银符考试题库B12
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初级审计理论与实务真题2017年
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定,体现了审计的:______
A.经济评价职能
B.经济鉴证职能
C.经济监督职能
D.经济服务职能
A
B
C
D
C
[解析] 审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定,体现审计的经济监督职能。
2. 下列各项中,属于合并财务报表编制所特有的控制是:______
A.结账控制
B.对账控制
C.审核控制
D.抵销分录控制
A
B
C
D
D
[解析] 合并财务报表的编制还要设置与编制合并财务报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制。
3. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应该是:______
A.本单位的财务经理
B.本单位的财务部门
C.本单位的监事会
D.本单位主要负责人或权力机构
A
B
C
D
D
[解析] 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,领导内部审计机构开展工作的应该是本单位主要负责人或权力机构。
4. 下列各项中,不属于内部控制的局限性的是:______
A.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
B.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
C.可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效
D.内部控制测评可能代替实质性审查
A
B
C
D
D
[考点] 本题考查内部控制的局限性知识点。
[解析] 不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
5. 在被审计单位盘点存货之前,注册会计师应当:______
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。
6. 下列各项中,属于职工薪酬实质性测试程序的是:______
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.检查相关记账凭证,查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况,判断有无异常变动
A
B
C
D
D
[解析] 运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序。
7. 下列关于审计质量控制的表述中,错误的是:______
A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B.是其他组织对审计的制约与控制
C.审计质量控制的客体是审计组织和审计人员
D.包括对审计作业过程的控制
A
B
C
D
B
[解析] 审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制,不同于其他组织对审计的制约和控制。
8. 对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:______
A.将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常
B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
D.重新测试相关的内部控制
A
B
C
D
C
[解析] 如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其顾客之间的书信往来,证实应收账款真实性。选项AB对于应收账款的审计没有针对性,选项D应当在函证之前实施。
9. 下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是:______
A.对成本项目进行分析I生复核
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
A
B
C
D
A
[解析] 选项BCD均为内部控制测评。
10. 下列内部控制措施中,对货款的安全性起不到作用的是:______
A.批准赊账与开票相独立
B.收取货款与销售收入记录相独立
C.批准销售折让业务与记账业务相独立
D.批准坏账与收款业务相独立
A
B
C
D
A
[解析] 批准赊账与开票相独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
11. 计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同,这是因为:______
A.审计方法的变化
B.审计对象形式的变化
C.审计目标的变化
D.审计结果的不同
A
B
C
D
B
[解析] 每一个阶段的具体内容不同,这些内容的不同源于审计对象形式的变化。
12. 从不同的影响因素考虑,可将审计风险完整地划分为:______
A.固有风险和控制风险
B.固有风险和检查风险
C.被审计单位的重大错报风险和检查风险
D.控制风险和检查风险
A
B
C
D
C
[解析] 审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。
13. 审查销售折让账务处理时,审计人员认为下列做法正确的是:______
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
A
B
C
D
A
[解析] 销售折让是对售价降低,与营业成本和产品成本无关。
14. 根据已查明的事实,对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作出的评价是指:______
A.审计依据
B.审计结论
C.审计意见
D.审计建议
A
B
C
D
B
[解析] 审计结论是根据已查明的事实,对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作出的评价。
15. 属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量:______
A.增加
B.减少
C.不变
D.无法确定
A
B
C
D
A
[解析] 预计总体误差率越大,样本量越大。
16. 下列关于审计取证基本方法的表述中,错误的是:______
A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位
C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法
D.逆查法一般适用于业务规模较大,内部控制比较薄弱的被审计单位
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,逆查法主要适用于业务规模较大,内部控制系统比较健全,管理基础较好的被审计单位。
17. 从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论的是:______
A.制度基础审计
B.账目基础审计
C.风险基础审计
D.抽样审计
A
B
C
D
A
[考点] 本题考查制度基础审计知识点。
[解析] 账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式;风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式。
18. 下列各项中,与审计抽样所需样本量呈反向关系的是:______
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,一般来说,总体容量越大,抽样所需的样本量越大。选项B,总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。选项D,审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
19. 将被审计单位若干有关的可比数据进行比较,找出不同时期统一性质的若干数量差异,从而总结实绩,发现问题,评价被审计单位的活动运行状况的是:______
A.比率分析
B.比较分析
C.时间序列分析
D.成本效益分析
A
B
C
D
B
[解析] 比较分析是将被审计单位若干有关的可比数据进行比较,找出不同时期统一性质的若干数量差异,从而总结实绩,发现问题,评价被审计单位的活动运行状况。
20. 下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是:______
A.审计目标
B.审计效率
C.实质性测试
D.评估风险
A
B
C
D
B
[解析] 内部控制测试的范围并不是越大越好,它要受到审计效率和审计成本的制约。
21. 下列各项中,不属于审计组成员职责的是:______
A.遵守国家审计准则,保持审计独立性
B.编制或者审定审计实施方案
C.按照分工完成审计工作,获取审计证据
D.如实记录实施的审计工作并报告工作结果
A
B
C
D
B
[解析] 审计组成员的职责包括:遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计工作,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项B属于审计组组长的工作职责。
22. 下列各项中,属于国家审计报告阶段的工作有:______
A.检查重大违法行为
B.签发审计报告
C.编制审计工作底稿
D.编制审计工作方案
A
B
C
D
B
[解析] 国家审计报告的主要工作包括:编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。
23. 下列关于审计标准含义的表述中,正确的是:______
A.判断审计事项是非优劣的准绳
B.衡量审计质量的尺度
C.控制审计工作质量的手段
D.解除或者追究审计人员责任的事实依据
A
B
C
D
A
[解析] 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是作出审计决定的依据。
24. 下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是:______
A.验证企业资本,出具验资报告
B.设计财务会计制度,培训会计人员
C.代理记账
D.代理纳税申报
A
B
C
D
A
[解析] 选项BCD属于会计咨询和会计服务业务。
25. 下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是:______
A.抽查法
B.详查法
C.全部审计
D.顺查法
A
B
C
D
C
[解析] 按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。
26. 财务审计项目中,“完整性”审计目标指的是:______
A.各项业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
A
B
C
D
B
[解析] A是截止期正确性,C是计价正确性,D是分类正确I生。
27. 下列有关总体审计目标的说法,错误的是:______
A.国家审计目标中,真实性是基础
B.内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”
C.国家审计目标中,效益性是基础
D.国家审计目标中,合法性是最基本要求
A
B
C
D
C
[解析] 国家审计目标中,真实性是基础。
28. 下列表述中,属于社会审计的地位的是:______
A.法定的但依托市场的经济监督
B.严肃财经法纪,改善经营管理,提高经济效益
C.促进完善组织治理、风险管理和内部控制
D.政府宏观调控体系的重要组成部分
A
B
C
D
A
[解析] 选项BD属于国家审计的地位;选项C属于内部审计的地位。
29. 按照审计工作底稿内容的不同,下列不属于其分类的是:______
A.调查了解记录
B.执行审计措施记录
C.审计报告的意见类型记录
D.重要管理事项记录
A
B
C
D
C
[考点] 本题考查审计工作底稿的分类知识点。
[解析] 按审计工作底稿的内容不同,可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。
30. 下列有关重大错报风险的表述中,正确的是:______
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
A
B
C
D
A
[解析] 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 下列各项中,属于对财务费用审查的内容有:______
A.检查财务费用确认的时间是否符合权责发生制
B.检查财务费用确为筹集生产经营资金的活动而发生
C.检查财务费用的确认符合划分资本性支出与收益性支出的原则
D.检查财务费用于期末是否全部转入利润
E.检查财务费用数额确为没有抵减利息收入、汇兑收益等的总支出
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 财务费用应为抵减利息收入、汇兑收益等的净支出。
2. 与社会审计和内部审计相比,国家审计的特点有:______
A.法定性
B.内向性
C.综合性
D.强制性
E.有偿性
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 国家审计的特点包括法定性、强制性、独立性、综合性和宏观性。
3. 根据分析对象的不同,数据分析的类型有:______
A.总体分析
B.具体分析
C.全面分析
D.局部分析
E.整体分析
A
B
C
D
E
AB
[解析] 根据分析对象的不同,可以分为总体分析和具体分析。
4. 下列关于银行存款函证的说法中,不正确的有:______
A.审计人员应向被审计单位在本年存过款(不包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函
B.存款账户已注销的不需要函证
C.审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的,仍需向银行函证
D.审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函
E.一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项A,审计人员应向被审计单位在本年存过款(包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函。选项B,存款账户已注销的也需要向银行函证。选项E,一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证。
5. 出纳的职责包括:______
A.管理库存现金
B.登记现金日记账
C.登记现金总账
D.登记银行存款日记账
E.登记银行存款总账
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。
6. 下列各项中,属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有:______
A.实收资本明细表是否与总账相符
B.注册资本数额是否符合国家有关规定
C.各投资者投入资本是否按时全部到位
D.有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
E.投入的非货币资产是否按规定进行资产评估
A
B
C
D
E
BCDE
[考点] 本题考查实收资本的审查知识点。
7. 工资总额包括:______
A.计时工资
B.计件工资
C.加班加点工资
D.耗费的材料费用
E.津贴
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 耗费的材料费用计入生产成本。
8. 审计人员通过审核凭证、账目,观察、调查,确认职工薪酬的完整性,那么职工薪酬包括:______
A.短期薪酬
B.离职后福利
C.辞退福利
D.职工借款
E.非货币性福利
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
9. 下列选项中,可以用来验证应付账款是真实存在的程序有:______
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
E.对未列入本期的预付账款进行测试
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项A为简单加总,与验证应付账款存在性无关;选项DE为完整性测试程序,与验证真实存在性无关。
10. 审计人员对销售与收款循环进行实质性测试的内容有:______
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职责划分隋况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
A
B
C
D
E
AE
[解析] BCD属于内部测试程序。
11. 下列各项中,属于审计管理的基础工作包括的内容有:______
A.审计人员的管理
B.审计方法的开发与管理
C.审计档案管理
D.审计法制管理
E.审计风险管理
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 审计管理的基础工作一般应包括:审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。
12. 在进行审计抽样时,常用的随机选样方法主要有:______
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.排序选样法
D.分层选样法
E.经验判断选样法
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法、分层选样法。
13. 在审计统计抽样中,影响样本规模的因素有:______
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的精确限度
D.审计人员的能力和水平
E.审计人员的数量
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 审计人员的能力和水平以及数量不会影响样本规模。
14. 审计人员审查决算日以后若干天的购货发票,关注其日期,并审查相应的收货记录,查明入账的时间是否正确,其目的是证实:______
A.应付账款的存在性
B.有无未列报或未入账的应付账款
C.应付账款分类的准确性
D.应付账款的合法性
E.应付账款总体的合理性
A
B
C
D
E
AB
15. 为了审查实收资本的真实性,下列各项中,审计人员应取得的资料有:______
A.投资协议
B.资产评估证明
C.公司章程
D.出资证明
E.盈余公积明细表
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] E属于盈余公积审查内容。
16. 在成立国家审计的审计组时,应注意考虑的内容有:______
A.确定所需的审计人员数量及知识结构
B.保持审计人员的连续性
C.回避制度
D.编制年度审计项目计划
E.编制审计工作方案
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 成立审计组时应注意三个方面的问题:人员素质、保持连续性、严格遵守回避制度。
17. 下列关于审计目标的表述中,正确的有:______
A.审计目标是审计行为的出发点
B.审计目标仅对审计方案的制定产生影响
C.国家审计的总目标为真实性、合法性和效益性
D.内部审计的总目标为促进组织完善治理、增加价值和实现目标
E.社会审计的总目标是对财务报表整体不存在由于舞弊导致的重大错报获取合理保证
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 本题考查总体审计目标知识点。
[解析] 审计目标对审计全过程都会产生影响;社会审计的总目标包括两个方面,一是对财务报表整体不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证,二是按照审计准则的规定,根据审计机关对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。
18. 为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有:______
A.聘请专家和法律顾问
B.深入了解被审计单位的情况
C.明确会计人员和审计人员的责任
D.严格遵循执业准则和职业道德规范
E.与被审计单位商定出具审计意见的类型
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 审计人员应当在审计工作的基础上客观公正地发表审计意见,不受被审计单位的干扰,因此选项E错误。
19. 下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中,正确的有:______
A.审计机关的审计管辖范围,根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定
B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位,由审计署专业审计司审计
C.审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应,有利于提高审计工作效率,节约审计资源的原则确定
D.对于中央被审机构的审计,已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意更改
E.审计机关的审计管辖范围,仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对被审计单位进行审计,不受已划定审计管辖范围和审计分工限制。选项E,审计机关的审计管辖范围,根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。
20. 按审计的内容分类,可以将审计划分为:______
A.财政财务审计
B.财经法纪审计
C.财务会计审计
D.效率审计
E.效益审计
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 按审计的内容,可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
案例
(一)资料:2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
(3)验收部门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单,实施了以下审计程序:
(1)检查付款单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
(3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
(1)编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
(2)分析应付账款账龄;
(3)抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单,确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%),至今未付款。经查,Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”中,符合内部控制相关要求的为:______
A.仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购
B.材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程
C.验收部门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认
D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性
A
B
C
D
AD
2. “资料2”中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为:______
A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确
B.查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内
C.审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况
D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A属于实质性测试程序。
3. “资料3”中,可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为:______
A.检查应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对
B.审查应付账款账龄
C.审查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对
D.检查材料验收单,确定其入账情况
A
B
C
D
D
[解析] 选项D属于顺查,可以应对完整性。
4. “资料4”中,如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2016年度财务报表产生的影响有:______
A.存货低估
B.存货高估
C.应付账款低估
D.应付账款高估
A
B
C
D
D
[解析] 因Y公司破产,此笔应付账款应计入营业外收入,所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,会高估应付账款余额。
5. “资料5”中发现的情况,可能的原因为:______
A.重复支付了贷款
B.收货后未及时支付货款
C.追加购货后尚未支付款项
D.支付的货款金额小于应付贷款金额
A
B
C
D
A
[解析] BCD导致应付账款贷方金额大于借方。
案例
(一)资料:2014年4月,审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:______
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收
A
B
C
D
AD
[解析] 请购应由设备使用部门执行,A项错误。D项,采购设备应由验收部门验收。
7. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有:______
A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用
B.该设备新近购进,尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走
D.该设备属于融资性租赁方式租入,不须登账建卡
A
B
C
D
AB
[解析] C项经营租赁的设备所有权仍然归属于企业,企业应登记入账。D项,按照实质重于形式的原则,融资租入的设备应登记入账。
8. 该公司将乙设备按买价入账的方法,对2013年末资产负债表所造成的影响有:______
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税金虚减
A
B
C
D
AB
[解析] 为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本,题目的做法将导致固定资产原值虚减,相对应的折旧也发生虚减。
9. 该公司对丙设备未计提折旧,可能存在的合理原因是:______
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
A
B
C
D
B
[解析] A项不正确。C项,当月减少的固定资产当月停止折旧,该设备尚未出售,不能停止折旧。D项,经营租赁的设备,其所有权不发生变化,企业仍需对其计提折旧。B选项是可能存在的合理原因。
10. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有:______
A.比较2013年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2013年固定资产原值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2013年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2013年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较
A
B
C
D
CD
[解析] A选项比较修理费用,不能发现未计提折旧。B项,丙设备的原值在账面记录上没有错误,不能发现折旧未计提。C项比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额,能够发现丙设备未计提折旧。D项对比后会发现,2013年的比例小于以前年度,因为计提的折旧金额未发生较大变化,但是固定资产的原值大幅增加,通过这一比例的变化能够判断。
案例
(一)资料:2014年4月,某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。
(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。
(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司2013年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元,客户甲回函确认110万元,审计人员认为差额较小,无须调查,并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。
4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录:
(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
(2)支付给销售代理的佣金15万元。
(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
(4)销售部门职工的工资费用48万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. “资料1”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:______
A.销售部门主管负责批准赊销信用
B.销售部门主管负责批准退货
C.发货部门负责开具销售发票
D.出纳员负责编制和寄送客户对账单
A
B
C
D
ACD
[解析] 销售与批准赊销,发货与开票,对账单的编制与寄送是不相容职务,应该分离。
12. “资料2”中,该公司的账务处理所造成的影响是:______
A.虚增了2013年度营业收入
B.虚减了2013年度营业成本
C.虚增了2013年末存货余额
D.虚减了2013年末存货余额
A
B
C
D
A
[解析] 该业务在2013年计入营业收入,营业成本在2014年确认,导致2013年的营业收入虚增。
13. 对“资料3”中的情况,审计人员的处理:______
A.正确,回函的差异对这笔应收款项影响不大
B.不正确,审计人员应再次发函确认
C.正确,审计人员按照回函结果确认该笔款项的金额
D.不正确,审计人员应调查不符事项,确定是否存在错报,并按照调查后的金额确认该笔款项的金额
A
B
C
D
D
[解析] 针对不符事项,应该进行进一步调查,确定是否存在错报,并按调查后的金额确定该笔款项的金额。
14. 针对“资料3”中客户甲回函与该企业的记录有差异,产生差异的原因可能有:______
A.购销双方登记入账的时间不同
B.一方或双方记账错误
C.存在弄虚作假或舞弊行为
D.函证方式不恰当
A
B
C
D
ABC
[解析] 函证方式不存在问题,回函金额与记录的差异可能是ABC三种原因。
15. 针对“资料4”中的情况,该公司账务处理错误的事项有:______
A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
B.支付给销售代理的佣金15万元
C.销售产品时为客户代垫的运杂费10万元
D.销售部门职工的工资费用48万元
A
B
C
D
AC
[解析] 销售费用明细账中的上述4项内容中,只有第BD两项符合销售费用的核算范围,AC项则应予剔除。材料采购过程中支付的运输费和装卸费应计入材料成本,销售时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
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11
12
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14
15
16
17
18
19
20
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29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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