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国家电网公司招聘考试财会类专业知识税法分类模拟67
一、单项选择题
1. 注册会计师通过存货监盘测试存货的______认定时，可能还需要实施其他审计程序。
A.存在性
B.权利和义务
C.截止
D.发生
A
B
C
D
B
[考点] 生产与存货循环审计
[解析] 在存货监盘过程中，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
2. 下列各项中，不免征收个人所得税的所得是______。
A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴等。
B.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C.军人的转业费、复员费
D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
A
B
C
D
A
[考点] 个人所得税法
[解析] 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个税。
3. 下列有关作业成本法的表述，正确的是______。
A.作业成本法下成本分配路径是“资源→部门→产品”
B.作业成本法下最为准确的分配方式是动因分配
C.作业成本法下有些成本不能追溯，也不能合理、方便地找到成本动因，可以使用产量作为分配基础
D.作业成本法下成本分配方法与传统成本法下的成本分配完全不同
A
B
C
D
C
[解析] 作业成本法下间接成本分配路径是“资源→作业→产品”，直接成本可以直接追溯到产品当中，所以选项A错误；作业成本法下最为准确的分配方式是追溯，选项B错误：作业成本法下的间接成本与传统成本法的分配不同，直接成本与传统成本法的分配相同，选项D错误。
4. 甲公司为乙公司的母公司。20×3年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，约定将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×3年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣。在甲公司20×4年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是______。
A.300万元
B.320万元
C.400万元
D.500万元
A
B
C
D
B
[考点] 企业合并与合并财务报表
[解析] 本题要求计算的是合并报表中固定资产的列报金额，合并报表中不认可该内部交易，因此该固定资产在合并报表中的初始确认金额为400万元，甲公司20×4年12月31日合并资产负债表中，将乙公司的A设备作为固定资产列报的金额=400-400/5=320(万元)。
5. 下列关于管理会计5点思维法的说法，错误的是______。
A.管理会计头顶工具
B.管理会计脚踏业务
C.管理会计左边现金流
D.管理会计右边现金流
A
B
C
D
D
[解析] 管理会计右边合法凭据。
6. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本月销售一批材料，价值6084元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为______元。
A.916
B.1084
C.1884
D.1968
A
B
C
D
A
[解析] 销售材料确认的其他业务收入=6084÷(1+17%)=5200(元)，确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元)，销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。
7. 我国企业会计要素中的费用是指______。
A.生产费用和期间费用
B.营业成本和营业外支出
C.营业成本和期间费用
D.营业成本、期间费用和营业外支出
A
B
C
D
C
[解析] 我国企业会计要素的费用包括营业成本和期间费用。营业外支出属于损失。故选C。
8. 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的______。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
A
B
C
D
D
[考点] 企业所得税法
[解析] 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
9. 上市公司以回购本公司股票方式减资、其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入______。
A.其他综合收益
B.利润分配—未分配利润
C.资本公积—股本溢价
D.盈余公积
A
B
C
D
C
[解析] 如果支付价款低于股票面值总额，则差额应当作增加资本公积—股本溢价处理，选项C正确；如果支付价款高于股票面值总额，则差额应当作冲减资本公积—股本溢价处理，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、利润分配—未分配利润等。
10. 某公司2016年年初资产总额为400万元，年末资产总额为600万元，当年的净利润为60万元，所得税税额为12万元，计入财务费用的利息支出为4万元，则该公司2016年的总资产报酬率为______。
A.18.4%
B.16%
C.14.4%
D.15.2%
A
B
C
D
D
[考点] 财务分析与评价
[解析] 该公司的息税前利润为60+12+4=76(万元)，资产平均余额=(400+600)/2=500(万元)，总资产报酬率=息税前利润/资产平均余额=76/500=15.2%。
11. 下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是______。
A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国行使的税收管辖权的重叠
C.各国所得税制的普遍化
D.国际税收协定
A
B
C
D
B
[解析] 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是同际重复征税的根本原因。
12. 乙公司预测的年度赊销收入净额为4500万元，应收账款收账期为30天，变动成本率为50%，资本成本为10%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为______万元。
A.10
B.18.75
C.8.5
D.12
A
B
C
D
B
[考点] 营运资金管理
[解析] 应收账款的机会成本=4500/360×30×50%×10%=18.75(万元)
13. 下列属于检查性控制的是______。
A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC属于预防性控制。
14. “明显微小错报临界值”可能是财务报表整体重要性水平的______，一般不超过财务报表整体重要性的______。
A.3% 10%
B.5% 10%
C.3% 5%
D.10% 20%
A
B
C
D
B
[解析] “明显微小错报临界值”可能是财务报表整体重要性水平的5%，一般不超过财务报表整体重要性的10%。
15. 下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有______。
A.函证
B.穿行测试
C.检查
D.观察
A
B
C
D
A
[解析] 函证适用于实质性程序，选项A不正确。
16. 我国《企业会计准则-基本准则》明确规定，企业在确认、计量和报告中应当以______为基础。
A.权责发生制
B.收付实现制
C.实地盘存制
D.公允价值
A
B
C
D
A
[解析] 根据规定，应当以权责发生制为基础进行确认、计量、记录和报告。
17. 2017年1月1日，甲公司购入5年期的公司债券，该债券于2016年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息100万元)，另支付交易费用30万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为______万元。
A.2000
B.2080
C.2050
D.2030
A
B
C
D
D
[解析] 甲公司该可供出售金融资产的入账价值=2100-100+30=2030(万元)。
18. 公司持有有价证券的年利率为6%，公司的现金最低持有量为2500元，现金余额的最优返回线为9000元，如果公司现有现金21200元，则根据随机模型应将其中的______元投资于证券。
A.12200
B.0
C.8000
D.18700
A
B
C
D
B
[考点] 营运资本投资
[解析] 现金最高持有量=3×9000-2×2500=22000(元)，所以，目前的现金持有量未达到现金最高持有量，不予理会。
19. 甲公司2015年3月1日开始自行研发一项新工艺，2015年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2015年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另发生其他费用50万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2015年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺，并于2016年1月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，2016年2月1日为运行该项资产发生的培训费7万元。假定该无形资产使用寿命不能确定，也未计提减值准备，不考虑其他因素，则甲公司2016年年末该项无形资产的账面价值为______万元。
A.123
B.150
C.90
D.120
A
B
C
D
D
[解析] 无形资产账面价值=(120+30+50)×60%+3=123万元，选项A正确。
20. 某企业只生产销售一种产品，该产品单位售价8元，单位变动成本5元，年固定成本为30000元，保本额______元；若销售量为13000件，则安全边际量为______件
A.10000 24000
B.30000 10000
C.50000 39000
D.80000 3000
A
B
C
D
D
[解析] 保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=30000/(8-5)=10000(件)，保本额=10000×8=80000(元)；安全边际量=13000-10000=3000(件)。
21. 下列各项中，不应计入营业外支出的是______。
A.捐建希望小学支出
B.税收罚款支出
C.诉讼案件败诉支付的赔偿费
D.产品保修发生的维修费
A
B
C
D
D
[解析] 产品保修发生的维修费计入销售费用。
22. 根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是______。
A.市区内某公司厂房用地
B.某县税务局办公用地
C.某村加工厂用地
D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地
A
B
C
D
C
[考点] 房产税与城镇土地使用税
[解析] 城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。
23. 甲公司2016年初应收账款余额为1800万元，本期赊销款为200万元，当期收回应收账款500万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%，则2016年末应当计提的坏账准备金额为______。
A.6万元
B.30万元
C.-6万元
D.-3万元
A
B
C
D
C
[解析] 2016年初坏账准备的余额=1800×2%=36(万元)，2016年末应收账款余额=1800+200-500=1500(万元)，应提足的坏账准备金额=1500×2%=30(万元)，所以应冲回坏账准备6万元。
24. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元(不含增值税)，成本为400万元，未计提存货跌价准备。至2016年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的20%，结存的存货期末未发生减值。则2016年度合并利润表中因该事项应列示的营业成本为______万元。
A.400
B.80
C.320
D.480
A
B
C
D
B
[考点] 企业合并与合并财务报表
[解析] 2016年合并利润表中应列示的营业成本=400×20%=80(万元)。
25. 下列各项中，应计入废品损失的是______。
A.可修复废品的修复费用
B.产品入库后因保管不善发生的变质净损失
C.可修复废品返修前发生的生产费用
D.实行“三包”企业的产品出售后发现的废品
A
B
C
D
A
[解析] 废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失，选项A正确，选项C错误；产品入库后因保管不善发生的变质净损失和实行“三包”企业的产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内，选项BD不正确。
26. 某公司2016年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2016年7月31日应计提的利息为______万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
A
B
C
D
A
[解析] 该企业2016年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
27. 某股份有限公司委托证券公司发行普通股5000万股全部售出，每股面值1元，每股发行价格为5元，按发行收入的2%支付佣金(不考虑增值税)不考虑其他因素，该股份有限公司发行股票应记入“资本公积”科目的金额为______万元。
A.25200
B.19500
C.19600
D.24500
A
B
C
D
B
[解析] 资本公积=5000×(5-1)-5000×2%=19500(元)。
28. 下列关于借贷记账法的说法中，不正确的是______。
A.以“借”和“贷”为记账符号
B.以“资产=负债+所用者权益”为记账原理
C.以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则
D.无论哪种账户，借方表示增加，贷方表示减少
A
B
C
D
D
[解析] 借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理。以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账法，故AB选项说法正确。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，故C选项说法正确。借贷记账法下，是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。
29. 下列关于安全边际和边际贡献的表述中，错误的是______。
A.边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关
B.边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力
C.提高安全边际或提高边际贡献率，可以提高利润
D.降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售利润率
A
B
C
D
D
[解析] 销售利润率=安全边际率×边际贡献率，故D选项错误。
30. 2016年1月3日甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，面值为1000万元，票面利率为5%，每年1月10日支付上年利息。甲公司支付价款1080万元，包括交易费用30万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该可供出售金融资产的入账价值为______万元。
A.1080
B.1060
C.1030
D.1000
A
B
C
D
C
[解析] 可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。所以甲公司可供出售金融资产入账价值=1080-1000×5%=1030(万元)。
31. 境内某居民企业2016年取得销售货物收入2000万元，出租设备取得租金收入200万元，转让房屋收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2016年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是______。
A.11万元
B.72万元
C.120万元
D.61万元
A
B
C
D
A
[考点] 企业所得税法
[解析] 企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(转让房屋收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)＞销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。
32. 下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是______。
A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C.纳税人代有关行政管理部门收取的符合税法规定条件的政府性基金
D.纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费
A
B
C
D
D
[解析] 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。
33. 某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为______万元。
A.465
B.470
C.475
D.500
A
B
C
D
C
[解析] 应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25%=475(万元)。
34. 下列各项中不属于流动负债的是______。
A.应付账款
B.应付票据
C.应付职工薪酬
D.应付债券
A
B
C
D
D
[解析] 应付债券属于非流动负债。
35. 权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是______。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位提取盈余公积
C.收到被投资单位分配现金股利
D.收到被投资单位分配股票股利
A
B
C
D
A
[解析] 选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资——损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理；选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位分配股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。
二、多项选择题
1. 增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有______。
A.仓储服务
B.装卸搬运服务
C.收派服务
D.港口码头服务
A
B
C
D
ABC
[解析] 增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。
2. 下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有______。
A.提取任意盈余公积
B.以盈余公积转增资本
C.用任意盈余公积弥补亏损
D.用盈余公积发放现金股利
A
B
C
D
ABCD
[解析] 本题考核盈余公积的相关账务处理。用任意盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；用盈余公积发放现金股利，盈余公积减少，应付股利增加。
3. 下列关于无形资产后续计量的表述，正确的有______。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
A
B
C
D
ABCD
[解析] 企业应至少于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命、摊销方法及预计净残值进行复核，选项ACD正确；企业应于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，选项B正确。
4. 下列各项中，属于企业持有现金动机的有______。
A.收益性需求
B.交易性需求
C.预防性需求
D.投机性需求
A
B
C
D
BCD
[考点] 营运资金管理
[解析] 持有现金出于三种需求：交易性需求、预防性需求和投机性需求。
5. 以下各选项中，构成产品成本的内容包括______
A.直接材料
B.直接人工
C.管理费用
D.制造费用
A
B
C
D
ABD
[解析] 产品生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。
6. 会导致固定资产账面价值发生增减的是______。
A.盘盈固定资产
B.经营性租入设备
C.以固定资产对外投资
D.计提减值准备
A
B
C
D
ACD
[解析] 经营性租入设备不属于企业的固定资产。
7. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于企业所得税纳税人的有______。
A.个人独资企业
B.合伙企业
C.民办非企业单位
D.事业单位
A
B
C
D
CD
[考点] 企业所得税法
[解析] 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。
8. 以下关于订本账的表述正确的有______。
A.订本式是指在账簿启用前，就将若干账页固定装订成册的账簿
B.同一账簿在同一时间能由多人记载，便于记账人员分工记账
C.订本式账簿一般适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账
D.使用订本账的优点是可以防止账页被抽换，避免账页散失
A
B
C
D
ACD
[解析] 本题考核订本式账簿。选项B属于活页式账簿的特点。
9. 下列关于系统风险的说法中，不正确的有______。
A.它是影响所有资产的，不能通过资产组合来消除的风险
B.它是特定企业或特定行业所特有的
C.可通过增加组合中资产的数目而最终消除
D.不能随着组合中资产数目的增加而消失，它是始终存在的
A
B
C
D
BC
[解析] 选项BC是非系统风险的特点。
10. 下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有______。
A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任
B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款
D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
A
B
C
D
CD
[考点] 车辆购置税、车船税法和印花税法
[解析] 已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
11. 以“相关者利益最大化”作为财务管理目标的优点有______。
A.体现了合作共赢的价值理念
B.符合企业实际，便于操作
C.本身是一个多元化、多层次的目标体系
D.有利于克服管理上的片面性和短期行为
A
B
C
D
ACD
[解析] 相关者利益最大化目标过于理想化且无法操作，所以选项B不正确。
12. 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中属于房地产开发成本的有______。
A.土地征用及拆迁补偿费
B.前期工程费
C.建筑安装工程费
D.公共配套设施费
A
B
C
D
ABCD
[考点] 城市维护建设税与土地增值税法
[解析] 房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等。
13. 根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有______。
A.个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除
B.投资者的工资不得在税前扣除
C.个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不可以在个人所得税前扣除
D.投资者兴办两个或两个以上独资企业，年度终了后，汇总计算应纳税所得额，以此确定适用税率，计算全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算每个企业的应纳税额
A
B
C
D
ABD
[考点] 个人所得税法
[解析] 选项C，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
14. 下列项目中，可能会引起资本公积变动的有______。
A.处置权益法核算的长期股权投资
B.资本公积转增资本
C.投资者投入的资本
D.将自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产
A
B
C
D
ABCD
15. 某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有______。
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税
A
B
C
D
AB
[解析] 增值税一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本；对于收回后继续加工的应税消费品，由受托方代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资成本。
一、单项选择题
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二、多项选择题
1
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3
4
5
6
7
8
9
10
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12
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14
15
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