三、判断题1. 经济法律关系的发生、变更和终止,都必须以一定的法律事实为依据。
对 错
A
[解析] 小题考核经济法律关系的发生、变更和消灭的原因。法律事实是经济法律关系的发生、变更、消灭所具备的条件,是经济法律关系的发生、变更、消火的直接原因。
2. 除涉及闻家秘密的外,仲裁应公开进行。
对 错
B
[解析] 本题考核仲裁程序的相关规定。根据规定,仲裁应当开庭进行,但不公开进行。当事人协议公开的,可以公开进行,但涉及国家秘密的除外。
3. 收支业务以人民币以外的货币为主的单位可以选定某种外币作为记账本位币,编制的财务会计报告亦可以该种外币反映。
对 错
B
[解析] 本题考核《会计法》中关于记账本位币的相关规定。根据规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
4. 征税人仅指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关。
对 错
B
[解析] 本题考核征税人的具体范围。我国的征税人不仅包括各级税务机关,也包括其他征收机关(如海关、财政机关)。
5. 包装物已作价随同货物销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入销售额计征增值税。
对 错
B
[解析] 本题考核包装物押金的计税规定。对包装物既作价随同货物销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入销售额计征增值税。
6. 在外围成立且实际管理机构不住中国境内的企业,不是企业所得税的纳税义务人。
对 错
B
[解析] 本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业,是企业所得税的非居民纳税义务人。
7. 我国印花税的纳税义务人仅限于在我国境内书立、领受有关凭证的单位和个人。
对 错
B
[解析] 本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围,不仪限于在我国境内书立、领受,而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证。
8. 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
对 错
A
[解析] 本题考核车船税的扣缴义务人。根据规定,从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
9. 自2008年11月1日起,对个人首次购买 90平方米及以下普通住房,契税税率暂统一下调剑1%。
对 错
A
[解析] 本题考核契税税率。题目中的表述是正确的。
10. 从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。
对 错
B
[解析] 本题考核税务变更登记的期限。根据规定,从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。即变更登记是先工商变更,再税务变更。
四、计算分析题1. 某生产企业为增值税一般纳税人,兼营出口业务与内销业务。2008年7月发生以下业务:
(1) 国内采购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税额 14.45万元,发票已经通过税务机关认证,材料已验收入库;支付购货运费10万元,并取得运输公输公司开具普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具增值税专用发票,注明增值税额25.5万元,其中20%用于本企业基建工程。
(2) 将外购的原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费30万元,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元,专用发票均通过税务机关认证。
(3) 内销货物不含税收入150万元,出口货物离岸价格90万元,支付销货运费2万元,取得运输企业开具的普通发票。已知:上期留抵税额16万元。该企业适用的增值税税率为17%,退税率为11%。
要求:根据上述业务,计算以下项目:
(1) 可抵扣进项税额合计数;
(2) 当月免抵退税不得免抵额;
(3) 当月应纳税额;
(4) 当月免抵退税额;
(5) 当月应退税额。
(1) 可抵扣进项税额合计
=14.45+10×7%+25.5×(1-20%)+5.1+2×7%
=40.79(万元)
(2) 当月免抵退税不得免抵额
=90×(17%-11%)=5.4(万元)
(3) 当月应纳税额
=150×17%-(40.79-5.4)-16
=25.5-35.39-16
=-25.89(万元)
(4) 当月免抵退税额
=90×11%=9.90(万元)
(5) 当月应退税额=9.90(万元)
留抵下月继续抵扣的税额
=25.89-9.9=15.99(万元)
2. 某国有企业2008年度应纳税所得额为 1000万元,已累计预缴企业所得税250万元,年终汇算清缴时,发现如下问题:
(1) 向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元,已列入营业外支出中。
(2) 缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支,但在计算应纳税所得额时又重复扣除。
(3) 将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中。
(4) 9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备,合同约定租赁期10个月,租赁费10万元,该企业未分期摊销这笔租赁费,而足一次性列入2008年度管理费用中扣除。
(5) 从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%),未补缴企业所得税。
已知:该企业适用的企业所得税税率为25%。
要求:
(1) 计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额;
(2) 按分国不分项抵扣法计算该企业2008提并境外所得税应补缴的所得税税额;
(3) 计算该企业2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
(1) 调整后的应纳税所得额(不含境外所得)
=1000+40+65+20+0.2+(10-10÷10×4)
=1131.2(万元)
2008年度境内所得应缴纳的所得税税额
=1131.2×25%=282.8(万元)
(2) 境外收入应纳税所得额
=20÷(1-20%)=25(万元)
境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税(抵扣限额)
=25×25%=6.25(万元)
境外所得已缴纳的所得税额
=20÷(1-20%)×20%
=5(万元)
境外所得应补缴所得税额
=6.25-5=1.25(万元)
(3) 境内、境外所得应缴纳的所得税总额
=282.8+1.25=284.05(万元)
2008年度境内、境外所得应补缴的所得税总额
=284.05-250=34.05(万元)
3. 研究所高级工程师张先生2008年的收入情况如下:
(1) 每月工资收入为5300元。
(2) 向某家公司转让专有技术一项,获得特许权使用费6000元。
(3) 为某企业进行产品设计,取得报酬50000元。
(4) 在某学校举办讲座,取得收入2000元。
(5) 因汽车失窃,获,导保险公司赔偿8万元。要求:计算张先生2008年应纳的个人所得税税额。
(1) 工资收入应纳个人所得税
=[(5300-1600)×15%-125]×2+[(5300-2000)×15%-125]×10
=4560(元)
(2) 特许权使用费应纳个人所得税
=6000×(1-20%)×20%
=960(元)
(3) 产品设计取得的报酬属于劳务报酬,应纳个人所得税
=50000×(1-20%)×30%-2000
=10000(元)
(4) 举办讲座取得的收入属于劳务报酬,应纳个人所得税
=(2000-800)×20%=240(元)
(5) 获得保险公司赔偿免交个人所得税。
张先生2008年应纳个人所得税合计
=4560+960+10000+240
=15760(元)
五、综合题1. A市B区的某税务机关,2007年对辖区内纳税人进行税务检查时发现以下事项:
(1) 发现2007年3月正式成立的A公司 (已办税务登记),2007年10月检查时,该公司仍未将其财务、会计制度报送税务机关备案。由于拖延的时间较长,于是,主管的税务机关决定对A公司进行罚款处理,决定对该公司罚款20000元。
(2) 发现B公司开具的普通发票填写项目不齐全,于是停止对B公司供应发票。
(3) 发现C公司欠缴税款40万元,税务机关在多次催缴无效的情况下,查封了其一处有产权的不动产,准备以其拍卖所得抵缴税款。C公司闻讯后,以该房产已经抵押给D公司作为合同担保,并且依法办理了抵押物登记手续为由,对税务机关的查封行为提出异议。
(4) 发现E公司欠缴税款30万元,税务机关在多次催缴无效的情况下,对E公司账簿资料进行了检查,发现该公司账户上确实无钱可付,但甲企业应付E公司一笔30万元贷款早已到期,经了解, E公司从未向甲企业追讨过欠款。要求:根据以上情况,回答下列问题:
(1) A公司是否违反了税务管理的规定?为什么?
(2) 分析税务机关对A公司的罚款决定是否正确?为什么?
(3) 分析税务机关对B公司停止供应发票的处理是否正确?为什么?
(4) 分析税务机关如何处理对C公司的税款征收与抵押房产之间的关系。
(5) 分析税务机关可以采取何种措施追缴 E公司欠缴的税款,维护国家税收权益。
(1) A公司违反了税务管理的规定。根据规定,从事生产经营的纳税人麻当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务会计制度或财务会计处理办法报送税务机关备案。
(2) 税务机关对A公司的处罚决定不正确。根据规定,纳税人违反税务登记的行为,可以处以2000元以下的罚款,情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款。而本案中,税务机关的罚款为20000元,超出了规定的标准。
(3) B公司发票填写项目不齐全,属于违反发票管理规定的行为。根据规定,有违反发票管理规定的行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。对违反发票管理法规的行政处罚,由县以上税务机关决定;罚款额或没收非法所得款额在1000元以下的,可由税务所自行决定。因此税务机关对甲公司停止供应发票的处理不符合规定。
(4) 首先要看是C公司欠税在前,还是该房产设定抵押在前。如果C公司欠缴的税款发生在房产设定抵押前,则税收应当先于抵押权执行,税务机关有权查封 C公司的房产并以其拍卖所得抵缴税款;如果C公司欠缴的税款发生在财产抵押后,则应保障债权人(D公司)的合法权利,税务机关查封该房产的决定应予以撤销。
(5) 甲企业欠付的货款早已到期,而E公司从未向甲企业追讨过欠款,税务机关可以向法院提出请求,以税务机关的名义代替E公司行使该债权,向甲企业追要这笔货款,以抵偿税款,维护国家税收权益。