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注册税务师税法(Ⅱ)模拟题模拟40

一、单项选择题
(共40题。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1. 根据企业所得税的规定，下列各项目中，不计入企业当期应纳税所得额的是。

A.纳税人接受捐赠的非货币性资产
B.纳税人发生非货币资产交换
C.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
D.纳税人将自产的钢材用于本企业厂房建设

A B C D

[解析] 选项D属于内部资产处置，不计入所得征税。

2. 2009年某制药企业当年实现自产药品销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是万元。

A.150
B.60
C.75
D.95

A B C D

[解析] 对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
当年准予扣除的广告费=500×30%=150(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元也可以扣除，即企业当年可以扣除的广告费是95万元。

3. 某工业企业2009年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为万元。

A.6
B.6.25
C.4.75
D.3.75

A B C D

[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额=(1000+100+50+100)×5‰=6.25(万元)＞10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

4. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是。

A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定
C.提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

A B C D

[解析] 选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项 C，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

5. 下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是。

A.保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
B.保险企业的人身保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
C.其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

A B C D

[解析] 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；保险企业的人身保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

6. 在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是。

A.一次性列入成本费用
B.按照不少于3年的期限分期摊销
C.按照不少于5年的期限分期摊销
D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

A B C D

[解析] 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计可使用年限分期摊销。

7. 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目是。

A.企业实际支付的广告费支出
B.按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费
C.货币交易中的所有的汇兑损失
D.按照有关规定提取的环境保护专项基金

A B C D

[解析] 选项A，企业实际支付的广告费支出在不超过销售(营业)收入的15%以内可税前扣除；选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项c，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

8. 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入，以下方法中不属于企业所得税劳务完工进度确定的是。

A.已完工作的测量
B.已提供劳务占劳务总量的比例
C.发生成本占总成本的比例
D.合同约定的劳务量

A B C D

[解析] 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
(1)已完工作的测量；
(2)已提供劳务占劳务总量的比例；
(3)发生成本占总成本的比例。

9. 下列关于资产税务处理，表述不正确的是。

A.房屋、建筑物按20年计提折旧
B.其他生产设备按10年计提折旧
C.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更
D.转让资产时可扣除的资产净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额

A B C D

[解析] 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

10. 下列各项对关联方的表述不正确的是。

A.在资金方面存在直接或者间接的控制关系
B.在购销方面存在直接或者间接的控制关系
C.直接或间接的同为第三者控制的
D.长期合作的购销关系

A B C D

[解析] 关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

11. 某居民纳税人，2009年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计26万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2009年应纳企业所得税为万元。

A.1.63
B.1.75
C.2
D.3

A B C D

[解析] 应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=26÷(1-20%)×20%=6.5(万元)
应纳所得税额=6.5×25%=1.63(万元)

12. 下列关于跨地区经营汇总纳税表述错误的是。

A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税
B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税
C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴
D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

A B C D

[解析] 分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

13. 下列关于预约定价安排管理的陈述，不正确的是。

A.预约定价安排的谈签与执行通常包括6个阶段
B.关联企业必须符合规定条件才可以根据自己的需要提出预约定价安排
C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起至3—5个连续年度的关联交易
D.企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向

A B C D

[解析] 预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至3—5个连续年度的关联交易。

14. 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为。

A.财产转让所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.利息、股息、红利所得

A B C D

[解析] 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价 (指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

15. 中国公民张某2009年12月5日取得2009年11月份工资2000元，2009年全年一次性不含税奖金收入25000元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为元。

A.4264.71
B.4375
C.4926.47
D.4500

A B C D

[解析] 当月工资未超过扣除标准不征税。
一次性奖金=25000÷12=2083.33(元)，不含税奖金适用税率为15%、速算扣除数为 125元；含税的全年一次性奖金收入=(25000-125)÷(1-15%)=29264.71(元)。
29264.71÷12=2438.73(元)，适用的税率为15%、速算扣除数为125元。
应缴纳的个人所得税=29264.71×15%-125=4264.71(元)

16. 约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2009年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额元。

A.2349.29
B.2311.39
C.665
D.745.58

A B C D

[解析] 离境当日按牛天计算在华实际工作天数。
[(60000+10000-4800)×35%-6375]×10000/70000×30.5/31=2311.39(元)

17. 王某2009年2月取得劳务报酬50000元，将其中10000元通过国家机关捐赠给公益性青少年活动中心，另外拿出6000元直接捐赠给贫困地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税元。

A.4600
B.5200
C.6400
D.7000

A B C D

[解析] 通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠可以全额扣除，直接向贫困地区的捐赠不得扣除。
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000]×30%-2000=7000 (元)

18. 作家马某2009年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税元。

A.420
B.924
C.929.6
D.1320

A B C D

[解析] 出版再连载视为两次稿酬，(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

19. 2009年张某经营的个体服装厂共取得收入60万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括张某工商户业主工资每月2600元)。2009年张某应缴纳个人所得税元。

A.51775
B.55550
C.50270
D.55270

A B C D

[解析] 2009年张某应缴纳个人所得税=(600000-430000+2600×12-2000×12)×35%-6750=55270(元)

20. 2009年6月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张某工资1400元和6600元。按照协议，张某向派遣单位缴纳1800元，能够提供相关的证明。本月两个单位代扣代缴张某个人所得税合计元。

A.200
B.205
C.410
D.240

A B C D

[解析] 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=1400×10%-25+(6600-1800-2000)×15%-125=410(元)

21. 杨先生为某上市公司的普通职工，2009年4月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股；约定2009年9月18日起可以行权，行权前不得转让。2009年9月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格7元/股。计算杨先生2009年9月份应缴纳个人所得税元。

A.0
B.83500
C.89875
D.80125

A B C D

[解析] 从2009年4月18日到2009年9月18日是5个月，以5个月为规定的月份，股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(7-3)÷5×35%-6375)×5=80125(元)

22. 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税
B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税
C.个人对企事业单位签订承包、承租经营所得，一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税
D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

A B C D

[解析] 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；个人对企事业单位承包、承租经营所得，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”或“企事业单位的承包、承租经营所得”项目征收个人所得税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税。

23. 查利是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2009年在华时间为135天，11月份工资为81000元，全部为外国公司在境外支付，11月份在华工作时间为10天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额为元。(英国与我国缔结税收协定)

A.0
B.2528.13
C.6471.67
D.6765

A B C D

[解析] 在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。该外籍个人应纳税额=[(81000-4800)×35%-6375]×10÷30=6765(元)

24. 下列项目中，经批准可减征个人所得税的有。

A.通过民间科研协定来华工作的专家，取得的工资；薪金所得
B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为6000元，合计为12000元
C.残疾人员取得的所得
D.达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得

A B C D

[解析] 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

25. 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是。

A.残疾人投资兴办个人独资企业，生产经营所得符合规定的，可以经过批准减征个税
B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C.扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收
D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

A B C D

[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

26. 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为250万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元；房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为万元。

A.188
B.249.75
C.300
D.360

A B C D

[解析] 扣除项目金额=250+3+200+(250+3+200)×10%+60+(250+3+200)×20%=648.9(万元)
增值额=1200-648.9=551.1(万元)
增值率=551.1÷648.9=84.93%
应纳税额=551.1×40%-648.9×5%=188(万元)

27. 某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是万元。

A.11840
B.11832.5
C.9625
D.11225

A B C D

[解析] 扣除项目合计为8000+8000×10%+8000×20%+750+52.5+22.5=11225(万元)
公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用20%，本题目中是房地产企业，所以，印花税不得单独扣除。

28. 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是。

A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的合作企业
C.转让办公楼的事业单位
D.继承房产的子女

A B C D

[解析] 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。

29. 下列应缴纳印花税的凭证是。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证
B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证
C.商标注册证、税务登记证、营运许可证
D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

A B C D

[解析] 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

30. 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款的罚款。

A.50%以上5倍以下
B.50%以上3倍以下
C.1倍以上5倍以下
D.1倍以上3倍以下

A B C D

[解析] 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

31. 下列合同中，免征印花税的是。

A.信用保险合同
B.技术转让合同
C.个人买卖封闭式证券投资基金合同
D.分包和转包合同

A B C D

[解析] 对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

32. 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为。

A.半个月
B.1个月
C.1个季度
D.半年

A B C D

[解析] 对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

33. 下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是。

A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税
B.房屋产权出典的，由承典人纳税
C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税
D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税

A B C D

[解析] 房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

34. 某人白有房屋9间，房产原值15万元，其中5间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；有3间住房出租给居民居住，每间月租金收入为2000元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为万元。

A.0.6
B.0.27
C.0.89
D.0.48

A B C D

[解析] 该人出租房本年应纳的房产税=50×10%×12%+0.2×3×12×4%=0.6+0.288=0.89(万元)

35. 某船运公司2009年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为400吨的机动船15艘；(2)净吨位为28．5吨的小型机动船15艘；(3)净吨位为10吨的非机动驳船10艘；(4) 100马力的拖船10艘。本企业登记在册的2辆同型号货车，每辆自重均为8.96吨(已知本省规定的船舶的单位税额为净吨位每吨4元，载货汽车的单位税额为50元/吨)。则 2009年该船运公司应纳的车船税为元。

A.27780
B.26880
C.26380
D.25380

A B C D

[解析] 净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400×15×4=24000(元)
净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税=28×15×4=1680(元)
净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税=10×10×4×50%=200(元)
100马力的拖船应纳车船税=100÷2×10×4×50%=1000(元)
载货汽车的应纳的车船税=2×9×50=900(元)
应纳车船税=24000+1680+200+1000+900=27780(元)

36. 下列车辆中，应该缴纳车船税的是。

A.非机动驳船
B.捕捞养殖渔船
C.已经缴纳船舶吨税的船舶
D.公安机关专用车

A B C D

[解析] 非机动驳船按船舶税额的50%计算。

37. 根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠的是。

A.城镇职工购买公有住房的
B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的
C.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
D.企业根据合同约定，拆分为两个投资主体相同的企业

A B C D

[解析] 选项A错误是因为城镇职工购买公有住房免征契税必须符合两个条件：一是属于首次购买，二是必须属于普通住房；选项B错误是因为国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项C错误是因为取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，只有用于农、林、牧、渔业生产的，才可免征契税，

38. 某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为万元。

A.7.5
B.12.5
C.15
D.17.5

A B C D

[解析] 房产投资人股，交换，土地使用权转让等行为均属契税征收范围。国有土地使用权出让、房产投资转让的以成交价作为计税依据，土地使用权交换、房屋交换，以差额作计税依据。
该中外合资企业共计应缴纳的契税=(50+200+100)×5%=17.5(万元)

39. 在应税范围内使用土地的单位和个人属于土地使用税纳税义务人，其中属于个人的范围是。

A.外商投资企业
B.个体工商户
C.社会团体
D.国家机关

A B C D

[解析] 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

40. 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由双方到税务机关协商确定
C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
D.对外国企业暂不征收城镇土地使用税

A B C D

[解析] 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；权属未确定或权属纠纷未解决的以实际使川人为纳税义务人；外商投资企业和外国企业按照实际占用的土地面积计征城镇土地使用税。

二、多项选择题
(共30题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

1. 下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的有。

A.将自产的产品用于抵债债务
B.将自产的产品用于在建工程
C.将自产的产品换取生产设备一台
D.将自产的产品用于职工福利
E.将资产用于捐赠

ACDE

[解析] 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

2. 下列属于企业所得税的视同销售收入的有。

A.将外购货物用于职工奖励
B.将自产货物用于交际应酬
C.将企业的资产用于市场推广
D.将半成品用于连续生产成品
E.将资产在总分机构之间移送

ABC

[解析] 选项D、E属于内部处置资产，不视同销售处理。

3. 根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有。

A.经过修理后的固定资产被用于新的用途
B.发生的修理支出达到固定资产计税基础10%以上
C.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到2年以上
D.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到1年以上
E.发生的修理支出达到固定资产计税基础50%以上

[解析] 固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

4. 企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”，需要符合的条件有。

A.依法履行非营利组织登记手续
B.从事公益性或者非营利性活动
C.财产及其孳息用于分配
D.投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利
E.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产

ABDE

[解析] 选项C，财产及其孳息不用于分配。

5. 非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有。

A.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得
B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入
D.未设立机构、场所的外国企业取得的特许权使用费收入
E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

[解析] 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：
(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得：
(3)经国务院批准的其他所得。

6. 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括。

A.加计扣除
B.加速折旧
C.减计收入
D.税额抵免
E.结转扣除

ABCD

[解析] 《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

7. 根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，根据规定，下列支出不得扣除的有。

A.向投资者支付的股息
B.企业所得税税款
C.税收滞纳金
D.被银行加收的贷款逾期罚息
E.与取得收入无关的其他支出

ABCE

[解析] 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
(2)企业所得税税款。
(3)税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
(5)超过规定标准的捐赠支出。
(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
(7)未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
(9)与取得收入无关的其他支出。

8. 下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有。

A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B.非居民企业减按15%的所得税税率征收企业所得税
C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

ADE

[解析] 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所没机构场所没有实际联系的非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设缶的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。

9. 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有。

A.企业一般在实际经营管理地纳税
B.企业一般在登记注册地纳税
C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
E.企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税

BDE

[解析] 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

10. 下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有。

A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
E.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

ADE

[解析] 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。

11. 下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有。

A.个人兼职取得的收入
B.演员自己走穴取得的报酬
C.个人取得特许权的经济赔偿收入
D.银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金
E.在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得

ABCE

[解析] 选项D，按照“其他所得”税目征收个人所得税，没有扣除项目。

12. 下列所得可以不征或免征个人所得税的有。

A.转让国债的收益
B.个人举报违法行为获得的奖金
C.未达到营业税起征点的个体工商户生产经营所得
D.个人办理代扣代缴取得的手续费
E.保险赔款

BDE

[解析] 选项A，国债利息收入是免税，转让国债的收益按“财产转让所得”计征个人所得税；选项C，未达到营业税起征点的个体工商户，除税收政策规定的以外，仍然要征收个人所得税。

13. 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中不正确的有。

A.员工接受实施股票期权计划，企业授予股票期权时，按“工资、薪金所得”征收个人所得税
B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事咨询等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税
C.个人担任董事职务所取得的董事费，按“劳务报酬”征收个人所得税
D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的．，对经营人取得收益应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税
E.个人提供非专利技术获得的报酬，按“特许权使用费所得”征收个人所得税

[解析] 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。

14. 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有。

A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分
B.烟草企业的广告费和业务宣传费支出
C.业务招待费超过税法规定标准的部分
D.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分
E.公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分

[解析] 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

15. 下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有。

A.财产保险赔款
B.国家发行的金融债券利息
C.办理代扣代缴税款取得的手续费
D.商场购物取得的中奖所得
E.外籍个人取得的探亲费

ABCE

[解析] 商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。

16. 我国现行个人所得税的申报纳税方式有。

A.本人直接申报纳税
B.委托他人代为申报纳税
C.邮寄申报纳税
D.电话申报纳税
E.口头申报纳税

ABC

[解析] 个人所得税的申报纳税方式主要有三种：本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、邮寄申报纳税。

17. 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有。

A.个体工商户的生产经营所得
B.年终一次性取得承租经营所得的
C.从事采掘业的人员取得的工资薪金所得
D.财产租赁所得
E.跨年度分期取得稿酬

[解析] 年终一次性取得承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；财产租赁所得、跨年度分期取得稿酬，按次计征。

18. 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有。

A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
E.企业与企业之间交换的房地产

[解析] 以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；个人与个人之间互换房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，其他企业与企业之间、企业与个人之间互换房地产不存在免征的优惠。

19. 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有。

A.某工业企业以厂房投资到另一个工业企业，办理过户手续的
B.公司甲以自己经营的超市房产与公司乙经营的餐厅交换
C.2009年5月1日个人销售住房
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
E.企业将房产通过国家机关将房产赠与学校

ACE

[解析] 企业互换住房和以房屋进行抵债的视同销售，应当缴纳土地增值税。

20. 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
D.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

CDE

[解析] 选项A、B属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

21. 下列各项中，应征收印花税的有。

A.工程分包合同
B.法律咨询合同
C.商业银行低息贷款合同
D.报酬金额不确定的技术转让合同
E.租期不确定的租赁合同

ACDE

[解析] 即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；法律咨询合同不属于应税合同不贴印花税票；报酬金额不确定的技术转让合同、租赁合同签订时先按5元贴花，待实际结算金额确定后再计算补贴印花。

22. 甲公司于2009年8月与乙公司签订了以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C.甲公司8月应缴纳的印花税为450元
D.甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证
E.甲和乙的应纳印花税额相等

[解析] 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。
甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)

23. 下列各项中，暂免征收房产税的有。

A.经有关部门鉴定，停止使用的危房
B.国家机关出租的办公楼
C.实行差额预算管理的事业单位自用的房屋
D.信托投资公司自用房产
E.文化体育部门的公务用房

ACE

[解析] 选项B，出租的经营用房，不属免征房产税的房产；选项D，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税；对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。

24. 下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的有。

A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税
E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

ABD

[解析] 纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

25. 下列表述符合车船税现行规定的有。

A.电车和微型客车不需缴纳车船税
B.车船税是财产行为税
C.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额
D.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
E.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税

CDE

[解析] 电车和微型客车属于载客汽车，应照章计税；车船税是单一财产税。

26. 以下对车船税的理解正确的有。

A.车船税由保险机构负责征收
B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税
D.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金
E.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出

BCDE

[解析] 车船税由地方税务机关负责征收。

27. 根据契税相关税收规定，下列说法正确的有。

A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
B.个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税
C.房屋等价交换，免征契税
D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免
E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内

ACDE

[解析] 个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。

28. 根据现行契税条例及其实施细则规定，以下属于契税征税对象的有。

A.以房屋权属抵债
B.国有土地使用权出让
C.农村集体土地承包经营权的转移
D.土地使用权赠与
E.获奖方式取得的房屋

ABDE

[解析] 契税征税对象包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让、不包括农村集体土地承包经营权的转移。

29. 按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有。

A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积
B.纳税人实际占用的建筑面积
C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积
D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积
E.纳税人实际占用的土地面积

ACE

[解析] 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

30. 按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有。

A.林区的防火设施用地，免征城镇土地使用税
B.民航机场候机楼用地，免征城镇土地使用税
C.老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税
D.廉租房及经济适用房建设用地免税
E.水电站的发电厂房用地，免征城镇土地使用税

ACD

[解析] 民航机场候机楼用地，应按规定征收城镇土地使用税；水电站的发电厂房用地，应征收城镇土地使用税。

三、计算题
(共8题。每题的备选项中，只有一个最符合题意)
某中外度假山庄，2009年发生以下业务：
(1)该山庄全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于养殖专业用地80000平方米；
(2)山庄拥有房产原值8000万元，与甲企业签订协议；自4月1日起以度假村内价值2000万元的房产使用权出租给甲企业，期限一年，按照合同约定度假山庄每月收取20万元的固定收入；
(3)山庄2009年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆；农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，5座以下载客汽车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

1. 2009年应缴纳城镇土地使用税为万元。

A.27
B.33
C.28
D.32

A B C D

[解析] 用于养殖专业用地免征城镇土地使用税
全年应缴纳的城镇土地使用税=(150000-80000)×4÷10000=28(万元)

2. 2009年应缴纳房产税为万元。

A.0
B.48.8
C.62.4
D.84

A B C D

[解析] 全年应缴纳的房产税=(8000-2000)×(1-20%)×1.2%+2000×(1-20%)×1.2%÷12×3+20×9×12%=84(万元)

3. 2009年应缴纳印花税为万元。

A.0.44
B.0.48
C.0.22
D.0.24

A B C D

[解析] 按“租赁合同”贴花，20×12×1‰=0.24(万元)

4. 2009年应应纳的车船税为万元。

A.0.1
B.0.3
C.0.5
D.0.7

A B C D

[解析] 在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税，全年应纳车船税=(20×2×30+400×5+600×3)÷10000=0.5(万元)

中国居民张某2009年收入情况如下：
(1)1月1日以市场价格出租市区一套居民住房，租期1年，合同注明租金共计24000元，在此之前为出租房屋支付装修费2000元。并缴纳了相关税费；
(2)为某上市公司提供管理咨询，上市公司实际支付不含税咨询费45000元(不考虑相关税费)；
(3)每月工资8000元，年终奖金36000元；
(4)2009年12月因意外伤害获得保险赔偿收入12万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题(计算结果保留两位小数)：

5. 张某2009年出租房屋应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计为元。

A.1356
B.2552
C.1752
D.2052

A B C D

[解析] 财税[2008]24号规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税；
营业税=24000×3%×50%=360(元)
城市维护建设税=360×7%=25.2(元)
教育费附加=360×3%=10.8(元)
房产税=24000×4%=960(元)
张某2009年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计=360+25.2+10.8+960=1356(元)

6. 提供管理咨询服务应缴纳的个人所得税元。

A.11578.95
B.11758.95
C.12500.45
D.15728.59

A B C D

[解析] 应纳税所得额=[(45000-2000)×(1-20%)]÷76%=45263.16(元)
缴纳个人所得税=45263.16×30%-2000 =11578.95(元)

7. 全年工资及年终奖应缴纳个人所得税元。

A.16185
B.15175
C.17351
D.16158

A B C D

[解析] 全年工资应缴纳个人所得税 =[(8000-2000)×20%-375]×12=9900(元)
36000÷12=3000(元)，适用税率15%，速算扣除数125
年终奖应缴纳个人所得税=36000×15%-125=5275(元)
合计缴纳个人所得税=9900+5275=15175(元)

8. 张某2009年收入应纳个人所得税合计元。

A.28778.57
B.28878.75
C.27858.35
D.27978.75

A B C D

[解析] 每月的租金收入=24000÷12=2000(元)
每月应缴纳的税金=1356÷12=113(元)
张某出租房屋应纳个人所得税=(2000-113-800-800)×10%×2+(2000-113-400-800)×10%+(2000-113-800)×10%×9=1104.4(元)
个人取得的保险赔款免税。
张某2009年收入应缴纳个人所得税=11578.95+15175+1104.4=27858.35(元)

四、综合分析题
(共12题。由单选和多选组成)
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

1. 计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为万元。

A.71.25
B.950
C.770
D.508.66

A B C D

[解析] 应缴纳的营业税=10000×5%+4000×5%=700(万元)
应缴纳的城建税以及教育费附加=700×(7%+3%)=70(万元)
合计=700+70=770(万元)
[提示] 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

2. 计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为万元。

A.0
B.1
C.1.2
D.1.44

A B C D

[解析] 以房产投资共担风险的，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不用缴纳房产税。因此该房地产企业不缴纳房产税，应缴纳房产税=0(万元)

3. 计算该房地产开发企业2009年应缴纳契税为万元。

A.300
B.340
C.350
D.360

A B C D

[解析] 减免的土地出让金，不能减免契税。
应缴纳契税=7000×5%=350(万元)

4. 计算该房地产开发企业2009年应缴纳印花税为万元。

A.8
B.12.5
C.10.5
D.8.79

A B C D

[解析] 该房地产开发企业应缴纳印花税=(7000+10000+4000+4000)×0.5%=12.5(万元)

5. 计算征收土地增值税时应扣除的项目合计为万元。

A.13153.34
B.14153.34
C.15153.34
D.15340

A B C D

[解析] (1)与住宅配套的医院产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。契税计入土地的开发成本。写字楼对外投资部分，视同销售。
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额：
住宅楼及医院=(7000-1000)×2/3=4000(万元)
写字楼=(7000-1000)-4000=2000(万元)
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
住宅楼及医院=2000+200=2200(万元)
写字楼开发成本为3000万元。
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用：
住宅楼及医院=(4000+2200)×10%=620(万元)
写字楼=(300-10-30)+(2000+3000)×5%=510(万元)
(4)住宅楼及医院可扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)
写字楼可扣除的税金=4000×5%×(1+7%+3%)=220(万元)
(5)加计扣除金额
住宅楼及医院=(4000+2200)×20%=1240(万元)
写字楼=(2000+3000)×20%=1000(万元)
(6)扣除项目合计：
住宅楼及医院合计扣除项目=4000+2200+620+550+1240=8610(万元)
写字楼扣除项目=2000+3000+510+220+1000=6730(万元)
(7)合计=8610+6730=15340(万元)

6. 计算2009年应缴纳的土地增值税为万元。

A.455.53
B.400.53
C.332.75
D.381

A B C D

[解析] 土地增值税计算：
(1)住宅楼及医院：
收入=10000(万元)
增值额=10000-8610=1390(万元)
增值额/扣除项目=1390÷8610×100%=16.14%，免征土地增值税。
(2)写字楼
收入=4000+4000=8000(万元)
增值额=8000-6730=1270(万元)
增值额/扣除项目=1270÷6730×100%=18.87%，适用税率为30%，速算扣除数0。
应纳土地增值税=1270×30%=381(万元)

某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年经营情况如下：
(1)对外销售A型小轿车10000辆，每辆含税售价17．55万元，共计取得含税金额175500万元；支付销售过程中的保险费和装卸费439万元；
(2)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，捐赠给市政府，市场上B型小轿车不含税销售价格是16.2万元；
(3)向母公司支付管理费130万元，发生技术研发费280万元，其他管理费用1100万元。
(4)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、代销手续费90万元；
(5)发生财务费用900万元，其中向其他企业借款支付的利息费用600万元，已知向其他企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(6)同期从境外某国分支机构，取得税后收益200万元，在境外已按20%的税率缴纳了所得税。
(按照税法的规定缴纳了增值税24678.67万元、消费税30136.2万元、城市维护建设税和教育费附加5481.49万元)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

7. 该企业2009年实现的境内生产经营收入总额为万元。

A.150600
B.151200
C.150681
D.150931

A B C D

[解析] 境内的生产经营收入总额175500÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×16.2=150000+600+81=150681(万元)

8. 企业所得税前准许扣除的产品销售成本为万元。

A.100960
B.100460
C.100230
D.100560

A B C D

[解析] 应扣除的销售成本=(10000+40)×(400÷40)+5×12=100460(万元)

9. 企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为万元。

A.35617.69
B.33215.42
C.34215.54
D.32513.46

A B C D

[解析] 增值税作为价外税，税前不可以扣除，因此应扣除的销售税金及附加=30136.2+5481.49=35617.69(万元)

10. 企业所得税前准许扣除的销售费用和财务费用为万元。

A.2169
B.2145
C.2133
D.2196

A B C D

[解析] 销售(营业)收入=150681(万元)
广告费和业务宣传费扣除限额=150681×15%=22602.15(万元)，实际发生数700+140=840(万元)，840万元可以据实扣除。
应扣除的销售费用=439+840+90=1369(万元)
应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)
应扣除的销售费用和财务费用合计=1369+800=2169(万元)

11. 该企业2009年境内生产经营应纳税所得额为万元。

A.10826.54
B.10914.31
C.11164.31
D.12605.54

A B C D

[解析] 2009年境内生产经营应纳税所得额=150681-100460-35617.69-2169-1100-280-280×50%=10914.31(万元)

12. 该企业2009年应缴纳的企业所得税为万元。

A.2613.22
B.2791.08
C.2814.22
D.2741.08

A B C D

[解析] 应缴纳的企业所得税=10914.31×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)=2741.08(万元)

一、单项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

二、多项选择题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

三、计算题

1 2 3 4 5 6 7 8

四、综合分析题

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

深色：已答题浅色：未答题