D

[解析] A项，对存货的监盘是抽盘，现金是全盘；B项，需要说明的是，尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。C项，可在资产负债表日前后进行。

C

A

[解析] 根据发行前控股股东持股比例为75%，准备发行后降到60%，公开发行前的股本是4亿，可计算出发行后的股本为：4亿×(75%÷60%)=5亿，本次发行数量=5亿-4亿=1亿，发行募集资金总额=每股收益×发行市盈率×发行数量=(2亿÷5亿)×25×1亿=10亿元。本题也可以换个思路进行解答，发行后总市值(按发行市盈率计算)×本次发行数量占发行后总量的比例便是本次发行募集资金金额。则计算如下：发行募集资金总额=(2×25)×1/5=10(亿元)即，本题即便没有交代公开发行前的股本，只要交代发行后与发行前之间的倍数关系，结合其他既有条件，仍然可以计算出发行募集资金总额。

C

[解析] 题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2018年摊销的期限为2个月，摊销金额为240/(5×12)×2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计入当年计入损益的金额为120+8=128万元。

D

[解析] A项，应当终止上市；B项，连续3年净利润为负方达到暂停条件；C项，逾期2个月未披露年度报告或者半年度报，实行暂停上市，暂停上市后1个月内仍未披露的，终止上市，比主板要求严格。

A

[解析] 根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限，如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。

A

[解析] 非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收益：出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。

C

[解析] 2017年初存货余额=2016年末余额=5000万元，2017年末存货余额=5000×(1-20%)=4000万元。2017年存货周转次数=2017年销售收入/2017年平均存货=2016年销售收入×(1+20%)/4500=2016年销售收入/4500×(1+20%)=2016年周转次数×1.2=4.8。

A

[解析] 配股属于公开发行，应符合“最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%”的规定，此处“可分配利润”为合并报表口径数据，非母公司口径。

C

[解析] 《关于进一步促进境外上市公司规范运作和深化改革的意见》指出，当有1/4以上董事或2名以上外部董事认为资料不充分或论证不明确时，可联名提出缓开董事会或缓议董事会提出的部分事项，董事会应予采纳。

B

[解析] A项，非公开发行股票的发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%；C、D两项，均为中间均是“前20个交易日均价和前一个交易日的均价”，而非“或”。

C

[解析] 《上市公司股权激励管理办法》(试行)第三十四条规定，中国证监会自收到完整的股权激励计划备案申请材料之日起20个工作日内未提出异议的，上市公司可以发出召开股东大会的通知，审议并实施股权激励计划。在上述期限内，中国证监会提出异议的，上市公司不得发出召开股东大会的通知审议及实施该计划。

C

[解析] 在可变增长模型中，用股票市场价格P代替V，k^*代替k，就可得到一个只有k^*为未知数的方程，求解该方程，就可计算出内部收益率k^*。但该方程比较复杂，k^*不容易直接计算，因而主要采用试错法来计算内部收益率。

D

[解析] 甲公司会计处理如下：
   (1)2017年4月1日，自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产：
   借：投资性房地产——成本                              2000
       贷：固定资产(账面余额)                               1800
           其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)    200
   (2)2017年12月31日，公允价值变动：
   借：投资性房地产——公允价值变动      400
       贷：公允价值变动损益                 400
   (3)2018年4月1日，出售投资性房地产
   借：银行存款                                          2800
       贷：其他业务收入                                     2800
   借：其他业务成本                                      2400
       贷：投资性房地产——成本                             2000
                       ——公允价值变动                      400
   借：公允价值变动损益                                   400
       其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)     200
       贷：其他业务成本                                      600
   处置时确认的其他业务成本=2400-400-200=1800(就是写字楼在转换为投资性房地产之前的账面价值，且必然是这个数)。
   因为处置时其他业务成本=处置时投资性房地产账面价值±投资性房地产持有期间的公允减值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=处置时投资性房地产(成本)±处置时投资性房地产(公允价值变动)±投资性房地产持有期间的公允价值变动损益-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=处置时投资性房地产(成本)-原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=原自用房地产转换为投资性房地产时的账面价值。
   计算处置损益时直接拿出售价款减出售时账面价值，再将原计入其他综合收益(资本公积)因需要冲减成本而应作为收益的加项，即处置损益=出售价款-出售时账面价值+原自用房地产转换为投资性房地产时确认的其他综合收益=2800-2400+200=600(万元)。

D

[解析] 保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。

D

[解析] 根据规定，申请挂牌公司股票拟采取做市转让方式的，应当有2家以上做市商为其提供做市报价服务。其中一家做市商应为推荐其股票挂牌的主办券商或该主办券商的母(子)公司，子公司也是可以的。根据《全国中小企业股份转让系统股票转让细则(试行)》的规定，挂牌时采取做市转让方式的股票，初始做市商应当取得合计不低于挂牌公司总股本5%或100万股(以孰低为准)，且每家做市商不低于10万股的做市库存股票。

A

[解析] 申请发行短期融资券的证券公司，应当符合以下基本条件，并经中国证监会审查认可：(1)取得全国银行问同业拆借市场成员资格1年以上。(2)发行人至少已在全国银行间同业拆借市场上按统一的规范要求披露详细财务信息达1年，且近1年无信息披露违规记录。(3)客户交易结算资金存管符合中国证监会的规定，最近1年未挪用客户交易结算资金。(4)内控制度健全，受托业务和自营业务严格分离管理，有中台对业务的前后台进行监督和操作风险控制，近2年内未发生重大违法违规经营。(5)采用市值法对资产负债进行估值，能用合理的方法对股票风险进行估价。(6)中国人民银行和中国证监会规定的其他条件。

A

[解析] 《公司法》第一百条，股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时：(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；(3)单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；(4)董事会认为必要时；(5)监事会提议召开时；(6)公司章程规定的其他情形。

C

[解析] Ⅰ项，正常代理买卖不属于证券欺诈；Ⅱ项，尽管获利且客户满意，但只要是未经客户委托，擅自为客户买卖证券均属于证券欺诈。以下是证券欺诈：(1)违背客户的委托为其买卖证券；(2)不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件；(3)挪用客户所委托买卖的证券或者客户账户上的资金；(4)未经客户委托，擅自为客户买卖证券，或者假借客户的名义买卖证券：(5)为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖；(6)利用传播媒介或通过其他方式提供、传播虚假或者误导投资者的信息：(7)其他违背客户真实意思表示，损害客户利益的行为。

B

[解析] 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：(1)内部环境；(2)风险评估；(3)控制活动；(4)信息与沟通；(5)内部监督。

B

[解析] 上市公司董事会审议关联交易事项时，关联董事应当回避表决，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所做决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会的非关联董事人数不足3人的，公司应当将该交易提交股东大会审议。

C

[解析] 销售给子公司在合并报表中会进行抵消，不构成其毛利率低的合理因素；备用金一般是在“其他应收款”核算，与应收账款周转率没有关系。

C

[解析] 股权激励的总额不得超过股份总额的10%，即不得超过1000万股，其中回购本公司股份的比例，不得超过本公司已发行股份总额的5%，即不得超过500万股。超过了股本总额的1%，应以股东大会特别决议通过。不管是有偿还是无偿，激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务。董事会过半数成员同意即可审议通过股权激励计划草案。

B

[解析] 本题考点为首发办法对独立性的相关要求。根据规定，发行人应当人员独立，发行人的经理、副经理、财务负责人和董事秘书高管不得在控股股东、实控人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不得在控股股东、实控人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不得在控股股东、实控人及其控制的其他企业中兼职；发行人应当财务独立，发行人不得与控股股东、实控人及其控制的其他企业共用银行账户。

A

[解析] Ⅱ、Ⅳ两项均属于免于提交豁免申请，直接办理股份转让和过户的情形。

A

[解析] 本题考点为代位诉讼。《公司法》第一百四十九条，董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的。应当承担赔偿责任。《公司法》第一百五十一条，董事、高级管理人员有本法第一百五十条规定的情形的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼；监事有本法第一百四十九条规定的情形的，前述股东可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事收到前款规定的股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，前款规定的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，本条第一款规定的股东可以依照前两款的规定向人民法院提起诉讼。

A

[解析] 有限公司在以下情形下应召开临时股东会：1/10以上股东、1/3以上董事、监事会或监事(指不设监事会的监事，设监事会的监事不可)提议召开临时会议的，应当召开临时会议。根据公司法规定，一般情况下，董事会需经全体董事过半数出席方可举行，且经全体董事过半数通过，因此，董事会提议实际上是超过1/3以上董事同意提议的。

B

[解析] Ⅰ项应当是与上年同期相比上升或者下降50%以上方需进行业绩预告。

D

[解析] Ⅰ项，持有至到期投资为货币性资产，不属于非货币性资产交换；Ⅱ项，在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产，其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》，不属于非货币性资产交换；Ⅲ项，20÷(80+20)=20%＜25%，属于非货币性资产交换。(注意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质，从而影响非货币性资产是采用公允价值计量还是账面价值计量，但并不影响该项交易属于非货币性资产交易的认定)；Ⅳ项，32÷200=16%＜25%，属于非货币性资产交换，企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，相当于以权益工具换入非货币性资产，其成本确定适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。不属于非货币性资产交换。

B

[解析] 最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元时发行可转换公司债券可免于提供担保，但并非是公开发行可转债的条件。

D

[解析] Ⅰ项，只能采取拍卖方式公开发行；Ⅱ项，期限≤91天；Ⅲ项，拟发行短期融资券的证券公司应当聘请资信评级机构进行信用评级。短期融资券采用簿记方式在中央结算公司进行登记、托管和结算。法规中未说明必须强制担保。

C

[解析] 《证券法》第二十九条，公开发行证券的发行人有权依法自主选择承销的证券公司。证券公司不得以不正当竞争手段招揽证券承销业务。《证券法》第二十八条，证券承销业务采取代销或者包销方式。证券代销是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。《证券法》第三十二条，向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成。《证券法》第三十三条，证券的代销、包销期限最长不得超过九十日。

D

[解析] 以上选项均为工作底稿的内容。

D

[解析] 挂牌公司应当在临时报告所涉及的重大事件最先触及下列任一时点后及时履行首次披露义务：(1)董事会或者监事会作出决议时。(2)签署意向书或者协议(无论是否附加条件或者期限)时。(3)公司(含任一董事、监事或者高级管理人员)知悉或者理应知悉重大事件发生时。

B

[解析] 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。

D

[解析] 《证券法》第六十九条，发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外：发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。“保荐人、承销的证券公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外”，注意“保荐人、承销的证券公司”这里指的是机构，不包括个人。《证券法》第一百七十三条，证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、：出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。

C

[解析] 甲公司以投资性房地产与乙公司无形资产交换，交换双方资产均为非货币性资产，涉及补价，30÷(110+30)=21%＜25%，属于非货币性资产交换。
   甲公司账务处理如下：
   借：无形资产——专利     (110+30)140
       贷：其他业务收入                110
           银行存款                     30
   同时：
   借：其他业务成本                            100
       贷：投资性房地产——净值(为方便起见)       100
   乙公司账务处理如下：
   借：银行存款                                30
       投资性房地产                           110
       贷：无形资产(账面价值)(方便起见)           10
           营业外收入                            130

C

[解析] 发审会后更换其他中介机构的，且发行人未出现审核标准备忘录(2002)第五号《关于已通过发审会审核的拟发行公司会后发生事项的处理程序》所列情形的，原则上不需重新上发审会，但更换前的其他中介机构因经办发行上市业务受到中国证监会、相关行业主管机关或协会等机构处罚，或证监会另有规定的除外。

D

[解析] 下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：(1)注册资本500万元人民币以上的法人机构；(2)实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。

A

[解析] 专门借款2017年利息资本化金额=2000×5%-0=100万元；2018年专门借款利息资本化金额：2000×5%×3÷12=25万元；一般借款2018年利息资本化金额=超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率=[800-(2000-1600)]×3/12×8%=8万元。