷：其他应付款 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：财务费用 2(10/5)
贷：其他应付款 2
借：发出商品 78
贷：库存商品 78
③借：营业收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
④借：银行存款 67
库存商品 50
贷：营业收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：营业成本 75
贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17.55
贷：营业收入 15
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55
借：劳务成本 20
贷：应付工资 20
借：营业成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：应收账款 234
贷：营业收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：营业成本 180
贷：库存商品 180
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：营业收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：营业成本 85
(2)营业收入=100-10+100+15+200-100=305(万元)
营业成本=85+75+20+180-85=275(万元)
5. 某公司2001年至2007年，每年实现利润总额1 000万元，2002年以前企业所得税税率为15%，2003年至2007年税率为33%。2000年12月10日购买并投入使用设备一台，原值70万元，预计使用7年，假定无净残值，税法规定采用年数总和法计提折旧，会计按直线法计提折旧。此外，2001年发生罚没支出2万元，2005年购买国债利息收入5万元。
要求：
计算该公司2001年至2007年各年的所得税费用、应交所得税额，并编制相应会计分录。
见表：
2001年
应交税金=(1 000+2+10-17.5)×15%=149.175
所得税费用=149.175+1.125=150.3
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 149.175
—一递延所得税费用 1.125
贷：应交税费——应交所得税 149.175
递延所得税负债 1.125
2002年
应交税金=(1 000+10-15)×15%=149.25
所得税费用=149.25+0.75=150
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 149.25
——递延所得税费用 0.75
贷：应交税费——应交所得税 149.25
递延所得税负债 0.75
2003年
应交税金=(1 000+10-12.5)×33%=329.175
所得税费用=329.175+3.075=332.25
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 329.175
——递延所得税费用 3.075
贷：应交税费——应交所得税 329.175
递延所得税负债 3.075
2004年
应交税金-(1 000+10-10)×33%=33
所得税费用=33+0=33
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 33
贷：应交税费——应交所得税 33
2005年
应交税金=(1 000-5+10-7.5)×33%=329.175
所得税费用=329.175-0.825=328.35
会计分录如下；
借：所得税费用——当期所得税费用 329.175
贷：应交税费——应交所得税 329.175
借：递延所得税负债 0.825
贷：所得税费用——递延所得税费用 0.825
2006年
应交税金=(1 000+10-5)×33%=331.65
所得税费用=331.65-1.65=330
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 331.65
贷：应交税费——应交所得税 331.65
借：递延所得税负债 1.65
贷：所得税费用——递延所得税费用 1.65
2007年
应交税金=(1 000+10-2.5)×33%=332.475
所得税费用=332.475-2.475=330
会计分录如下：
借：所得税费用——当期所得税费用 332.475
贷：应交税费——应交所得税 332.475
借：递延所得税负债 2.475
贷：所得税费用——递延所得税费用 2.475
深色：已答题 浅色：未答题