1.  在对主营业收入进行审计过程中，注册会计师运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现______。

• A.主营业务收入是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因
• B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因
• C.检查收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因
• D.检查销售业务的分类是否正确

2.  对于后任注册会计师在接受委托后向前任注册会计师提出的查阅工作底稿的要求，前任注册会计师不应当认为______。

• A.即使被允许向后任作出充分答复，也有权不允许后任接触工作底稿
• B.如果允许后任查阅工作底稿，可以要求其前审计客户提供书面确认函
• C.后任注册会计师不得将通过查阅工作底稿获得的信息作为审计证据
• D.允许查阅工作底稿前，向后任获取工作底稿使用目的等问题的确认函

3.  关于审计证据，下列说法中错误的是______。

• A.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息
• B.会计记录不构成审计证据的来源
• C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
• D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

4.  注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的以下说法中，不恰当的是______。

• A.通常与控制环境有关
• B.与财务报表整体存在广泛联系
• C.可能影响多项认定
• D.可直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

5.  注册会计师为检查银行对账单而实施的以下审计程序中，不恰当的是______。

• A.检查对账单是否加盖银行印章，必要时亲自到银行获取对账单
• B.将银行对账单的每一项余额与银行存款余额调节表比较
• C.将资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对
• D.追查银行对账单与银行日记账的差异到银行存款余额调节表

6.  针对存货项目的下列认定，存货监盘是证实该认定不可替代审计程序的是______。

• A.存在
• B.发生
• C.所有权
• D.完整性

7.  注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是______。

• A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
• B.评价遵守相关职业道德要求的情况
• C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
• D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

8.  注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。审计报告日为2017年3月31日，财务报表批准报出日为2017年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是______。

• A.应当尽量接近2017年3月31日，但不得晚于2017年3月31日
• B.应当为2017年4月1日
• C.应当为2016年12月31日
• D.应当为2017年4月1日以后

9.  关于集团项目合伙人是否在出具的审计报告中提及组成部分注册会计师，以下陈述中，错误的是______。

• A.不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
• B.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师
• C.如果集团项目合伙人因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师
• D.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

10.  针对会计估计，下列各项中，构成错报的是______。

• A.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，管理层的点估计落在注册会计师区间估计之内
• B.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计等于管理层的点估计
• C.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
• D.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

11.  如财务报表附注×所述，2016年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。A和B出具的审计报告最有可能的是______。

• A.保留意见
• B.否定意见
• C.无保留意见
• D.强调事项

12.  关于保持职业怀疑的下列说法中，不正确的是______。

• A.职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关
• B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险
• C.注册会计师应当具有批判和质疑的精神，秉持“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况
• D.即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求

13.  如果导致前任注册会计师对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期仍未解决，但该事项对本期数据的影响不重大，注册会计师应当______。

• A.发表无保留意见
• B.通过增加强调事项段予以说明
• C.发表保留或否定意见
• D.不在审计报告中提及该情况

14.  向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，会计师事务所应采取的最恰当的防范措施是______。

• A.承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务
• B.确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密
• C.不向任何一家客户告知已承接另外两家客户业务这一事实
• D.告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务

15.  在会计师事务所的下列人员中，______应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。

• A.项目合伙人
• B.主任会计师
• C.质量负责人
• D.项目质量控制复核人

16.  A会计师事务所拟接受W公司委托审计其2014年度财务报表，在接受委托前与审计其2013年财务报表的E会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是______。

• A.A会计师事务所与E会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定
• B.A会计师事务所与E会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护E会计师事务所的利益
• C.沟通的目的是确定是否接受委托
• D.在进行必要沟通后，A会计师事务所应当对沟通结果进行评价

17.  以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是______。

• A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
• B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
• C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
• D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

18.  下列情形中，最可能给被审计单位相关人员提供舞弊机会的是______。

• A.经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购
• B.被审计单位具有强大的财力或实力
• C.新发布的会计准则、法律、法规或监管要求
• D.客户需求大幅下降

19.  以下对审计档案的陈述中，不恰当的是______。

• A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
• B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
• C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案
• D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存10年

20.  ______是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。

• A.可容忍错报
• B.可容忍偏差率
• C.可容忍偏差
• D.可容忍误差

21.  下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是______。

• A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意
• B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意
• C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函
• D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面做出较高程度的限制性保证

22.  下列情形中，不属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的是______。

• A.被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户
• B.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
• C.通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入
• D.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

23.  编制库存现金监盘表时，如果上一日现金账面余额300元，盘点日未记账传票收入金额1800元，盘点日未记账传票支出金额500元，而盘点的实有库存现金数额不是______元，注册会计师应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整。

• A.1200
• B.1300
• C.1500
• D.1600

24.  执行财务报表审计业务时，有关持续经营能力的下列说法中，错误的是______。

• A.注册会计师应根据职业判断确定是否评价管理层对持续经营能力作出的评估
• B.管理层应当定期对其持续经营能力作出分析和判断
• C.注册会计师应确定管理层的评估期间是否涵盖自财务报表日起的未来12个月
• D.管理层应当确定以持续经营假设为基础编制的财务报表的适当性

25.  存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并______的时候，才足以达到审计目标。

• A.执行了控制测试
• B.执行了控制
• C.执行了风险评估
• D.执行了控制措施

1.  以下属于注朋一会计师代行管理层职责的情形有______。

• A.制定政策和战略方针
• B.对交易进行授权
• C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
• D.负责按照适用的会计准则编制财务报表

2.  注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列有关事项中，属于需要沟通的内容有______。

• A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
• B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
• C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
• D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

3.  注册会计师在以下______情形中应当实施控制测试。

• A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
• B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
• C.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
• D.已通过实施实质性程序获得认定层次充分、适当的审计证据

4.  以下关于错报的说法中，正确的有______。

• A.累积错报不包括明显微小错报
• B.错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报
• C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异
• D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小

5.  关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排，以下因素中，恰当的有______。

• A.控制环境
• B.错报风险的性质
• C.何时能得到相关信息
• D.审计证据适用的期间或时点

6.  注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。下列各项中，属于控制缺陷的有______。

• A.某项控制的执行或运行不能及时发现并纠正财务报表错报
• B.注册会计师在控制测试后评价某项内部控制存在控制风险
• C.某项控制的设计不能及时防止或发现并纠正财务报表错报
• D.缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

7.  下列有关审计风险要素之间关系的表述中，恰当的包括______。

• A.审计风险与检查风险呈正比
• B.审计风险与重大错报风险呈正比
• C.固有风险与检查风险呈反比
• D.控制风险与检查风险呈正比

8.  当注册会计师与管理层存在分歧时，可能会影响注册会计师发表审计意见的类型，下列属于注册会计师与管理层在会计政策选用方面分歧的有______。

• A.管理层选用的会计政策没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求得到一贯运用
• B.管理层选用了不适当的会计政策，导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
• C.管理层选用的会计政策不符合具体情况的需要
• D.管理层选用的会计政策不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

9.  如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有______。

• A.控制环境
• B.评估的重大错报风险水平
• C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
• D.拟减少实质性程序的范围

10.  下列各项中，可能表明被市计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有______。

• A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程
• B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
• C.与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
• D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

1.  A注册会计师是U会计师事务所指派的×公司20×2年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：
    (1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。
    (2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为×公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。
    (3)为防止未发现错报和不重大错报汇总后构成重大错报，A注册会计师实际执行的重要性水平仅相当于计划重要性的90%。
    (4)×公司的一部分原材料可能在地震中毁损，因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。
    (5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的界限。凡是金额低于这个界限的错报，都无须建议×公司调整。
    (6)因审计范围受限而无法针对某类交易获取足够数量的审计证据，A注册会计师利用重要性与审计证据数量的反向变动关系，调高了该类交易的重要性水平。
    要求：
    请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

2.  注册会计师接受委托负责审计双鹰公司2015年的财务报表，针对货币资金项目的审计，拟定了以下实质性程序：
    (1)获取或编制银行存款余额明细表。
    (2)对银行存款实施实质性分析程序。
    (3)函证银行存款。
    (4)对银行存款账户开户人是否为双鹰公司实施检查。
    (5)选取资产负债表目前后50张、金额在5000元以上的凭证实施截止测试。
    (6)对于大额款项的收入，从银行存款日记账追查到原始凭证。
    要求：针对注册会计师设计的以上各项程序，逐一说明与之相关的认定。

5.  在执行首次审计业务注册会计师针对期初余额的审计目标是什么?

8.  在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门，A注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下：
    (1)为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好监盘准备。
    (2)考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
    (3)监盘库存现金的工作由A注册会计师以及甲公司总部和营业部出纳员共同进行。
    (4)监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额，A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。
    (5)A注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。
    要求：
    针对上述(1)至(5)项，逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。