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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟10
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列属于按照审计主体进行分类的是：______
A.国家审计、内部审计和社会审计
B.财政财务审计、财经法纪审计和效益审计
C.全部审计和范围审计
D.事前审计、事中审计和事后审计
A
B
C
D
A
[解析] 选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类。
2. 以下不属于防范审计人员法律责任风险的是：______
A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任
B.严格遵守职业道德规范和职业准则
C.聘请专家和法律顾问
D.不需要建立质量控制制度
A
B
C
D
D
[解析] 选项D是需要建立质量控制制度的。
3. 国际内部审计师协会内部审计准则的核心和主要内容是：______
A.内部审计的职责说明
B.内部审计实务准则
C.内部审计职业道德准则
D.内部审计基本准则
A
B
C
D
B
[考点] 此题考核的是国际内部审计师协会内部审计准则概述。
[解析] 国际内部审计师协会内部审计准则包括内部审计的职责说明、内部审计实务准则、内部审计职业道德准则。其中，内部审计实务准则是核心和主要内容。
4. 审计质量控制是对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动，它依靠的控制标准是：______
A.审计工作质量控制标准
B.审计项目质量控制标准
C.审计质量控制标准
D.审计人员质量控制标准
A
B
C
D
C
[考点] 此题考核的是审计质量控制的含义。
[解析] 审计质量控制是指审计人员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
5. 财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：______
A.记录或列报的金额是实际存在或发生的
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.各类业务记录于正确的会计期间
D.记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠
A
B
C
D
A
[解析] “真实性”审计目标指的是记录或列报的金额是实际存在或发生的。“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。“截止期正确性”审计目标指的是各类业务记录于正确的会计期间。“权利和义务”审计目标指的是记录或列报的金额确属于本单位所有或所欠。
6. 财务审计项目中，“截止”审计目标指的是：______
A.各项业务记录于会计的正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量
D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
A
B
C
D
A
[解析] “截止”审计目标指的是各项业务记录于会计的正确的会计期间。
7. 如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的：
A.30天内
B.60天内
C.90天内
D.180天内
A
B
C
D
B
[解析] 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
8. 审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：______
A.实物证据、书面证据和口头证据
B.环境证据、鉴定和勘验证据
C.亲历证据、内部证据和外部证据
D.基本证据和辅助证据
A
B
C
D
A
[解析] 审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定或勘验证据、环境证据。
9. 在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是：______
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.抽查法
A
B
C
D
B
[考点] 本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。
[解析] 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位；逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
10. 下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是：______
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C.内部控制没有发挥作用的领域
D.内部控制能够防止重大错报
A
B
C
D
D
[考点] 本题考查的是内部控制测评结果的利用。
[解析] ABC三项属于实质性审查时应重点考虑的领域。
11. 下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是：______
A.经营决策控制
B.财产物资控制
C.会计信息控制
D.预防式控制
A
B
C
D
D
[解析] 按控制的目的，内部控制可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。
12. 在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：______
A.总体容量
B.总体项目差异
C.审计结论的可靠性程度
D.审计人员的数量
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员的能力、水平和数量与样本规模无关。
13. 如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计意见类型是：______
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
A
B
C
D
B
[解析] 如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计意见类型是保留意见。
14. 对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模式的方法是：______
A.成本效果
B.目标分析法
C.回归分析法
D.杠杆法
A
B
C
D
C
[考点] 本题考核对回归分析法的理解。
15. 中间表是将审计单位的电子数据在进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作创建的适合审计人员进行数据分析的表，中间表的特点有：______
A.面向主题和面向事实
B.面向目标和面向事实
C.面向主题和面向历史
D.面向目标和面向历史
A
B
C
D
C
[解析] 中间表有两大特点：一是“面向主题”，即中间表需要根据不同的审计项目的主题来创建；二是“面向历史”，即任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理，故选项C正确。
16. 下列有关审计风险的表述，正确的是：______
A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段
B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险
C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性
D.审计风险可以控制，并且能完全消除
A
B
C
D
C
[解析] 审计风险——审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。审计风险的基本特征：
(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。
(2)审计活动自始至终存在着审计风险。
(3)审计风险具有潜在性。
(4)审计风险可以控制。
17. 对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：______
A.注销坏账的审批文件
B.赊销政策
C.全年销售计划
D.坏账准备的计提政策
A
B
C
D
A
[解析] 对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
18. 为了确保年度所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：______
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
A
B
C
D
C
[解析] 发运单是企业负责送货时的单据，有时企业不负责送货，客户自行提货。所以该单据并不能代表企业当年实现的所有销售业务。
19. 丙公司2006年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。至2008年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则审计人员认为丙公司2009年应计提的固定资产折旧额为：______
A.10000元
B.8250元
C.11391.3元
D.9000元
A
B
C
D
D
[解析] 年折旧额=(88000-8000)÷8=10000元，2006年折旧额=10000×3÷12=2500元。
至2008年末固定资产的账面净值=88000-(2500+10000×2)=65500元，高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2009年的折旧额=(59750-8000)÷(5×12+9)×12=9000元。
20. 固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括：______
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定固定资产的折旧政策是否恰当
C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
A
B
C
D
A
[解析] 选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。
21. 审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：______
A.证实存货计价的合理性
B.证实存货账务处理的正确性
C.证实存货采购成本的正确性
D.证实存货的存在性
A
B
C
D
D
[解析] 存货监盘可以证实存货的存在性。
22. 审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：______
A.毛利率
B.流动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转率
A
B
C
D
C
[解析] 运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时通常使用存货周转率指标。
23. 限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：______
A.职责分工控制
B.信息传递程序控制
C.实物控制
D.账务处理控制
A
B
C
D
C
[解析] 工薪业务循环内部控制中信息传递程序控制的实物控制。
24. 负责以工资结算汇总表为依据，按照工资的用途，编制工资分配汇总表，将应付工资总额及相应计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用的部门是：______
A.工资领取部门
B.人力资源管理部门
C.工资管理部门
D.财会部门
A
B
C
D
D
[解析] 财务部门的主要职责包括：①会计核算。②资金管理。③成本控制。④内部控制。
25. 对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：______
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
A
B
C
D
C
[考点] 本题考查重点是对“未入账的长期借款的审查”的熟悉。
[解析] 未入账的长期借款的审查内容包括：①查阅企业管理部门的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源；②向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务；③向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性；④分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支付利息与账面反映的应付利息是否一致，以查明有无支出来自未入账的长期负债利息；⑤询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。
26. 审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：______
A.审阅无形资产明细账
B.检查无形资产摊销政策
C.获取并审阅有关作价协议和证明文件
D.检查无形资产减值准备的计提
A
B
C
D
C
[考点] 本题考查重点是对“审查实收资本的真实性”的掌握。
[解析] 审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应取得有关资本投入的记录资料及文件等，包括投资协议、营业执照、公司章程、股本总额、发行总数、每股面值、股东会、董事会会议记录、资产评估证明、出资证明等。
27. 为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：______
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
A
B
C
D
D
[解析] 为审查银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
28. 在对库存现金实施监盘程序的过程中，应由：______
A.主管会计亲自清点
B.出纳员自点
C.注册会计师亲自清点
D.被审计单位的有关领导亲自清点
A
B
C
D
B
[考点] 本题考查重点是对“库存现金的监盘”的掌握。
[解析] 监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。
29. X公司于2006年11月1日承接一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。假如X公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算，X公司2006年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是：______
A.232500元、150000元
B.232500元、200000元
C.220000元、150000元
D.310000元、200000元
A
B
C
D
A
[解析] 完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%；本年确认的收入=310000×75%-0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%-0=150000元。
30. 2006年1月3日，甲公司委托乙公司销售X商品100件，单价23400元(含增值税，增值税税率为17%)；至12月31日，乙公司已售出90件，代销清单已送抵甲公司。2006年6月5日，甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议，协议金额220000元，劳务提供期限为一年；12月31日，因市场情况发生变化，甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出，但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算，甲公司2006年度因以上两项业务而实现的收入为：______
A.1800000元
B.1910000元
C.1900000元
D.220600元
A
B
C
D
C
[解析] 受托方实际销售商品，委托方收到代销清单时确认收入；已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 下列有关审计独立性的说法中，体现审计业务工作的独立性的有：______
A.审计工作不受制于任何部门、单位和个人的干扰，对被审查事项作出评价和鉴定
B.审计人员保持形式上和实质上的独立性，对被审查事项作出评价和鉴定
C.审计应独立于被审单位之外
D.审计工作保持独立性的物质基础
E.审计人员与被审单位不存在经济利害关系
A
B
C
D
E
AB
[考点] 本题考点为审计业务工作上的独立性。
2. 下列行为中，属于国家审计机关权限的有：______
A.国家审计机关有权检查被审计单位的财政收入、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告
B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权利
C.国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料
D.国家审计机关有权检查被审计单位计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统
E.国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财务收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分
A
B
C
D
E
ADE
[考点] 此题考核的是国家审计机关的管辖范围。
[解析] 其中，选项ADE都属于国家审计机关的权限；对于选项B，国家审计机关职能提请公安、财务、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权利；对于选项C，国家审计机关只能够就审计事项有关问题向有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。
3. 审计质量包括：______
A.审计管理质量
B.审计工作质量
C.审计规范质量
D.审计标准质量
E.审计项目质量
A
B
C
D
E
BE
[解析] 审计质量包括审计工作质量和审计项目质量。
4. 审计目标的确定取决的因素主要有：______
A.社会的需求
B.审计授权人
C.审计委托人
D.审计界自身的能力和水平
E.审计发展的需求
A
B
C
D
E
AD
[解析] 审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。
5. 下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有：______
A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠
B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务更为可靠
C.从原件获取的证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠
D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠
E.内部控制健全有效的情况下形成的证据要比内控缺失时更可靠
A
B
C
D
E
AB
[考点] 本题考核对审计证据可靠性的判定。
[解析] 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越深，证据就越可靠。AB项的错误在于说反了，应当颠倒过来。
6. 审计证据的作用有：______
A.判断被审计事项是非、优劣的标准
B.考核审计人员业绩的依据
C.做出审计决定的基础
D.联结审计工作的纽带
E.评价审计事项的事实依据
A
B
C
D
E
CE
[考点] 本题考核审计证据的作用。
7. 下列有关审计风险的说法中，错误的有：______
A.审计风险取决于固有风险和检查风险
B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
C.固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性
D.报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
E.外部因素也有可能影响固有风险
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险；选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的；选项C，控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性；认定层次的重大错报风险可进一步细分。
8. 下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：______
A.监盘是内部控制测试的常用方法之一
B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C.内部控制测试在审计实施阶段进行
D.内部控制测试在实质性审查之后进行
E.任何审计项目都要进行内部控制测试
A
B
C
D
E
BC
[解析] 监盘不属于内部控制测试的常用方法；内部控制测试在实质性审查之前进行；不是任何审计项目都要进行内部控制测试。
9. 下列属于信息与沟通构成内容的有：______
A.会计系统
B.内部审计
C.信息系统
D.职责分工
E.传导机制
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 就信息沟通系统的构成而言，它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。
10. 下列属于统计抽样的优点有：______
A.使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B.采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见
C.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
D.可以科学的确定样本量
E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项A是非统计抽样的优点。
11. 下列有关审计报告的表述，不正确的有：______
A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告
B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
C.审计报告复核是审计质量控制措施之一
D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
E.注册会计师签发的审计报告是进行法院判决的唯一凭证
A
B
C
D
E
ABE
[解析] AB表述有误。简式审计报告通常用于注册会计师实施的年度财务报表审计。
12. 通常可以作为效益审计评价标准的有：______
A.国家、行业或地区性的正式标准
B.专业机构研究或制定的专业标准
C.有关利益关系方的评价标准
D.被审计单位自行制定的标准
E.行业或地区最低水平
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 除了选择的内容外，可作为效益审计评价标准的还有有关法律法规和方针政策、公认的或良好的实践标准、其他国家的标准和经验等。
13. 下列不属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：______
A.组织控制
B.安全控制
C.软硬件控制
D.输入控制
E.处理控制
A
B
C
D
E
DE
[解析] 一般控制审计内容包括：①组织控制审计。②信息系统的开发维护控制审计。③安全控制审计。④软硬件控制审计。
14. 对于可以控制的审计风险，审计人员应该采取必要的措施加以防范，主要的做法有：______
A.遵守审计准则
B.保持审计的独立性
C.加强审计质量控制
D.提高审计人员的业务水平
E.对被审单位进行调查评价，了解是否具备审计基本条件
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 这里是考查审计的控制方法。
15. 根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：______
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
16. 为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：______
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动隋况
D.向债权人函证应付账款
E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门
A
B
C
D
E
ABE
[解析] CD属于实质性测试程序。
17. 在一个会计年度内，新增固定资产的业务不多，审计人员可验证固定资产的各种手续是否齐全，包括：______
A.购建计划
B.可行性研究报告
C.概算预算及审批文件
D.审批文件上授权签章是否符合规定的级别
E.报废通知单
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E是在验证固定资产退费手续时需要检查的内容。
18. 被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：______
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间主任的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记入“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
A
B
C
D
E
AD
[解析] 车间主任的工资记入“制造费用”；办公室主任的工资记入“管理费用”；基建部门人员的工资记入“在建工程”。
19. 在对盈余公积和未分配利润的审查中，审计人员应当关注的有：______
A.法定盈余公积从利润中提取的顺序是否符合规定
B.股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之后提取
C.盈余公积转增资本时，是否按股东原有比例结转
D.法定盈余公积和任意盈余公积是否分设明细账核算
E.未分配利润是指未作分配的净利润，因此余额一定会在贷方
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 股份制企业任意盈余公积应当在分配普通股股利之前提取；企业由于经营性亏损，未分配利润是有可能出现借方余额的。
20. 下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的是：______
A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入
B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供的期间内确认为收入
D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
E.视同买断方式下委托代销商品，收到代销清单时确认为收入
A
B
C
D
E
AE
[解析] 委托代销商品在视同买断方式下，与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方，与一般的销售没有本质区别，所以应当全额确认为收入。在收取手续费方式下，受托方不承担风险和报酬，委托方视同移库处理。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题，每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
案例
(一)资料
2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：
1.甲公司在销售预收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款隋况。
2.甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。
3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，无须履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近2000公里。
4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。
5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。
(二)要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：______
A.由专门设立的信用部门批准赊销信用
B.负责应收账款的会计人员同时兼任出纳
C.总经理助理定期检查销售与收款情况
D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
A
B
C
D
AC
[考点] 本题考查重点是对“销售与收款业务的内部控制措施”的掌握。
[解析] 对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额，所以选项A的说法正确。编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊，所以选项B的说法不正确。对销售与收款业务进行独立检查，防止各环节发生差错和舞弊。所以，总经理助理可定期检查销售与收款情况，所以选项C的说法正确。企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据，所以选项D的说法不正确。
2. 对未回函的乙客户，审计人员应当：______
A.认定该账户余额无误
B.再次发函
C.将应收账款明细账与总账核对
D.进行账龄分析
A
B
C
D
B
[解析] 对未回函的乙客户，审计人员应当再次发函。
3. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是：______
A.检查乙客户订货单
B.检查甲公司销售发票副本
C.检查甲公司发运单
D.检查甲公司应收账款明细账
A
B
C
D
ABC
[解析] 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据。
4. 审计人员在核实甲公司2004年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有：______
A.发票开具日期
B.记账日期
C.发货日期
D.合同签订日期
A
B
C
D
ABC
[解析] 核实截止无须检查合同签订日期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。
5. 关于甲公司对乙客户2004年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的有：______
A.甲公司的账务处理正确
B.多计2004年末应收账款50万元
C.多计2004年主营业务收入50万元
D.多计2004年末存货40万元
A
B
C
D
BC
[解析] 该批货物于2005年1月5日发出，甲公司应于2005年确认销售收入及应收账款50万元。
案例
(一)资料
2012年4月，某审计组对某公司2011年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工为：销售部门负责人批准客户的赊销信用；仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票；出纳员负责记录应收账款总账和明细账；会计主管负责批准销售退回与折让。
2.该公司2011年12月主营业务收入有大幅增加，2011年度财务报表已于2012年1月31日对外报出。2012年2月发生多笔销售退回业务。
3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4.2011年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截止到2011年12月31日，尚未取得采购发票，未进行账务处理。2012年1月5日，公司收到正式发票，同日支付货款20万元，并根据发票登记入账。
5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：
(1)分配制造费用80万元；
(2)分配辅助生产费用40万元；
(3)购入生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元；
(4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。
(二)要求
根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
6. 针对“资料1”，符合内部控制要求的有：______
A.销售部门负责人批准客户的赊销信用
B.发送货物与开票相互独立
C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D.会计主管负责批准销售退回与折让
A
B
C
D
B
[解析] B项符合职责分工，由出纳员以外人员记录应收账款总账和明细账。
7. 针对“资料2”，审计人员应实施的审计程序有：______
A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本
B.审查销售退回是否在2011年度财务报表附注中进行了充分披露
C.审查销售退回的原因及批准手续
D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性
A
B
C
D
ACD
[解析] B项发生在报表报出日之后，不属于资产负债表日后事项，无须在2011年的财务报表中披露。
8. 针对“资料3”，审计人员应实施的审计程序有：______
A.直接认定其银行存款余额正确
B.向有关开户银行函证
C.要求出纳员对其编制的银行账款存款余额调节表进行复核
D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表
A
B
C
D
BD
[解析] 审计人员抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表：①复核企业自编的银行存款余额调节表；②自行独立编制银行存款调节表。
9. 针对“资料4”，审计人员可以认定：______
A.其处理方法正确
B.少计了2011年末负债20万元
C.少计了2011年末资产20万元
D.少计了2011年度营业利润20万元
A
B
C
D
BC
[解析] 借记原材料20万元，贷记应付账款20万元。
10. 针对“资料5”，不应计入产品生产成本的支出有：______
A.制造费用80万元
B.辅助生产费用40万元
C.购入生产设备的买价及运杂费等20万元
D.罚款10万元
A
B
C
D
CD
[解析] 购入生产设备的买价及运杂费等20万元——固定资产；罚款10万元——营业外支出。
案例
(一)资料
2012年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测评后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3.该公司主要生产一种产品，2011年该产品销售单价和数量与2010年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2011年毛利率比2010年增长了20%。
4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2011年产成品存货周转率为4.0，而2009年产成品存货周转率为4.5。
5.该公司将一批原材料用于某项在建工程(非生产用)，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17%。
6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2011年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
(二)要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
11. 针对“资料1”，审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测评的过程中，可以采取的措施有：______
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
A
B
C
D
BCD
[解析] 编制存货余额明细表并与总账核对相符属于实质性审查程序。业务循环内部控制测评措施：调查了解生产与存货内部控制；检查不相容职责的分离；抽查部分存货入库、出库业务、追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度的执行；对成本核算和会计入账环节的审查；评价生产与存货业务内部控制。
12. 针对“资料2”，审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：______
A.存货盘点的范围和组织方式
B.存货盘点结果与账面金额是否一致
C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字
A
B
C
D
AB
[解析] CD项不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点关注的事项。
13. 针对“资料3”，该公司毛利率大幅度增长的可能原因有：______
A.直接人工费用降低
B.制造费用降低
C.销售费用降低
D.管理费用降低
A
B
C
D
AB
[解析] 销售费用、管理费用与毛利率大幅度增长无关。
14. 针对“资料4”，该公司2011年产成品存货周转率比2010年降低的可能原因有：______
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
A
B
C
D
D
[解析] 存货周转率降低说明作为分母的存货增加。存货周转率变动存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动等。销售费用、管理费用与存货周转率降低无关。
15. 针对“资料5”，该公司将原材料用于某在建工程的账务处理会导致：______
A.少计增值税销项税额1.7万元
B.多计增值税销项税额1.7万元
C.少转出增值税进项税额1.7万元
D.多转出增值税进项税额1.7万元
A
B
C
D
C
[解析] 原材料用于在建工程(非生产用)时，应作增值税进项税额转出。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色：已答题 浅色：未答题
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