三、判断题2. 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应由会计入员更正错误后，再办理正式会计手续。
对 错
B
[解析] 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。
3. 如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时确认该商品的销售收入。
对 错
B
[解析] 如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售关系不能成立，不应确认收入，如售后租回。
4. 根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一会计期间登记明细账和总账。
对 错
A
[解析] 对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
5. 现金流量表反映企业特定日期的现金流入、流出状况。
对 错
B
[解析] 现金流量表反映企业一定时期的现金流入、流出状况。
6. 在会计电算化的实施中，大中型企业应尽量采用软盘存储会计数据，以方便使用。
对 错
B
[解析] 大中型企业应采用磁带、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，尽量少采用软盘存储会计档案。
7. 企业为创立商标品牌而支出的广告费，应计入商标权的成本。
对 错
B
[解析] 广告费一般不作为商标权的成本，而是在发生时直接计入当期损益。
8. 企业编制的财务会计报告应当以人民币反映。
对 错
A
[解析] 无论企业用什么币种记账，在编报财务会计报告时，都应当以人民币反映。
四、计算题(本类题共4题，凡要求计算的项’目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 永昌公司2009年利润表上反映的税前会计利润为200万元，所得税税率为25%。该企业核定的全年计税工资总额为100万元，实际发放的工资总额为110万元。该企业固定资产折旧采用平均年限法，本年计算的折旧额为5万元，按照税法规定采用双倍余额递减法计算的折旧额为6万元。管理费用中含有超标的业务招待费2万元，投资收益中含有国债利息收入2万元。
要求：
(1)计算永昌公司2009年应交所得税；
(2)编制计算应交所得税和交纳所得税的会计分录。
(1)应交所得税=(税前会计利润+超标的工资费用-少计提的折旧费用+超标的业务招待费-国债利息收入)×25%=(200+10-1+2-2)×25%=52.25(万元)
(2)会计分录：
借：所得税 52.25
贷：应交税费——应交所得税 52.25
借：应交税费——应交所得税 52.25
贷：银行存款 52.25
2. 建海公司2009年固定资产增减业务如下：
(1)3月1日，购买一台设备供生产车间使用，采用年限平均法计提折旧。该设备原价 100万元，预计可使用年限为10年，预计净残值为4万元。
(2)9月1日，厂部新办公楼交付使用，采用双倍余额递减法计提折旧。该办公楼原价 600万元，预计使用年限20年，预计净残值20万元。
(3)12月31日，公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价41万元，采用工作量法计提折旧，总行驶里程为500000公里，净残值为1万元，本年行驶50000公里。
假定2009年未发生其他固定资产增减业务，也不考虑其他固定资产的折旧。
要求：
(1)计算建海公司2009年应计提的折旧额；
(2)编制建海公司2009年计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)2009年设备折旧额=(100-4)/10×10/12=8(万元)
2009年办公楼折旧额=600×
×4/12=20(万元)
2009年轿车折旧额=(41-1)×50000/500000=4(万元)
2009年应计提固定资产折旧额=8+20+4=32(万元)
(2)借：制造费用 8
管理费用 24
贷：累计折旧 32
3. 环球公司于2009年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务：
(1)改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正式开始改扩建。
(2)在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元，增值税税率为17%。发生改扩建人员工资20万元，用银行存款支付其他费用6.6万元。
(3)该生产线于2009年9月10日达到预定可使用状态。(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
(4)环球公司对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，预计净残值为30万元。
要求：
(1)对上述业务做相关账务处理；
(2)计算该公司改扩建后的厂房2009年应计提的折旧额并做相关分录。
(答案中的金额用万元表示)
(1)相关账务处理：
①将固定资产转入改扩建：
借：在建工程 700
累计折旧 360
贷：固定资产 1060
②改扩建发生支出时：
借：在建工程 300
贷：工程物资 300
借：在建工程 23.4
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(20×17%) 3.4
借：在建工程 20
贷：应付工资 20
借：在建工程 6.6
贷：银行存款 6.6
③环球公司改扩建后的厂房入账价值=1060-360+300+20×(1+17%)+20+6.6= 1050(万元)
借：固定资产 1050
贷：在建工程 1050
(2)环球公司改扩建后的厂房2008年应计提折旧额=1050×2/20×3/12=26.25 (万元)
借：制造费用 26.25
贷：累计折旧 26.25
4. 建海公司是一家工业企业，且为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。 W材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额10500元(上述账户核算的均为W材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的W材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地荣发公司购入W材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从荣发公司购入的W材料到达，验收入库时发现短缺60公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，月初购买一批材料的发票凭证仍未到，所购材料数量为1000公斤，已经验收入库，货款尚未支付。
(6)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出W材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求：
(1)根据上述业务编制相关的会计分录；
(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
(1)会计分录如下：
①4月5日收到材料时：
借：原材料 10000
材料成本差异 500
贷：物资采购 10500
②4月15日从外地购入材料时：
借：物资采购 59000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10030
贷：银行存款 69030
③4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料 59400
贷：物资采购 59000
材料成本差异 400
④4月30 El暂估入库时：
借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
(2)材料成本差异率=(500+500-400)÷(40000+10000+59400)=0.55%
发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.55%=385(元)
借：生产成本 70000
贷：原材料 70000
借：生产成本 385
贷：材料成本差异 385
月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59400-70000)+(500+500-400-385)=39615(元)
五、综合题(本类题共2题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008～2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2008年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2008年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为 2008年1～2月份实现的净利润)。
(2)2008年5月1日，华夏公司宣告分派2007年度的现金股利100万元。
(3)2008年6月10日，江海公司收到华夏公司分派的2007年度现金股利。
(4)2008年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。
(5)2008年度，华夏公司实现净利润400万元。
(6)2009年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2009年4月1日提出的2008年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。
(7)2009年，华夏公司发生净亏损500万元。
(8)2009年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求：
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
(1)借：长期股权投资——华夏公司(投资成本) 2010
贷：银行存款 2010
借：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 180
贷：长期股权投资——华夏公司(投资成本) 180
或：
借：长期股权投资——华夏公司(投资成本)(9150×20%) 1830
——华夏公司(股权投资差额) 180
贷：银行存款 2010
(2)借：应收股利(100×20%) 20
贷：长期股权投资——华夏公司(投资成本)(或损益调整) 20
(3)借：银行存款 20
贷：应收股利 20
(4)借：长期股权投资——华夏公司(股权投资准备) 30
贷：资本公积——股权投资准备[200×20%×(1-25%)] 30
(5)借：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 60
贷：投资收益[(400-100)×20%] 60
借：投资收益(180/5×10/12) 30
贷：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 30
(6)借：应收股利 20
贷：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 15
长期股权投资——华夏公司(投资成本)(20×100/400) 5
(7)借：投资收益 100
贷：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 100
借：投资收益(180/5) 36
贷：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 36
(8)借：投资收益 100
贷：长期股权投资减值准备 100
2. 南海公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2009年发生如下经济业务：
(1)向中华公司销售电子产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托环海公司销售电子产品一批，协议价格10万元，产品成本6万元。南海公司收到环海公司开来的销售清单，环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。
(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入银行。
(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批，售价20000元，产品成本11250元，收到的款项已存入银行。
(5)收到中华公司电子产品退货30件。该退货为南海公司2008年售出，售出时每件销售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。南海公司用银行存款支付退货款项，退回的电子产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)计提交易性金融资产利息5000元，该交易性金融资产为分期付息的企业债券。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)编制南海公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制公司2009年度的利润表。
利润表 编制单位：南海公司 2009年 单位：元 项目 | 本期金额 | | 一、营业收入 | | | 减：营业成本 | | | 营业税金及附加 | | | 销售费用 | | | 管理费用 | | | 财务费用 | | | 资产减值损失 | | | 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | | | 投资收益(损失以“-”号填列) | | | 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | | | 加：营业利润 | | | 减：营业外支出 | | | 三、利润总额(亏损以“-”号填列) | | | 减：所得税费用 | | | 四、净利润(净损失以“-”号填列) | | |
(1)编制会计分录：
①向中华公司销售电子产品并结算销售成本：
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
②委托环海公司代销电子产品，发出商品时：
借：委托代销商品 6
贷：库存商品 6
收到代销清单时：
借：应收账款 9.36
贷：主营业务收入(10×80%) 8
应交税费——应交增值税(销项税额)(8×17%) 1.36
借：主营业务成本(6×80%) 4.8
贷：委托代销商品 4.8
③收到款项：
借：银行存款 8.56
销售费用 0.8
贷：应收账款 9.36
④交款提货方式销售商品：
借：银行存款 2.34
贷：主营业务收入 2
应交税费——应交增值税(销项税额)(2×17%) 0.34
结转成本：
借：主营业务成本 1.125
贷：库存商品 1.125
⑤销售退回：
借：主营业务收入(0.02×30) 0.6
应交税费——应交增值税(销项税额)(0.6×17%) 0.102
贷：银行存款 0.702
借：库存商品(0.0175×30) 0.525
贷：主营业务成本 0.525
⑥计提交易性金融资产利息：
借：应收利息 0.5
贷：投资收益 0.5
⑦计提借款利息：
借：财务费用 0.6
贷：应付利息 0.6
支付费用：
借：管理费用 0.5
销售费用 0.2
贷：银行存款 0.7
⑧支付非公益救济性捐赠支出：
借：营业外支出 1
贷：银行存款 1
(2)税前会计利润=(20+8+2-0.6)-(12+4.8+1.125-0.525)-(0.8+0.2)-0.5-0.6+0.5=10.4(万元)
应交所得税=10.4×25%=2.6(万元)
会计分录：
借：所得税 2.6
贷：应交税费——应交所得税 2.6
(3)编制公司2009年度的利润表
利润表
编制单位：南海公司 2009年 单位：元
项目 |
本期金额 |
| 一、营业收入 |
29.4(20+8+2-0.6) |
| 减：营业成本 |
17.4(12+4.8+1.125+1.525) |
| 营业税金及附加 |
|
| 销售费用 |
1(0.8+0.2) |
| 管理费用 |
0.5 |
| 财务费用 |
0.6 |
| 资产减值损失 |
|
| 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
|
| 投资收益(损失以“-”号填列) |
0.5 |
| 二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
10.4 |
| 加：营业利润 |
|
| 减：营业外支出 |
1 |
| 三、利润总额(亏损以“-”号填列) |
9.4 |
| 减：所得税费用 |
2.6 |
| 四、净利润(净损失以“-”号填列) |
6.8 |
|
深色：已答题 浅色：未答题