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注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟32
一、单项选择题
(共40题。每题的4选项中，只有1个符合题意。)
1. 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。
A.居民企业来源于境外的所得
B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得
C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
A
B
C
D
C
[解析] 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2. 某公司2009年度取得利润总额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2009年度应缴纳企业所得税为( )万元。
A.2.5
B.9.13
C.6.53
D.5.15
A
B
C
D
D
[解析] 业务招待费扣除限额=(5000+1500)×5‰=32.5(万元)＞实际发生额的60%=26.5×60%=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10.6(万元)。应纳企业所得税额=(10+10.6)×25%=5.15(万元)
3. 某企业2009年销售自产产品收入800万元，出租房屋收入45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为( )万元。
A.126.73
B.150
C.4.23
D.5.30
A
B
C
D
A
[解析] 房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务宣传费用=(800+45)×15%=126.75(万元)，实际发生150万元，准予扣除126.75万元。
4. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定
C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
A
B
C
D
C
[解析] 选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
5. 下列固定资产中，不属于实行加速折旧的固定资产是( )。
A.由于技术进步较快，产品更新换代较快的固定资产
B.常年处于强震动状态的固定资产
C.常年处于高腐蚀状态的固定资产
D.环保专用设备
A
B
C
D
D
[解析] 实行加速折旧的企业的固定资产范围：
(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
6. 下列各项目中，可以计入企业当期应纳税所得额的是( )。
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.符合条件的非营利组织的收入
D.权益性投资资产转让所得
A
B
C
D
D
[解析] 选项A和C为免税收入，选项B为不征税收入，不计入应纳税所得额。
7. 甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，根据企业所得税的规定，以下说法不正确的是( )。
A.以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元
B.乙企业以140万元作为新产品的入账价值
C.债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元
D.甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税 209550元
A
B
C
D
B
[解析] 自产新产品视同销售对应纳税额的影响=(154-140)×25%=3.50(万元)，债务重组所得对应纳税额的影响=[200-154×(1+17%)]×25%=19.82×25%=4.955(万元)；以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额=14+19.82=33.82(万元)；以债务转让资本方式对应纳税额的影响=(300-100×2.5)×25%=12.5(万元)，债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额=300-100×2.5=50(万元)。合计应缴纳企业所得税=3.50+4.955+12.5=20.955(万元)
8. 某居民企业2009年销售收入为2500万元，扣除项目合计1250万元，其中含业务招待费30万元、新产品研发费用100万元，该企业经认定是高新技术企业。假定不存在其他纳税调整项目，当年应纳的企业所得税是( )万元。
A.121.75
B.190.13
C.182.63
D.304.38
A
B
C
D
C
[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，扣除限额=2500×5‰=12.5(万元)，实际发生额的60%=30×60%=18(万元)，可以扣除的业务招待费为12.5万元；研发费用可以加计扣除50%。应纳的所得税=[2500-(1250-30+12.5+100×50%)]×15%=182.63(万元)
9. 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。
A.经济林
B.防风固沙林
C.用材林
D.存栏待售的牲畜
A
B
C
D
A
[解析] 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
10. 下列关于在中国未设立机构、场所的非居民企业取得的所得，说法不正确的是( )。
A.股息以收入全额为应纳税所得额
B.特许权使用费所得，以收入扣除税费的余额为应纳税所得额
C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
D.租金所得，以收入全额为应纳税所得额
A
B
C
D
B
[解析] 特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。
11. 下列关于企业所得税纳税申报，说法不正确的是( )。
A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度
C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
D.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
A
B
C
D
C
[解析] 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
12. 某外国人2007年2月12日来华工作，2008年 2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年12月20日离华回国，则该纳税人( )。
A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人
B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人
C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人
D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
A
B
C
D
B
[解析] 2008年多次离境但不超过90天，是居民纳税人。2009年12月20日离开中国，不是临时离境，所以是非居民纳税人。
13. 以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述正确的是( )。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税
B.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息、红利，应按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税
C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税
D.职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税
A
B
C
D
B
[解析] 选项A是不征收个人所得税的；选项C按照财产转让所得缴纳个人所得税；选项D职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂不征收个人所得税。
14. 根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是( )。
A.全年一次性奖金与内部退养一次性收入的个人所得税处理方法相同的
B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税
C.员工(非股东)向企业借款，用于购买汽车，借款年度终了后未归还的部分，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D.个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除
A
B
C
D
D
[解析] 选项A中，内部退养收入，当月工资和内退一次性收入要合并计算个人所得税，全年一次性奖金一般情况下不和当月工资合并计算个人所得税；选项B中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的；选项C中，企业员工取得的用于购买房屋或其他财产的借款年终未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
15. 下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的是( )。
A.李某获得侵占其专利权的经济赔偿60000元，此项收入应缴纳个人所得税4800元
B.某编剧2009年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10000元的剧本使用费，此项收入按工资、薪金所得项目计算纳税
C.林女士在建设银行开立了储蓄账户，在2009年取得当年储蓄存款的利息收入96元，该利息要缴纳个人所得税
D.周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬65000元，A公司代扣周某的个人所得税为20294.12元
A
B
C
D
D
[解析] 选项A，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，李某应缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×20%=9600(元)；选项B，取得的收入应该按照“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税；选项C，从2008年10月9日起个人储蓄存款的利息所得免征个人所得税；选项D，周某个人所得税应纳税所得额=(65000-7000)×(1-20%)÷68%=68235.29(元)，应纳税额=68235.29×40%-7000=20294.12(元)
16. 张某是我国居民，2009年张某的一篇小说在美国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从美国取得股息收入折合人民币2000元，按美国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，张某将另一作品的手稿原件在英国公开拍卖，取得拍卖收入50000元，在英国缴纳个人所得税7200元。2009年张某应在我国补交个人所得税( )元。
A.0
B.180
C.800
D.980
A
B
C
D
D
[解析] 张某在美国取得所得应补税额=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)+2000×20%-4500-200=180(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，按照我国税法应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)，在英国缴纳7200元，补税800元；合计应在我国补交个人所得税=180+800=980(元)
17. 李某2009年7月与某房地产企业签订合同，购买其商业房，市场价格为40万元，合同约定成交价格为35万元，但自8月份开始的未来一年内，商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费，2009年李某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。
A.3000
B.3333.33
C.4000
D.4166.67
A
B
C
D
B
[解析] 购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租，对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
应纳个人所得税=(400000-350000)÷12×(1-20%)×20%×5=3333.33(元)
18. 下列各项所得中，应当征收个人所得税的是( )。
A.国家发行的金融债券利息收入
B.军人的复员费所得
C.退休之后再任职的所得
D.外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴
A
B
C
D
C
[解析] 退休之后再任职的所得，应视同工资、薪金所得缴纳个人所得税。
19. 一位美国专家于2009年11月1日来中国某公司工作，其每月工资、薪金收入为32000元人民币，则该专家2009年11月应纳的税款为 ( )元。
A.2665
B.4468.75
C.5334.58
D.6375
A
B
C
D
C
[解析] 应纳个人所得税=[(32000-4800)×25%-1375]×29.5÷30=5334.58(元)
20. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。
A.企事业单位的承包经营、承租经营所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.个人独资企业的生产经营所得
A
B
C
D
D
[解析] 个人独资企业从事生产经营的所得，采用自行申报纳税的方式。
21. 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A.个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3年内不得变更
C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
A
B
C
D
B
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
22. 下列各项中，不属Ti地增值税纳税人的是( )。
A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于抵押的企业
A
B
C
D
D
[解析] 办公楼用于抵押，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。
23. 在土地增值税计算过程中，不需要按实际发生额据实扣除的项目是( )。
A.支付的土地出让金
B.建筑安装工程费
C.开发产品的管理费用、销售费用
D.前期工程费
A
B
C
D
C
[解析] 房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。
24. 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。
A.90
B.198
C.415
D.441
A
B
C
D
B
[解析] 评估价格：重置成本x成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000-1340=660(万元)，增值率=660÷1340=49.25%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)
25. 根据土地增值税的有关规定，以下说法中正确的是( )。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用计入房地产开发费用
B.房地产开发企业的预提费用，一律可以扣除
C.房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除
D.对于符合应进行土地增值税清算条件的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
A
B
C
D
D
[解析] 选项A，装修费用应该计入房地产开发成本；选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项C，房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
26. 根据印花税的规定，不属于印花税纳税人的是( )。
A.合同的当事人
B.当事人的代理人
C.立账簿人
D.权利、许可证照的领受人
A
B
C
D
B
[解析] 当事人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。
27. 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是( )。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花
A
B
C
D
B
[解析] 选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额，再分包的，分包金额也作为计税依据；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
28. 甲公司和银行签订协议，规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给甲公司，银行向乙企业购进设备价值500万元，甲公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归甲公司所有，则甲公司该业务应纳印花税为( )元。
A.250
B.300
C.500
D.600
A
B
C
D
B
[解析] 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲公司应纳印花税=2000000×3×0.05‰=300(元)
29. 甲公司成立于2009年，当年资金账簿记载实收资本500万元、资本公积25万元，新启用其他账簿10本，办理了工商营业执照和税务登记证，则甲公司应纳印花税为( )元。
A.2685
B.2680
C.2670
D.2675
A
B
C
D
B
[解析] 记载资金的账簿根据实收资本和资本公积合计数额，按照0.5‰贴花，其他账簿和工商营业执照，按照5元定额贴花。因此，应纳印花税=(500+25)×0.5‰×10000+10×5+5=2680(元)
30. 下列各项中，按照印花税有关规定，表述不正确的是( )。
A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款
B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴花
C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花
A
B
C
D
C
[解析] 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
31. 以下不属于房产税的纳税人的是( )。
A.房产的使用人
B.房产的经营管理单位
C.房产的代管人
D.房产的出典人
A
B
C
D
D
[解析] 产权出典的，由承典人纳税。
32. 某大型企业2009年房产原值共计9610万元，其中，生产用房9000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2009年应缴纳房产税( )万元。
A.77.76
B.76.44
C.78.72
D.82.56
A
B
C
D
B
[解析] 企业内部职工医院、幼儿园、学校用房免征房产税。应纳房产税=(9610-280-110-120)×(1-30%)×1.2%=76.44(万元)
33. 下列项目中，不属于房产税免税项目的是( )。
A.宗教寺庙出租的商店
B.公园公共参观的房屋
C.个人所有的非营业用房
D.国家财政部门拨付事业经费的事业单位的业务用房
A
B
C
D
A
[解析] 宗教寺庙出租的住房，不属于免征房产税的项目。
34. 下列各项中，可以免征车船税的是( )。
A.专项作业车
B.低速货车
C.养殖渔船
D.三轮汽车
A
B
C
D
C
[解析] 养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。
35. 某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆520元。该公司2009年应缴的车船税为( )元。
A.19620
B.22310
C.20040
D.21690
A
B
C
D
B
[解析] 该公司2009年车船税的计算如下：载货汽车应纳税=25×20×30=15000(元)；挂车应纳税=10×20×30=6000(元)；小轿车应纳税=2×520=1040(元)；客货两用车应纳税=3×30×3=270(元)。合计应纳车船税=15000+6000+1040+270=22310(元)
36. 关于车船税的申报缴纳，下列说法不正确的是( )。
A.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
B.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税
C.扣缴义务人代收代缴车船税时纳税人不得拒绝
D.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出
A
B
C
D
D
[解析] 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。车船税由地方税务机关负责征收，因此，应当向地方税务机关提出异议。
37. 王某3月购精装房一处，付房款500万元(其中含装修费80万元)；4月份将原在老城区的一处价值150万元的房产与甲企业在新城区的价值80万元的房产交换，向甲企业收取补价70万元；8月将原有价值1000万元的房产投入到自己名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是4%。王某应缴纳契税是( )万元。
A.62.8
B.22.8
C.60
D.20
A
B
C
D
D
[解析] 房产交换应当由支付补价的一方缴纳契税；以自有房产投入本人独资经营的企业，免纳契税；买卖装修的房屋，装修费用应该计入契税的计税依据。应纳的契税=500×4%=20(万元)
38. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。
A.土地使用权交换
B.国有土地使用权出让
C.土地使用权赠与
D.以划拨方式取得土地使用权
A
B
C
D
C
[解析] 土地使用权交换，为所交换的土地使用权的差额；国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
39. 某生产企业坐落在某县城，2009年初其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米；2009年4月新征用的耕地1500平方米建厂房；2009年5月批准新征用的非耕地2000平方米建造厂房。每平方米税额3元，该企业2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.31500
B.26000
C.29000
D.45000
A
B
C
D
B
[解析] 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的耕地，自批准之日起满一年开始纳税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-1500)×3+2000×3×7/12=22500+3500=26000(元)
40. 按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的是( )。
A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，免征城镇土地使用税
B.企业搬迁后，原有场地不使用的，免征城镇土地使用税
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税
A
B
C
D
B
[解析] 城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税；对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
二、多项选择题
(共30题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)
1. 下列属于非居民企业征税对象的有( )。
A.境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B.境内设立机构、场所，取得的与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.境内没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得
D.境内设立机构、场所，取得的与机构、场所没有实际联系的中国境外所得
E.境内没有设立机构、场所的，取得来源于中国境外的所得
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。没有设立机构、场所的非居民企业，来源于中国境外所得在我国不纳税。
2. 根据税法规定，下列符合企业所得税相关法规的有( )。
A.对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在 2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税
B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D.企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额 2%的部分，准予扣除
E.非居民企业可以享受小型微利企业优惠政策
A
B
C
D
E
AB
[解析] 选项C，对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。选项E，企业所得税法规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用符合条件的小型微利企业减按 20%税率征收企业所得税的政策。
3. 某软件开发公司，被认定为国家重点扶持的高新技术企业，2008年经税务机关核定的亏损额为30万元，2009年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元(其中研发费用50万元)。下列说法正确的有( )。
A.该企业可以扣除的业务招待费是2.4万元
B.该企业2009年适用20%的优惠税率
C.2008年的亏损不得用2009年的所得弥补
D.应缴纳所得税36.39万元
E.该企业2009年适用15%的优惠税率
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰，扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是 2.4万元；应纳税所得额=600-2.4-300-30-50×50%=242.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=242.6×15%=36.39(万元)
4. 根据企业所得税的规定，以下关于扣除限额的表述中，正确的有( )。
A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
B.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除
C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除
D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除
E.企业在纳税年度终了，将“应付股利”科目按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除
A
B
C
D
E
AB
[解析] 选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰；选项D，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；选项E，属于与向所有者进行利润分配有关的汇兑损失，不得扣除。
5. 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。
A.超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免
B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免
C.居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额
D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证
E.抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。
6. 根据企业所得税的有关规定，满足固定资产大修理支出的条件有( )。
A.发生的修理支出达到固定资产原值15%以上
B.经过修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.经过修理后的固定资产被用于新的用途
D.被修理的固定资产必须属于房屋、建筑物
E.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
A
B
C
D
E
BE
[解析] 固定资产大修理支出需满足以下条件：
(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
(2)经过修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
7. 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有( )。
A.综合利用资源取得的所得
B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C.企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得
D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
E.从事海水养殖项目的所得
A
B
C
D
E
BD
[解析] 综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠；从事海水养殖项目取得的所得，享受减半征收企业所得税的优惠。
8. 根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政．策的描述中，不正确的有( )。
A.企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事香料作物种植项目的所得，减半征收企业所得税
B.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受
C.对于年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的商业企业，减按20%的税率征收企业所得税
D.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以享受减征或免征企业所得税的优惠
E.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以享受加速折旧的优惠
A
B
C
D
E
BD
[解析] 选项B，应该是选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变；选项D，应该是不得享受减征或免征企业所得税的优惠。
9. 下列关于加收利息，符合企业所得税法规定的有( )。
A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息
B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除
C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加10个百分点计算
D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息
E.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 选项C，利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项E，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
10. 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。
A.退休人员再任职取得的收入
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时取得的收入
D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
A
B
C
D
E
AC
[解析] 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
11. 在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴税金时，以下说法正确的有( )。
A.由派遣单位减除规定费用，雇佣单位可再减除规定费用
B.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
C.派遣单位和雇佣单位都需要减除规定费用
D.可以扣除按有关规定上交给派遣单位的部分
E.该雇员应就取得的两处工资选择并固定到一地税务机关汇算清缴
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
12. 下列关于个人所得税的相关规定，表述正确的有( )。
A.某有限责任公司为股东的家人购买小汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
B.某股份公司职工向企业借款用于购买房屋，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征
C.某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税
E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税
A
B
C
D
E
CE
[解析] 选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。
13. 在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个所得税前直接扣除的项目有( )。
A.诉讼费
B.新产品开发费用
C.购置无形资产的支出
D.投资者的家庭支出
E.研究开发新产品购入的15万元的测试仪器
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除；个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除；购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
14. 下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有( )。
A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B.个人为单位提供担保取得的收入
C.购买福利彩票所得奖金
D.退休人员再任职取得的收入
E.个人取得的揽储奖金
A
B
C
D
E
AC
[解析] 个人为单位提供担保取得的收入、个人取得的揽储奖金，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。
15. 某咨询公司5位高级顾问共同编写出版一本管理咨询著作，共取得稿酬收入30000元。其中负责主编的一人分得主编费6000元，其余稿酬5人再平分。各自应缴纳的个人所得税，下列说法正确的有( )。
A.主编应纳的个人所得税是1209.60元
B.主编应纳的个人所得税是672元
C.其余四位每人应纳的个人所得税是537.6元
D.其余四位每人应纳的个人所得税是560元
E.共计应纳的个人所得税是3360元
A
B
C
D
E
ACE
[解析] (1)扣除主编费后所得=30000-6000=24000(元)
(2)平均每人所得=24000÷5=4800(元)
(3)主编应纳个人所得税税额=(6000+4800)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.60(元)
(4)其余四人每人应纳个人所得税税额=4800×(1-20%)×20%×(1-30%)=537.6(元)
(5)共计应纳个人所得税=1209.60+537.6×4=3360(元)
16. 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。
A.个人独资企业和合伙企业实行核定征收的，不能享受个人所得税的优惠政策
B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额
C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税
D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
E.投资者的工资不得在税前扣除
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个或两个以上企业的所得合并汇算清缴；个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应并人生产经营所得计征个人所得税。
17. 下列关于个人取得财产拍卖所得，表述正确的有( )。
A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按“财产转让所得”征税
B.对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额
C.纳税人按照规定实际支付的拍卖费(佣金)、鉴定费、评估费、图录费、证书费可在税前扣除
D.拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加可在税前扣除
E.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
18. 纳税人必须向税务机关申报个人所得税并缴纳税款的有( )。
A.年所得在12万元以上的
B.在两处或两处以上取得工资薪金的
C.从中国境外取得所得的
D.年所得为10万元的
E.个体工商户生产经营所得
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D，年所得在12万元以上的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。
19. 以下关于土地增值税的表述中，正确的有( )。
A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币
B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除
C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加计扣除
D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额
E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除
A
B
C
D
E
AE
[解析] 个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
20. 按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有( )。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任
D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E.在执业过程中，必须遵守职业道德
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 房地产评估机构的责任与义务有：(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝；(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
21. 根据印花税的有关规定，以下说法正确的有( )。
A.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、按照产权转移书据征收印花税
B.银行与工业企业签订的融资租赁合同按照借款合同缴纳印花税
C.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税
D.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售合同，按购销合同征收印花税
E.商品房销售合同按照销售合同征收印花税
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
22. 关于国内各种形式的货物联运的印花税的表述中正确的有( )。
A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税
B.凡在起运地统一结算全程运费的，分别由办理运费计算的各方分别以分程的运费为计税依据缴纳印花税
C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D.凡分程结算运费的，由起运地结算双方以全程运费为计税依据贴花
E.无论是全程结算运费还是分程结算运费，都是以参与运输的各方为纳税人，分别纳税
A
B
C
D
E
AC
[解析] 对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
23. 下列各项中，应当征收房产税的有( )。
A.行政机关对外出租的房产
B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C.个人拥有的非营业用的房产
D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产
E.房管部门向居民出租的公有住房
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项BCE均为现行房产税政策中的免税项目。
24. 依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A.房产税的纳税期限由当地税务机关确定
B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
C.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
D.自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税
E.房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税
A
B
C
D
E
BE
[解析] 房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
25. 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。
A.外商投资企业不缴纳车船税
B.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额
C.车船的所有人未缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税
D.不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税
E.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证朋的当月起计算缴纳车船税
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业。应征税的车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。对于选项E，应该是从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
26. 根据车船税的有关规定，以下说法正确的有( )。
A.车船税的所有人未缴纳车船税的，应由使用人代为缴纳车船税
B.纳税人在购买交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
C.扣缴车船税的义务人，应及时解缴代扣代缴税款，并向地方税务机关申报
D.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出
E.车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人可以拒绝
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人不可以拒绝。
27. 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的有( )。
A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税
C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税
D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，应对受赠人全额征收契税
E.企业破产后，债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 国家将国有土地使用权出让，征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
28. 下列契税计税依据的确定中正确的有( )。
A.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税
B.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定
C.土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格
D.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依据为补缴的土地出让金
E.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 土地使用权交换、房屋交换，计税依据为交换的价格差额；已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，免征土地权属转移的契税。
29. 下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。
A.县城的私营企业
B.农村的股份制企业
C.市区的集体企业
D.城市、县镇、工矿区外的工矿企业
E.市区的外商投资企业
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项A、C、E符合题意。
30. 下列项目中，不予免征城镇土地使用税的有( )。
A.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地
B.征用未满一年的非耕地
C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
D.物业公司为小区居民供热使用的土地
E.军队举办的企业用地
A
B
C
D
E
BE
[解析] 纳税人新征用的耕地，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税，征用非耕地，应从征用之次月起缴纳城镇土地使用税；军队举办的企业用地，需要依照规定征收城镇土地使用税。
三、计算题
(共8题。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，
2009年有关经营情况如下：
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，当月未办完相关权属证件；
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.36万元，共计收入18000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；
(4)在售房过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
1. 征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A.633
B.600
C.750
D.620
A
B
C
D
C
[解析] 写字楼应分配的地价款=总地价款×写字楼已开发占地面积÷总占地面积×写字楼已售建筑面积÷写字楼总建筑面积征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=3000×(12000÷40000)×(50000÷60000)=750(万元)
2. 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。
A.6200
B.6625
C.6120
D.6000
A
B
C
D
B
[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=(7800×50000÷60000)+(500×12000÷ 40000)×(50000÷60000)=6625(万元)
3. 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A.1860
B.1936
C.1420
D.2212.5
A
B
C
D
D
[解析] 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(750+6625)×(10%+20%)=2212.5(万元)
4. 2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.2480.63
B.1965.63
C.2019.63
D.2078.63
A
B
C
D
A
[解析] 2009年应缴纳的土地增值税。
增值额=18000-(750+6625+2212.5+18000×5%)=18000-10487.5=7512.5(万元)
增值率=7512.5÷10487.5×100%=71.63%
应缴纳土地增值税=7512.5×40%-10487.5×5%=2480.63(万元)
某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况，有关情况如下：
(1)2月与A企业签订1份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品和银行存款15万元换取A企业45万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行；
(2)3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由本公司提供，价值35万元，另收取加工费10万元，价款合计45万元；
(3)7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同，合同金额850元；签订1份1个月的传真机租赁合同，合同金额80元；
(4)9月与某公司签订办公室租赁合同1份，合同中约定每月租金0.5万元，按月支付，但未约定租赁期限；
(5)12月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10%的报酬，当月该产品无销售收入。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
5. 购销合同应纳的印花税是( )元。
A.0
B.225
C.275
D.375
A
B
C
D
B
[解析] 以货易货合同应缴纳的印花税=(300000+450000)×0.3‰=225(元)
6. 委托加工合同应缴纳的印花税是( )元。
A.50
B.140
C.155
D.175
A
B
C
D
C
[解析] 由于受托方自行提供原材料，那么分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税，应纳的印花税=350000×0.3‰+100000×0.5‰=155(元)
7. 租赁合同应纳的印花税是( )元。
A.0
B.5.85
C.5.9
D.6.0
A
B
C
D
D
[解析] 复印机租赁合同应缴纳的印花税=850×1‰=0.85(元)
对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。因此，复印机租赁合同应缴纳的印花税是1元；
传真机租赁合同的应交印花税=80×1‰=0.08(元)税额不足1角，按税法规定不满1角的免税。
办公室租赁合同应缴纳的印花税=5(元)；
有些合同签订时无法确认计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。
合计租赁合同应纳的印花税=1+5=6(元)
8. 技术转让合同应纳的印花税是( )元。
A.0
B.5
C.10
D.15
A
B
C
D
B
[解析] 技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。
四、综合分析题
(共12题。由单选和多选组成。)
某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2000年1月开业。2007年适用税率为15%，2009年为减半征收的第二年，企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率 20%)、提供设计服务取得收入120万元；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率 6%)；2008年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记人了财务费用；
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费 130万元、母公司为其提供管理咨询服务，开具发票，企业支付管理咨询费60万元；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元；
(7)当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。
其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
1. 计算2009年企业所得税前准予扣除的营业税为( )万元。
A.6
B.3.6
C.8.5
D.5.1
A
B
C
D
A
[解析] 企业所得税前准予扣除的营业税=120×5%=6(万元)
2. 计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。
A.325.38
B.342.88
C.336.88
D.346.88
A
B
C
D
A
[解析] 2009年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183(万元)
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38 (万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38(万元)
3. 计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。
A.40
B.44
C.53.52
D.55
A
B
C
D
C
[解析] 企业所得税前准予扣除的营业外支出：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%。厂房完工前的利息应资本化。这里税法与会计一致。
本期会计利润=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)=605.48(万元)
捐赠的扣除限额=605.48×12%=72.66(万元)
捐赠实际计入营业外支出科目的金额=40+56×17%=49.52(万元)
72.66＞49.52，所以计入营业外支出的捐赠全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)
4. 计算2009年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。
A.1426.38
B.1936.4
C.1826.38
D.1988.90
A
B
C
D
D
[解析] 准予扣除的项目合计：
支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
准予税前扣除的项目合计=1100+40(视同销售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加计扣除)=1988.90(万元)
5. 计算2009年企业购买环境保护设备企业所得税的抵税金额为( )万元。
A.35.1
B.30
C.351
D.300
A
B
C
D
A
[解析] 本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10%的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额=351×10%=35.1(万元)
6. 计算2009年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.50.45
B.51.45
C.12.86
D.13.61
A
B
C
D
D
[解析] 本期应纳企业所得税：国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
2009年执行过渡政策，税率为20%，减半按 10%计算。
本年应缴纳企业所得税=487.10×10%-35.1=13.61(万元)
某公司高级工程师毛先生2009年除每月工资薪金6000元之外，还有以下收入：
(1)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3月8日，该公司授予毛先生股票期权300000股，授予价折合人民币2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年11月8日起可以行权，行权前不得转让；
(2)4月份从境内某上市公司取得的股息红利所得4000元；
(3)6月份企业为员工支付健康长寿商业保险费 3000元；
(4)8月取得劳务报酬收入50000元，将其中 6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和受灾地区；
(5)11月1日公司股票在境外上市，11月8日毛先生以授予价购买股票120000股，当日该股票的每股公开市场价格折合人民币4元；
(6)12月25日，毛先生又将行权的股票中的100000股出售，每股公开市场价格折合人民币10元；在境外已纳个人所得税折合人民币50000元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
7. 计算3月份接受股票期权计划应纳个人所得税为( )元。
A.0
B.5000
C.1000
D.7500
A
B
C
D
A
[解析] 3月份接受股票期权计划应纳个人所得税=0。
员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税。
8. 计算4月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税为( )元。
A.200
B.400
C.600
D.800
A
B
C
D
B
[解析] 4月份从上市公司取得的股息红利所得应纳个人所得税：
从上市公司取得的股息红利所得，可减按50%计入个人应纳税所得额。
应纳税额=4000×50%×20%=400(元)
9. 计算6月份应纳个人所得税为( )元。
A.1025
B.75
C.425
D.4220
A
B
C
D
A
[解析] 6月份应纳个人所得税：
企业为员工支付健康长寿商业保险费，属于免税之外的保险金，应并入当月工薪所得纳税。
应纳税额=(6000+3000-2000)×20%-375=1025(元)
10. 计算8月劳务报酬收入应纳个人所得税为( )元。
A.4600
B.5200
C.6400
D.7000
A
B
C
D
B
[解析] 通过国家机关向公益性青少年活动中心捐赠可以全额扣除，通过国家机关向受灾地区的捐赠，应计算扣除限额。
扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠10000元，可以全额扣除。
劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000=5200(元)
11. 计算11月份行使股票期权计划应纳个人所得税为( )元。
A.34000
B.43000
C.45000
D.54000
A
B
C
D
A
[解析] 11月份行使股票期权计划应纳个人所得税：
股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[120000×(4-2.5)÷8×25%-1375]×8=34000(元)
12. 计算12月份出售股票在我国补缴个人所得税 ( )元。
A.0
B.70000
C.50000
D.12000
A
B
C
D
B
[解析] 12月份出售股票在我国应纳个人所得税：
个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=(10-4)×100000×20%=120000(元)
出售股票在我国应纳个人所得税=120000-50000=70000(元)
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
三、计算题
1
2
3
4
5
6
7
8
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
深色：已答题 浅色：未答题
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