D

[解析] 参见《深圳证券交易所股票上市规则》(2008年修订)第13.3.1条规定。

C

[解析] 确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则初始投资成本=3300×60%=1980(万元)。

A

[解析] 丙公司该项合同为亏损合同，预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同发生的损失的较低者，应为15万元(150万×10%＜30万)乙公司的会计处理如下：
   (1)计提资产减值损失
   借：资产减值损失        100000
       贷：存货跌价准备       100000
   (2)借：营业外支出        50000
          贷：预计负债         50000

D

[解析] 《上市公司非公开发行股票实施细则》第二十八条规定，发行对象的认购资金应先划人保荐人为本次发行专门开立的账户，验资完毕后，扣除相关费用再划人发行人募集资金专项存储账户。

C

[解析] 根据规定，发行后的累计债券余额不超过公司净资产的40%，“累计债券余额”不包含短期融资券和中期票据，则本次发行最大额度应为30×40%=12亿元。C、D两项，分离交易可转债不需强制提供担保，但必须进行资信评级。

D

[解析] A项，经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除。B项，已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。C项，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。

A

[解析] 《上市公司治理准则》第五十四条规定，审计委员会的主要职责主要包括：①提议聘请或更换外部审计机构；②监督公司的内部审计制度及其实施；③负责内部审计与外部审计之间的沟通；④审核公司的财务信息及其披露；⑤审查公司的内控制度。

A

[解析] 与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益(除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外)，待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分别计入各期营业外收入。

D

[解析] A项，承销期最长不超过90天：B项，股东在认赔股份的时候可以不全额认购，但不能超额认购。C项，配股失败的两种情形：①控股股东不履行认配股份的承诺；②代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的。

B

[解析] 发行可转换公司债券的上市公司的盈利能力应具有可持续性，符合下列规定：(1)最近3个会计年度连续盈利。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据。(2)业务和盈利来源相对稳定，不存在严重依赖于控股股东、实际控制人的情形。(3)现有主营业务或投资方向能够可持续发展，经营模式和投资计划稳健，主要产品或服务的市场前景良好，行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化。(4)高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化。(5)公司重要资产、核心技术或其他重大权益的取得合法，能够持续使用，不存在现实或可预见的重大不利变化。(6)不存在可能严重影响公司持续经营的担保、诉讼、仲裁或其他重大事项。(7)最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。

A

[解析] 确认的预计负债177万元中，其中175万元计入“营业外支出”，2万元诉讼费计入“管理费用”。

C

[解析] 《证券法》第一百一十四条规定，证券交易所采取技术性停牌或者决定临时停市，必须及时报告国务院证券监督管理机构。

A

[解析] 《上市公司股东大会规则》第十七条第一款规定，股东大会拟讨论董事、监事选举事项的，股东大会通知中应当充分披露董事、监事候选人的详细资料，至少包括以下内容：①教育背景、工作经历、兼职等个人情况；②与上市公司或其控股股东及实际控制人是否存在关联关系；③持有上市公司股份数量；④是否受过中国证监会及其他有关部门的处罚和证券交易所惩戒。

B

[解析] 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值部分应计入所有者权益(其他综合收益)；可供出售金融资产公允价值变动应计入所有者权益(其他综合收益)；金融资产发生减值，计提减值准备，均通过“资产减值损失”科目核算，计入当期损益；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。可供出售债务工具投资发生的减值损失，转回时应通过资产减值损失核算，计入当期损益。

A

[解析] “地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于30%的”；“资产负债率低于20%，信用安排较为完善且主体信用级别在AA+及以上的无担保债券”。

C

[解析] 当控股股东持股30%以上选举董事时。

B

[解析] 《上市公司收购管理办法》第三十二条规定，被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，应当聘请独立财务顾问提出专业意见。第三十四条规定，在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。

D

[解析] Ⅰ项，投资者及其一致行动人通过行政划转或者变更、执行法院裁定、继承、赠与等方式导致其直接拥有权益的股份变动达到规定比例(即公众公司已发行股份的10%)的，应当按照规定履行披露义务。Ⅱ项，在要约收购期限届满前2日内，预受股东不得撤回其对要约的接受。

B

[解析] Ⅳ项，以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，企业在资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。

C

[解析] 企业可选择公开发行或非公开定向发行方式在银行间市场发行资产支持票据。企业选择公开发行方式发行资产支持票据，应当聘请2家具有评级资质的资信评级机构进行信用评级。鼓励对资产支持票据采用投资者付费模式等多元化信用评级方式进行信用评级。

D

[解析] 收购人公告上市公司收购报告书时，应当提交以下备查文件：(1)中国公民的身份证明，或者在中国境内登记注册的法人、其他组织的证明文件；(2)基于收购人的实力和从业经验对上市公司后续发展计划可行性的说明，收购人拟修改公司章程、改选公司董事会、改变或者调整公司主营业务的，还应当补充其具备规范运作上市公司的管理能力的说明；(3)收购人及其关联方与被收购公司存在同业竞争、关联交易的，应提供避免同业竞争等利益冲突、保持被收购公司经营独立性的说明；(4)收购人为法人或者其他组织的，其控股股东、实际控制人最近2年未变更的说明；(5)收购人及其控股股东或实际控制人的核心企业和核心业务、关联企业及主营业务的说明；收购人或其实际控制人为两个或两个以上的上市公司控股股东或实际控制人的，还应当提供其持股5%以上的上市公司以及银行、信托公司、证券公司、保险公司等其他金融机构的情况说明；(6)财务顾问关于收购人最近3年的诚信记录、收购资金来源合法性、收购人具备履行相关承诺的能力以及相关信息披露内容真实性、准确性、完整性的核查意见；收购人成立未满3年的，财务顾问还应当提供其控股股东或者实际控制人最近3年诚信记录的核查意见。境外法人或者境外其他组织进行上市公司收购的，除应当提交上述第(2)项至第(6)项规定的文件外，还应当提交以下文件：(1)财务顾问出具的收购人符合对上市公司进行战略投资的条件、具有收购上市公司的能力的核查意见；(2)收购人接受中国司法、仲裁管辖的声明。

B

[解析] 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。以下两种情形不属于会计政策变更，(1)本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。如：经营租赁设备租赁期届满又采用融资租赁方式签订续签合同，由经营租赁会计处理方法变更为融资租赁会计处理方法。(2)对初次发生的或不9重要的交易或者事项采用新的会计政策。如，企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，对该项建造合同采用完工百分比法确认收入，不是会计政策变更。再如，企业原在生产经营过程中使用少量的低值易耗品，并且价值较低，故企业在领用低值易耗品时一次计入费用；该企业于近期投产新产品，所需低值易耗品比较多，且价值较大，企业对领，用的低值易耗品处理方法改为五五摊销法。该企业低值易耗品在企业生产经营中所占的费用比例并不大，改变低值易耗品处理方法后，对损益的影响也不大，属于不重要的事项，会计政策在这种情况下的改变不属于会计政策变更。本题中Ⅰ选项应进行追溯调整，属于会计政策变更；Ⅲ属于会计政策变更。Ⅳ，属于不重要的交易或者事项采用新的会计政策。

B

[解析] 《证券发行上市保荐业务管理办法》第六十八条，发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销相关人员的保荐代表人资格：(1)证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符；(2)公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上；(3)首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更；(4)首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组；(5)上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露；(6)实际盈利低于盈利预测达20%以上；(7)关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大；(8)控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大；(9)违规为他人提供担保，涉及金额较大；(10)违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大；(11)董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任；(12)违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的；(13)中国证监会规定的其他情形。

C

[解析] 发行人、保荐机构对企业基本信用信息报告的信息进行核查，主要应包括：企业基本信息；被行政处罚情况；获得行政许可情况；获得认证情况；获得资质情况；法院判决和执行情况；欠税情况；社会保险参保缴费情况；住房公积金缴费情况；对外投资情况；借款人财务情况；期末未结清信贷信息(余额)；未结清不良信贷信息；已结清不良信贷信息；当前对外担保及被担保情况；支付信用信息；质检通关及企业进出口监管信息。

B

[解析] 上述说法均记入管理费用。

B

[解析] 《上市公司信息披露管理办法》第三十一条，上市公司应当在最先发生的以下任一时点，及时履行重大事件的信息披露义务：(1)董事会或者监事会就该重大事件形成决议时；(2)有关各方就该重大事件签署意向书或者协议时：(3)董事、监事或者高级管理人员知悉该重大事件发生并报告时。在前款规定的时点之前出现下列情形之一的，上市公司应当及时披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素：(1)该重大事件难以保密；(2)该重大事件已经泄露或者市场出现传闻；(3)公司证券及其衍生品种出现异常交易情况。

D

[解析] 收购人可以采用现金、证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款。

C

[解析] 根据《首次公开发行股票时公司股东公开发售股份暂行规定》第十二条，首次公开发行时，拟公开发售股份的公司股东属于下列情形之一的，招股说明书及发行公告应当说明并披露此次股东公开发售股份事项对公司控制权、治理结构及生产经营等产生的影响，提示投资者就上述事项予以关注：(1)公司控股股东；(2)持股10%以上的股东；(3)本次公开发行前36个月内担任公司董事、监事、高级管理人员、核心技术人员；(4)对发行人经营有重大影响或与发行人有特殊关系的其他股东；(5)上述股东的关联方或一致行动人。

C

[解析] 关联方之间的融资租赁和经营租赁均构成关联交易。

C

[解析] 挂牌股票转让可以采用做市方式、协议方式、竞价方式或中国证监会批准的其他转让方式。

D

[解析] 盈亏临界点，也称保本点，是指企业在一定条件下处于不盈不亏状态时的销售量或销售收入，此时，企业的边际贡献与固定成本总额相等。影响盈亏平衡点销售量的因素主要有固定成本、销售单价和单位变动成本。

B

[解析] 《证券法》第十三条，公司公开发行新股，应当符合下列条件：(1)具备健全且运行良好的组织机构；(2)具有持续盈利能力，财务状况良好；(3)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为；(4)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。上市公司非公开发行新股，应当符合经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的条件，并报国务院证券监督管理机构核准。

B

[解析] Ⅰ、Ⅱ两项，上市公司国有股在不同省、自治区、直辖市的国有企业之间，国务院国资委和地方国有企业之间进行转让时，视为实际控制人发生变化，不符合免于以要约方式增持股份的条件。

C

[解析] 《关于做好2015年地方政府专项债券发行工作的通知》规定，专项债券由地方政府在限额内按照市场化原则自发自还。省、自治区、直辖市(含经省政府批准自办债券发行的计划单列市)人民政府依法自行组织本地区专项债券发行、利息支付和本金偿还。专项债券发行兑付有关工作由省级政府财政部门负责管理。

B

[解析] 根据《深圳证券交易所中小板上市公司规范运作指引》，内部审计部门应当至少每季度向审计委员会报告一次内部审计计划的执行情况。

B

[解析] Ⅲ项，计提时，借记“利润分配——应付股利”，贷记“应付股利”；支付时，借记“应付股利”，贷记“库存现金”等；Ⅳ项，管理费用和销售费用均属于损益类账户，在期末结转到本年利润中，费用类别的错记不需要调整期初未分配利润。

B

[解析] 第一年合同完工进度=70÷(70+55)×100%=56%；
   第一年确认的合同收入=120×56%=67.2(万元)；
   第一年确认的合同费用=(70+55)×56%=70(万元)；
   第一年确认的合同毛利=67.2-70=-2.8(万元)；
   第一年预计的合同损失=[(70+55)-120]×(1-56%)=2.2(万元)。
   其账务处理如下：
   借：主营业务成本                    700000
       贷：主营业务收入                   672000
           工程施工——合同毛利            28000
   借：资产减值损失                     22000
       贷：存货跌价准备                    22000

B

[解析] 境内注册境外上市的上市公司非公开发行的优先股参照非上市公众公司非公开发行的优先股，只能在全国中小企业股份转让系统转让。

D

[解析] 《上海证券交易所公司债券存续期信用风险管理指引(试行)》第20条规定，受托管理人根据债券信用风险检测和分析结果，可以将债券划分为正常类、关注类、风险类及违约类。

B

[解析] 根据《深圳证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》第十八条规定，参与私募债券认购和转让的合格投资者，应符合下列条件：(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括商业银行、证券公司、基金管理公司、信托公司和保险公司等；(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于银行理财产品、信托产品、投连险产品、基金产品、证券公司资产管理产品等；(3)注册资本不低于人民币1000万元的企业法人；(4)合伙人认缴出资总额不低于人民币5000万元，实缴出资总额不低于人民币1000万元的合伙企业；(5)深交所认可的其他合格投资者。有关法律法规或监管部门对上述投资主体投资私募债券有限制性规定的，遵照其规定。根据《深圳证券交易所中小企业私募债券业务试点办法》第十九条规定，发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可参与本公司发行私募债券的认购与转让。承销商可参与其承销私募债券的发行认购与转让。