银符考试题库-在线练习-注册税务师税法(Ⅰ)模拟题模拟39

注册税务师税法(Ⅰ)模拟题模拟39

一、单项选择题
(每题的4选项中，只有1个符合题意。)

1. 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的。

A.社会财富分配活动
B.社会剩余产品分配活动
C.社会产品分配关系
D.社会剩余产品分配关系

A B C D

[解析] 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。

2. 从我国古代的开始，由对人征税转为对物征税。

A.初税亩
B.摊丁入亩
C.两税法
D.一条鞭法

A B C D

[解析] 从我国古代的一条鞭法开始，由对人征税转为对物征税。

3. 税收法律关系产生的标志是。

A.纳税人办理或重新办理税务登记
B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.征、纳双方权利与义务关系的形成

A B C D

[解析] 由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

4. 在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是。

A.低税法
B.免税法
C.抵免法
D.扣除法

A B C D

[解析] 对来源国的纳税所得在一定条件下放弃征税就是承认地域管辖权独占行使。

5. 减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是。

A.零税率
B.跨期结转
C.减半征收
D.核定减免率

A B C D

[解析] 税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等；零税率属于税率式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。

6. 纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的。

A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法原观
C.程序优于实体原则
D.实体从旧原则

A B C D

[解析] 审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

7. 是国际反避税合作的主要内容。

A.税收情报交换
B.签订税收协定
C.防止居民和非居民避税
D.预约定价税制

A B C D

[解析] 税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。

8. 关于税法解释中，下列说法不正确的是。

A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据
B.对税法条文的扩充解释并不违背立法原则和精神的
C.税法解释可以弥补税收立法中的不足
D.在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是合宪性解释

A B C D

[解析] 在税法解释的适用方面，具有优先适用效力的方法是字面解释而非合宪性解释。

9. 假定当某税种适用的税率为20％，按规定应税收入超过20万元的部分，应税额加征5成，当纳税人的应税收入为50万元时，其应纳税额为万元。

A.7
B.8.24
C.9.84
D.13

A B C D

[解析] 加征5成，相当于应纳税额50％。20万元以下的，税率为20％，20万元以上的税率为20％×(1+50％)=30％，应纳税额=20×20％+(50-20)×30％=13(万元)

10. 构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是。

A.纳税人
B.课税对象
C.税率
D.纳税期限

A B C D

[解析] 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税种之间划分的重要依据，并体现各税种的课税范围。

11. 下列行为应视同销售货物，应征收增值税的是。

A.某商店为厂家代销化妆品
B.某公司将外购的食品用于个人消费
C.某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程
D.某企业将外购的电视用于职工集体宿舍

A B C D

[解析] 代销货物，税法规定，要视同销售，依法征收增值税；其余选项均是外购不得抵扣进项税的情形。

12. 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税

A B C D

[解析] 将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

13. 某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定10日内付款享有2%折扣，购买方如期付款，则增值税销项税额为元。

A.1610.62
B.1523.63
C.1623.62
D.1658.23

A B C D

[解析] 计算增值税销项税额时，需要先将含税价换算成不含税价，作为计税依据。
计税销售额=20×70％×1000÷(1+13％)=12389.38(元)
增值税销项税额=12389.38×13％=1610.62(元)

14. 据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是。

A.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法
B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法
C.对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法
D.对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法

A B C D

[解析] 对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法。

15. 下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是。

A.销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间
B.进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天

A B C D

[解析] 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

16. 下列项目按6%征收率征收增值税的是。

A.寄售商店销售寄售货物
B.典当行销售死当物品
C.一般纳税人销售其使用过的固定资产
D.销售建筑用的砂、土

A B C D

[解析] 寄售商店销售寄售货物、典当行销售死当物品适用4％征税率征税；销售旧固定资产，征收率和6％没有关系。

17. 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是。

A.供电公司销售用电设备
B.邮局销售信封和集邮商品
C.转让著作权而发生的电影母片的销售
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

A B C D

[解析] 选项B、C、D均是征收营业税的行为。

18. 下列不属于13％低税率范围的是。

A.中药饮片
B.咖啡豆
C.树苗栽植机械
D.中成药

A B C D

[解析] 中成药不属于13％税率的药用植物范围。

19. 某市红佳日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香粉，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香粉的50％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50％)

A.31.81
B.64.60
C.38.38
D.85

A B C D

[解析] 进口环节应缴纳的关税
=(85+5)×50％=45(万元)
进口环节应缴纳的增值税
=(85+5+45)÷(1-30％)×17％
=32.79(万元)
用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。
销售环节交纳的增值税
=500×17％-32.79-20.4
=31.81(万元)

20. 某卷烟厂(一般纳税人)2009年4月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款40万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款60万元。上述业务应纳增值税为万元。

A.2.25
B.2.58
C.0.94
D.4.59

A B C D

[解析] 烟叶的收购金额=40×(1+10％)=44(万元)
烟叶的进项税=44×(1+20％)×13％=6.86(万元)
本期该业务应纳增值税=60×13％-6.86=0.94(万元)

21. 下列各项业务应缴纳消费税的是。

A.商贸企业在中国境内零售化妆品
B.商场零售金戒指
C.出口国内生产的化妆品
D.将委托加工收回的化妆品在国内销售

A B C D

[解析] 选项A不正确是因为只有生产并销售化妆品的业务才缴纳消费税；选项C不正确是因为出口化妆品通常是免税或者退税，也不涉及消费税的纳税义务；选项D不正确是因为委托加工收回的化妆品已经在委托加工环节缴纳了消费税，在国内销售时就不再缴纳费税了。

22. 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是。

A.单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税
B.啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准
C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不缴纳消费税

A B C D

[解析] 税法规定，单位和个人外购润滑油大包装分装成小包装，应征收消费税；啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应以其关联企业的啤酒销售对外的销售价格(包含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准；酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。

23. 2009年11月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税元。

A.7371.36
B.6371.36
C.7375
D.6231

A B C D

[解析] 受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。应代手口代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+3％)+4000×2×0.5]÷(1-20％)×20％ +4000×2×0.5=7371.36(元)

24. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.采取赊销结算方式的，为收到货款的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

A B C D

[解析] 消费税纳税义务发生规定：选项A进口应税消费品为报关进口的当天；选项C采取赊销结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天；选项D采用预收货款结算方式的，为发货当天。

25. 某烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，2009年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80％，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是万元。

A.6.8
B.9.6
C.12
D.40

A B C D

[解析] 生产领用部分的买价=(本期期初库存烟丝买价+本期购进烟丝的买价-本期期末库存烟丝买价)=(2+8.5÷17％-12)=40(万元)
准予扣除的消费税=40×30％=12(万元)

26. 某啤酒制造公司，2009年销售A型啤酒30吨，开具专用发票，注明价款80000元，另外收取包装物押金15000元，开具了收据；向某饭店销售B型啤酒10吨，开具普通发票，注明收入26000元，同时收取包装物押金为2500元。该啤酒厂当月应纳消费税元。

A.5200
B.10619.47
C.5309.73
D.9700

A B C D

[解析] A型啤酒确定单位税额的单价=80000÷30+15000÷(1+17％)÷30=3094.02 (元/吨)大于3000元，则单位税额为250元；B型啤酒确定单位税额的单价=(26000+ 2500)÷(1+17%)÷10=2435.90(元/吨)小于3000元，则单位税额为220元。
应纳消费税=30×250+10×220=9700(元)

27. 下列混合销售行为中，应缴纳营业税的是。

A.钢窗厂销售钢窗并负责安装
B.建筑公司建造并自用的办公楼
C.电信局销售手机并提供网络服务
D.福利彩票机构发行销售福利彩票

A B C D

[解析] 钢窗厂销售钢窗并负责安装属于混合销售业务，应征收增值税；建筑公司自建自用的房屋，不征收营业税；电信局销售手机并提供网络服务，应征收营业税；福利彩票机构发行销售福利彩票，不征收营业税。

28. 某企业为小规模纳税人，2009年12月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为30900元，则该企业应纳增值税为元。

A.900
B.600
C.594.23
D.1188.46

A B C D

[解析] 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。应纳增值税=30900÷(1+3％)×2％=600(元)

29. 某书画院2009年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为万元。

A.0.76
B.0.98
C.0.84
D.1

A B C D

[解析] 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动，其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从事活动，不属于文化体育业，而是按租赁业征收营业税；上述活动场所举办非文化体育业的文化活动，取得门票收入依法缴纳营业税，馆内保龄球属于娱乐业，按娱乐业征收营业税。书画院当月应纳营业税=12×5％+8×5％=1(万元)

30. 下列各项中，属于以全额作为营业税计税依据的是。

A.个人买卖金融证券的业务收入
B.单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入
C.旅游公司收取的旅游费收入
D.建筑公司的料工费和动力、物资等价款

A B C D

[解析] 个人买卖金融证券的业务收入不属于营业税的征收依据；单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税；旅游公司收取的旅游费收入均是按差额计税的。

31. 某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元，该公司当月应纳营业税为万元。

A.0.8
B.0.55
C.0.7
D.0.95

A B C D

[解析] 按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税 =(18-3+1)×5％=0.8(万元)

32. 下列业务免征营业税的是。

A.植物园收取的门票收入
B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用
C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房
D.下岗职工从事个体劳务取得的收入

A B C D

[解析] 植物园的门票收入没有免征的规定；文化馆的第一道门票收入免征营业税；开办的少儿写作班收取的培训费不免征营业税；按照现行规定，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税；下岗职工从事个体劳务取得的收入，目前是定额8000元/年依次扣减应纳营业税、城建税、教育附加和个税，而不是全部免征营业税。

33. 位于市区内的某企业，当月应纳增值税5万元，补交上月未交的增值税3万元，滞纳金 0.8万元，本期应纳城建税为万元。

A.0.35
B.0.40
C.0.56
D.0.80

A B C D

[解析] 应纳城建税=(5+3)×7％=0.56(万元)

34. 下列各项中，不符合城建税规定的是。

A.只要缴纳“三税”，一定缴纳城建税
B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还
C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税
D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税

A B C D

[解析] 外商投资企业和外国企业不交城建税，进口货物海关代征的增值税和消费税也不计征城建税。

35. 下列各项中，征收资源税的是。

A.液体盐、
B.人造原油
C.洗煤、选煤
D.煤矿生产的天然气

A B C D

[解析] 人造原油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。

36. 某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为万元。

A.26
B.29
C.43.5
D.65

A B C D

[解析] 自产自用，均以自用数量为课税数量；金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；对冶金矿山铁矿石资源税减征40％，按规定税额标准的60％征收。
当月应缴纳的资源税=(6+0.5÷40％)×10×60％=43.5(万元)

37. 某独立矿山企业2009年4月外出到外地收购铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用。

A.矿产品原产地的单位税额
B.本单位应税产品的单位税额
C.矿产品收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额

A B C D

[解析] 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

38. 某事业单位2009年5月从汽车厂销售中心购进小轿车(小轿气排量为1.6升)一辆，取得普通发票三张：轿车价款235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税元。

A.11189.74
B.26184
C.23500
D.20085.47

A B C D

[解析] 应纳车辆购置税=(235000+2340+24500)÷(1+17％)×10％×50％=11189.74(元)

39. 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元，支付境外修理费 6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元：人民币=1:7.58，该设备适用关税税率7％，则该公司进口关税为元。

A.6657.35
B.6345.43
C.5836.6
D.5793.90

A B C D

[解析] 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
进口关税=(6000+2500+2000+500)×7％×7.58=5836.6(元)

40. 按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是。

A.海关审定的租金
B.海关审定的留购价格
C.货物的成交价格
D.一般进口货物估定的完税价格

A B C D

[解析] 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

二、多项选择题
(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；)

1. 下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有。

A.纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期
B.申请延期缴纳税款最长不得超过五个月
C.税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚
D.如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
E.对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立

ADE

[解析] 申请延期缴纳税款最长不得超过三个月；税务机关不会因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚。

2. 课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为。

A.课税对象是各税种划分的最主要的标志
B.课税对象明确了各税种的征收范围
C.课税对象是国家据以征税的主要依据
D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的
E.课税对象是国务院确定的

ABD

[解析] 课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志；课税对象明确了各税种的征税范围；税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。

3. 税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有。

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比
B.在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率
C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

[解析] 在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率。

4. 税务机关采用税收强制执行措施应符合的条件包括。

A.责令缴纳税款的期限之内
B.超过纳税期限
C.告诫在先
D.超过告诫期
E.在告诫期内

BCD

[解析] 强制执行措施的条件：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期。

5. 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，大多采用税法自通过发布之日起生效
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E.税法的字面解释是按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小

ABDE

[解析] 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。

6. 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有。

A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金
B.对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年
E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

ADE

[解析] 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；对愉税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；对于因纳税人计算错误等失误造成少缴税款的，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年，同时税务机关还要追征滞纳金。

7. 某商场(增值税一般纳税人)与其空调生产厂家达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009年10月向空调生产厂家购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末空调生产厂家向该商场支付返利15.21万元。
下列该项业务的处理符合有关规定的有。

A.商场应按200万元计算销项税额
B.商场应按213万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为31.79万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为34万元
E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业

[解析] 返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额：34-15.21÷(1+17％)×17％=31.79(万元)。对于返利收入，商场不可以开具专用发票给供货方。

8. 下列各项中，属于增值税征收范围的有。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费
B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入
E.银行销售金银取得的收入

ADE

[解析] 选项A属于增值税的混合销售，应纳增值税；选项B属于应纳营业税的征收范围；选项C中的代办保险不征收增值税；选项D属于增值税的征收范围。

9. 按照现行增值税制度规定，下列行为不应按“视同销售”征收增值税的有。

A.将自产的货物作为投资，提供给个体经营者
B.将购买的货物用于分配给股东
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将自产的货物用于换取生产资料
E.以自产货物抵债

[解析] 选项A、B、C中的将自产货物用于投资、将购买的货物无偿赠送他人、将购买的货物用于分配给股东，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税；自产货物换取其他商品、抵债属于特殊销售行为，不作为视同销售处理。

10. 下列进项税不得从销项税抵扣有。

A.用于应税项目的应税劳务的进项税
B.用于免税项目的应税劳务的进项税
C.用于集体福利的购进货物的进项税
D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税
E.外购货物用于对外赠送的进项税

BCD

[解析] 外购货物用于对外赠送视同销售，计算销项税同时，其对应的进项税可以抵扣。

11. 关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述，正确的有。

A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定
B.兼营按规定享受增值税和营业税税收优惠政策的业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，已经选定，一个年度内不得变更
C.对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额先征后退增值税的办法
D.主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，也可以从以前月份已交营业税中退还
E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入

ABE

[解析] 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法；主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已缴营业税中退还。

12. 甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2009年11月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进环保漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元；(2)向农业生产者收购(原木)木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税；(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元；(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率5％，实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税)则上述业务处理正确的有。

A.甲实木地板厂可抵扣的进项税额为41.03万元
B.甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为40.57万元
C.乙地板厂代收代缴的消费税为2.79万元
D.甲实木地板厂当月销售应缴纳的消费税为22.75万元
E.甲实木地板厂当月应向税务机关缴纳的城建税3.17万元

ABDE

[解析] (1) 应纳增值税
①外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36(万元)
外购木材进项税额42×13％+3×7％=5.67(万元)
这里的考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13％规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7％的规定扣除率。
②当期进项税合计=35.36+5.67=41.03(万元)
③销售和视同销售实木地板销项税额=450×17％+450÷1500×100×17％=76.5+5.1=81.6(万元)
④应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57(万元)
(2) 应纳消费税
①收回加工实木地板组成计算价格=[42×(1-13％)+3×(1-7％)+8]÷(1-5％)=(36.54+2.79+8)÷(1-5％)=49.82(万元)
乙地板厂代收代缴消费税=49.82×5％=2.49(万元)
②销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450÷1500×100)×5％=480×5％=24 (万元)
③生产领用委托加工收回的实木地板应抵扣消费税=2.49×50％=1.25(万元)
④应缴纳消费税=24-1.25=22.75(万元)
应缴纳城建税=(22.75+40.57)×5％=3.17(万元)

13. 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。

A.从国外进口数码相机
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
D.从国外进口小轿车
E.卷烟的批发企业对外销售卷烟

BDE

[解析] 数码相机不是消费税的征税范围；消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不再缴纳消费税；按照现行政策，卷烟在批发环节按5％税率征收消费税。

14. 某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有。

A.纯金项链
B.珍珠
C.镀金工艺项链
D.宝石坯
E.钻石

BCD

[解析] 税法规定，零售环节征收消费税的金银首饰的范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。除此外的贵重首饰、珠宝玉石仍在生产环节征收消费税。目前，金银首饰(含铂金首饰)、钻石一律在零售环节按5％征收消费税。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。

15. 下列不属于消费税征税范围的有。

A.工业酒精
B.舞台卸装油
C.食用酒精
D.电动汽车
E.调味料酒

BDE

[解析] 选项AC属于酒精应税范围，选项BDE教材明确规定不征收消费税。对于消费品的应税范围中的特殊项目要能分清。调味料酒不属于消费税的征收范围。

16. 某游艇制造公司(一般纳税人)2009年5月将购进的无动力游艇10台(不含税单价7万元)加装发动机制成豪华游艇10台，10月份对外销售上述连续生产的游艇100台，共计取得不含税140万元；销售自产的机动游艇，取得不含税120万元。游艇的消费税税率为10％，关于该公司上述业务的表述，正确的有。

A.无动力游艇的已纳消费税可以抵扣本期应缴消费税
B.无动力游艇不属于消费税的征税范围
C.无动力游艇负担的消费税为70万元
D.销售连续生产的游艇应缴纳消费税为14万元
E.本期应纳消费税为26万元

[解析] 无动力游艇不属于消费税的征税范围。
销售连续生产的游艇应纳消费税=140×10％=14(万元)
本期应纳消费税合计=14+120×10％=26(万元)

17. 某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有。

A.用于本厂研究所作碰撞试验
B.投资给某企业
C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车
D.赠送当地公安机关办案用
E.用于赞助全国汽车拉力赛的小汽车

BDE

[解析] 用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不交消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，因为它属于连续生产应税消费品的业务，在销售加长型豪华小轿车时缴纳消费税。

18. 下列属于消费税征税范围的有。

A.影视演员化妆用的油彩
B.指甲油
C.轻便摩托车
D.救护车
E.化工合成的生物柴油

[解析] 影视演员化妆用的油彩、救护车和化工合成的生物柴油不属于消费税的征收范围。

19. 纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算。

A.赠送关系户的无销售价格的卷烟
B.分给职工的价格明显偏低的卷烟
C.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟
D.按出厂价格销售给某招待所的卷烟
E.按市场价格销售的自产卷烟

[解析] 税法规定，纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算：(1) 无销售价格的；(2) 销售价格明显偏低而无正当理由的。

20. 根据现行营业税规定，下列说法错误的有。

A.境内保险机构为出口货物提供的保险产品不属于营业税征税范围
B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税
C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税
D.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
E.中国网络通信公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物需要征收营业税

[解析] 税法规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品免税；中国网络通信公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

21. 下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有。

A.天然气管道运输天然气
B.个人在旅游景点经营索道
C.建筑工程设计劳务
D.远洋运输企业从事光租业务
E.铁路的邮运运费收入

[解析] 管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收人、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。

22. 下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有。

A.广告代理业务以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用

ABCE

[解析] 代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

23. 下列属于营业税的征税范围的有。

A.物业管理单位代收的住房专项维修基金
B.管道运输天然气
C.企业将资金贷于他人
D.个人提供垃圾处置劳务
E.银行的出纳长款收入

[解析] 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业及物业管理单位代收的住房专项维修基金不计征营业税；单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税；

24. 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构，甲企业将该房产销售给境内乙企业，销售价格为3200万元人民币；一年后，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业18％的股份，但是另外约定，每年无论盈亏，乙企业固定取得红利100万元。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有。

A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为160万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为160万元，由乙企业代扣代缴
D.乙企业以房产投资不缴纳营业税
E.乙企业本年应纳营业税5万元

[解析] 甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%)；乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税；固定取得红利，应按照服务业计征营业税。

25. 下列项目中，关于营业税的规定表述正确的有。

A.个人转让无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
B.土地整理储备供应中心转让土地使用权，按照“转让无形资产”征收营业税
C.纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税
D.土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为不征收营业税
E.电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为，按照“服务业——租赁业”征收营业税

[解析] 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税；土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为不征收营业税；电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为，按照“转让无形资产”征收营业税。

26. 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据的规定有。

A.偷逃营业税查补的税额
B.偷逃消费税加收的滞纳金
C.出口免抵的增值税税额
D.进口产品征收的消费税
E.进口产品征收的增值税

[解析] 滞纳金不是城建税的计税依据。进口环节征收增值税、消费税，但不作为城建税的计税依据。

27. 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有。

A.分期收款销售方式，为收到货款当天
B.自产自用的应税产品，为移送使用的当天
C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天
D.预收货款销售方式，为发出应税产品当天
E.信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭证的当天

BCDE

[解析] 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天；代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付货款的当天；纳税人采用分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或者取得价款凭据的当天。

28. 纳税人有下列情形之一的，已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报。

A.底盘更换
B.已经完税车辆改变用途
C.发动机更换
D.购买已完税的二手车
E.免税条件消失

[解析] 已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。
(1) 底盘发生更换的；(2) 免税条件消失的。

29. 关于我国原产地的规定，采用的标准包括。

A.全部产地生产标准
B.部分产地生产标准
C.实质性加工标准
D.实质性生产标准
E.全部产地生产标准为主兼顾实质性生产标准

[解析] 我国采用全部产地标准和实质性加工标准。

30. 关于完税价格，下列说法正确的有。

A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
B.租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格
C.经海关批准的暂时进境的货物，如有类似货物成交价格的，应按该类似货物成交价格作为完税价格
D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格
E.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格

ADE

[解析] 选项B错误是因为留购的租赁进口货物，应以留购价格作为完税价格；选项C错误是因为经海关批准的暂时进境的货物，按一般进口货物作价办法的规定，估定完税价格。

三、计算题
(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
北京市某广告公司2009年8月发生以下业务：
(1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；
(2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入为94万元，核算的营业成本为90万元，其中支付给某电视台的广告发布费为25万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为30％)；
(3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元，广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元；
(4)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与投资方利润分配，共同承担投资风险；
(5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元；
(6)转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。
根据上述资料回答下列问题：

1. 该广告公司业务(1)应纳营业税为万元。

A.6
B.10
C.15
D.20

A B C D

2. 该广告公司业务(2)、(3)和(4)应纳营业税为万元。

A.5.34
B.6.43
C.7.25
D.9.91

A B C D

3. 该广告公司的业务(5)、(6)应纳营业税为万元。

A.0.3
B.0.5
C.0.8
D.1

A B C D

4. 该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计万元。

A.10
B.18.34
C.18.64
D.22.78

A B C D

[解析]
(1) 为化妆品公司做广告，计算广告业务的营业额，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除：
应纳营业税=(400-200)×5％=10(万元)
(2) 为制药公司做广告：
广告收费明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新审定其营业额；广告公司从事广告代理业，支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。广告业务的计税营业额=90×(1+30％)÷(1-5％)=123.16(万元)
应纳营业税=(123.16-25)×5％=4.91(万元)
(3) 为酒厂做广告宣传业务，应纳营业税=100×5％=5(万元)
(4) 对以不动产、无形资产投资入股，参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不在营业税的征税范围内，不征收营业税。
业务(2)、(3)和(4)应纳营业税=4.91+5=9.91(万元)
(5) 主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税
应纳营业税=10×3％=0.3(万元)
(6) 转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。
应纳营业税=10×5％=0.5(万元)
业务(5)、(6)应纳营业税=0.3+0.5=0.8(万元)
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=(10+9.91+0.3+0.5)×(1+7％+3％)=22.78(万元)

某市首饰商城为增值税一般纳税人，2009年12月发生以下业务：
(1)本期进口一批珠宝首饰，关税完税价格为20万元，缴纳关税3万元，取得海关完税专用缴款书；
(2)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；
(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.3万元，旧项链每条作价0.2万元，每条项链取得差价款0.1万元；
(4)为某集团企业定制金银首饰，某集团提供原料30.42万元，取得该集团企业支付的含税加工费42万元；
(5)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价80万元；
(6)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：珠宝首饰的消费税税率为10％，期初留抵税额为2.5万元)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

5. 业务(2)销售成套礼盒的增值税销项税为万元。

A.5.1
B.4.36
C.2.91
D.3.4

A B C D

6. “以旧换新”销售金项链增值税销项税为万元。

A.29.06
B.87.18
C.34
D.31.6

A B C D

7. 用银基项链抵偿债务增值税销项税为万元。

A.7.68
B.13.6
C.12
D.11.62

A B C D

8. 商城12月份应缴纳的增值税为万元。

A.32
B.28.72
C.35.80
D.26.3

A B C D

[解析]
(1) 销售成套礼盒增值税销项税
=30÷(1+17％)×17％
=4.36(万元)
(2) “以旧换新”销售金项链增值税销项税
=2000×0.1÷(1+17％)×17％
=29.06(万元)
(3) 定制加工金银首饰增值税销项税
=42÷(1+17％)×17％
=6.10(万元)
(4) 用银基项链抵偿债务增值税销项税
=80÷(1+17％)×17％
=11.62(万元)
(5) 商城12月份应缴纳的增值税
=4.36+29.06+6.10+11.62-(20+3)/(1-10％)×17％-8.5-2.5
=35.80(万元)

四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年7月发生下列经济业务：
(1)从农业生产者手中收购烟叶一批，支付价款500000元，按规定支付了价外补贴，并同时缴纳烟叶税110000元，开具收购凭证，已验收入库；
(2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给烟厂，共收取不含税辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15％因管理不善被盗；
(5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元；
(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
(7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为10000元；
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱；
(10)从国外购进两箱卷烟作研究使用，到岸价格为每箱28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。(已知消费税适用税率为：进口关税税率22％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36％，烟丝税率30％)
根据上述资料回答下列问题：

1. 进口业务缴纳的增值税和消费税合计为元。

A.87634.55
B.113846.82
C.71465.42
D.114146.82

A B C D

2. 向农业生产者购买烟叶的进项税为元。

A.79300
B.72500
C.85000
D.85800

A B C D

3. 本期应纳增值税为元。

A.-87697.74
B.-58295.27
C.57395.27
D.59395.27

A B C D

4. 本期国内销售应纳消费税税合计元(不含委托加工业务涉及消费税)。

A.224467.03
B.304467.03
C.314467.03
D.175230.77

A B C D

5. 本期应纳城建税为元。

A.13461.27
B.12712.69
C.22712.69
D.12266.15

A B C D

6. 下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，不正确的是。

A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36％
B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税
C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56％的从价税率
D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税

A B C D

[解析] 业务(1)
烟叶的进项税=[500000×(1+10％)+110000]×13％=85800(元)
业务(2)
委托加工业务进项税=82000×17％=13940(元)
受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30％)×30％=129428.57(元)
业务(3)
进项税=110000×17％+(7500+500)×7％=19260(元)
业务(4)
可抵扣进项税=200000×17％×(1-15％)=28900(元)
业务(5)
进项税转出=18000×17％=3060(元)
烟丝赠送，视同销售，计算销项税
销项税=20000×(1+10％)×17％=3740(元)
业务(6)
单条售价=12500÷250=50元，小于70元，消费税适用税率为36％
销售A牌卷烟增值税销项税=20×12500×17％=42500(元)
销售A牌卷烟消费税=20×12500×36％+20×150=93000(元)
业务(7)
单条售价=10000÷250=40元，小于70元，消费税适用税率为36％
销售B牌卷烟增值税销项税=15×10000×17％=25500(元)
销售B牌卷烟消费税=15×10000×36％+15×150=56250(元)
业务(8)
押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。
销项税=7000÷(1+17％)×17％=1017.09(元)
消费税=7000÷(1+17％)×36％=2153.85(元)
业务(9)
销项税=5×15000÷(1+17％)×17％=10897.44(元)
消费税=5×15000÷(1+17％)×36％+5×150=23826.92(元)
业务(10)
进口卷烟确定税率的每标准条价格=(28000×1.22+150)÷(1-36％)+250=214.44(元)
消费税适用税率为56％
计算进口卷烟的消费税=2×(28000×1.22+150)÷(1-56％)×56％+2×150 =87634.55(元)
计算进口卷烟的增值税=2×(28000×1.22+150)÷(1-56％)×17％=26512.27(元)
进口卷烟增值税和消费税合计=87634.55+26512.27=114146.82(元)
综上，本期销项税合计=3740+42500+25500+1017.09+10897.44=83654.53(元)
可抵扣进项税=85800+13940+19260+28900-3060+26512.27=171352.27(元)
应纳增值税=83654.53-171352.27=-87697.74(元)
本期国内销售应纳消费税税合计(不含委托加工业务涉及消费税)
=93000+56250+2153.85+23826.92=175230.77(元)
卷烟厂应缴纳的城建税=175230.77×7％=12266.15(元)

某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下业务：
(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款200000元；
(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费80000元，代垫辅料价值19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库，支付给运输单位的运输费用12000元，取得货运发票；
(3)本月内将收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元：
(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的实木地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰实木地板出售，取得不含税收入900000元；
(5)月末盘存发现上月从农业生产者手中购进的原木因管理不善腐烂变质，成本48150元(其中含分摊的运输费用4650元)；
(6)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元；
(7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价款32万元。
(实木地板的消费税税率是5％，成本利润率是5％；木制一次性筷子的消费税税率是5％)
根据上述资料回答下列问题：

7. 乙加工厂应代收代缴的消费税元。

A.12400
B.13400
C.14300
D.14400

A B C D

8. 乙加工厂应纳增值税元。

A.16932
B.17560
C.16122
D.15932

A B C D

9. 甲木制品厂应纳消费税元。

A.22500
B.43500
C.44500
D.90000

A B C D

10. 甲木制品厂应纳增值税元。

A.104563.45
B.1135463.45
C.113731.85
D.115643.45

A B C D

11. 甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计元。

A.13623.19
B.14706.35
C.13706.35
D.12706.35

A B C D

12. 上述业务的涉税政策的陈述，正确的有。

A.实木地板按生产工艺不同，可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类
B.原木损失，进项税转出的计算，不能按成本48150元直接计算转出进项税
C.销售旧机动车，可以按17％的税率缴纳销项税
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于木制一次性筷子征税范围
E．以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板，允许按规定抵扣已纳消费税

A B C D

ABE

[解析]
(1)　计算乙木制品厂应代收代缴的消费税：
组成计税价格=[200000×(1-13％)+(80000+19600)]÷(1-5％)=288000(元)
乙木制品厂应代收代缴的消费税=288000×5％=14400(元)
(2)　计算乙加工厂应纳增值税
应纳增值税=(80000+19600)×17％=16932(元)
(3)　计算甲木制品厂应纳消费税：
①销售委托加工收回的实木地板不交消费税。
②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售，外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。
应纳消费税=900000×5％=45000(元)
可以抵扣的消费税=500000×5％=25000(元)
③销售木制一次性筷子，应纳消费税=10×5000×5％=2500(元)
④甲木制品厂本月应纳消费税=45000+2500-25000=22500(元)
(4)　甲木制品厂应纳增值税：
①销项税额=400000×17％+900000×17％+10×5000×17％=229500(元)
②进项税额：
进项税额转出数额
=(48150-4650)÷(1-13％)×13％+4650÷(1-7％)×7％
=6500+350=6850(元)
实际准予抵扣进项税额
=200000×13％+(80000+19600)×17％+12000×7％+500000×17％-6850
=121922(元)
③销售使用过的小汽车，按4％简易办法减半征收增值税，应纳增值税
=320000÷(1+4％)×4％÷2=6153.85(元)
④甲木制品厂本月应纳增值税=229500-121922+6153.85=113731.85(元)
(5)　甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育附加合计=
(22500+113731.85)×(7％+3％)=13623.19(元)

一、单项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

二、多项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

三、计算题

1 2 3 4 5 6 7 8

四、综合分析题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

深色：已答题浅色：未答题