一、单项选择题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 二、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。) 三、计算问答题(本题型共4小题24分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)某房地产开发公司在2015年1~9月中旬开发位于市区的写字楼一栋,总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中,取得土地使用权支付金额2400万元,发生房地产开发成本2600万元。9~12月将写字楼销售9000平方米,销售合同记载收入9600万元,其余写字楼待售。另外该公司从2015年3月1日起将2014年建成的一栋位于市区的账面价值为1000万元的商品房临时对外出租,租赁合同约定每月租金10万元,租赁期限10个月,2015年6月底双方同意停止租赁,收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(假设全部为当年开发上述写字楼的借款利息支出,能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)、其他业务成本20万元。
(注:计算房产余值的扣除比例为20%,企业所得税税率为25%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。1. 2015年该公司应缴纳的房产税、印花税;
2015年该公司应缴纳的房产税=10×4×12%=4.8(万元)
应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9(万元)
合计=4.8+4.9=9.7(万元)。
2. 2015年该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加;
2015年该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(9600×5%+10×5%×4)×(1+7%+3%+2%)=539.84(万元)。
3. 计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用;
计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400÷10000×9000=2160(万元)
计算土地增值额时可扣除的开发成本=2600÷10000×9000=2340(万元)
计算土地增值额时可扣除的开发费用=(2160+2340)×5%+180÷10000×9000=387(万元)
计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+387=4887(万元)。
4. 2015年该公司应缴纳的土地增值税;
土地增值税税前扣除项目金额合计=4887+9600×5%×(1+7%+3%+2%)+(2160+2340)×20%=6324.6(万元)
销售收入合计9600万元
土地增值额=9600-6324.6=3275.4(万元)
增值率=3275.4÷6324.6×100%=51.79%,适用40%的税率,速算扣除系数5%
应缴纳土地增值税=3275.4×40%-6324.6×5%=993.93(万元)。
5. 该公司2015年度企业所得税税前准予扣除的项目金额;
准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+180+993.93+9.7+539.84=7643.47(万元)。
6. 该房地产开发公司2015年度应缴纳的企业所得税税额。
该房地产开发公司2015年度应缴纳的企业所得税=(9600+10×4-7643.47)×25%=499.13(万元)。
某房地产开发公司于2015年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2015年7月起至2016年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼,2016年7月全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。
(说明:当地适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;地方教育附加为2%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。7. 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)
8. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。
计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)
9. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的增值税、城市维护建设税和教育费附加=18000÷(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)=960(万元)
10. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。
计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
11. 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-960-795.76-(4944+6200)×20%=2871.44(万元)
12. 计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
增值率=2871.44÷(18000-2871.44)×100%=18.98%
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2871.44×30%=861.43(万元)
13. 某彩家电生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2016年10月共发生下列经济业务:
(1)在本市各家电商场销售600台彩电,每台不含税销售价5000元。由于市场价格下降,公司在销售货物开具专朋发票以后,另外给予家电商场2%的销售折扣,并另开了红字发票入账。
(2)销售给外地其他商场200台彩电,每台不含税销售价格为5000元,并另外收取了运杂费5万元。支付给运输单位运费合计4万元,并取得增值税专用发票。
(3)为扩大销售,甲公司决定,消费者可以以任何品牌的洗衣机来以旧换新。旧洗衣机的收购价为150元/台,新彩电的销售价为2000元/台(消费者只需要支付1850元即可)。本月共销售100台。
(4)为奖励中国女足为国争光,该厂商决定给每位队员赠送一台彩电,共赠30台(每台售价5000元)。
(5)本月购进生产用原材料一批,专用发票上注明的货款金额为300万元,有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善,仓库进水损失原材料价值20万元,公司取得保险赔款。
(6)从国外进口一台彩电检测设备,完税凭证已注明的增值税计税价值为20万元。
(7)本月举行联欢会,奖励给本公司职工10台冰箱(每台售价3000元)。
根据以上资料,计算甲公司当月应缴纳的增值税。
事项1,应缴纳增值税=5000×600÷10000×(1-2%)×17%=49.98(万元)。
事项2,应缴纳的增值税=5000×200÷10000×17%+5÷(1+17%)×17%-4÷(1+11%)×11%=17+0.73-0.4=17.33(万元)。
事项3,应缴纳增值税=2000×100÷10000×17%=3.4(万元)。
事项4,应缴纳增值税=5000×30÷10000×17%=2.55(万元)。
事项5,管理不善导致原材料损失的部分应将进项税额转出,转出金额=20×17%=3.4(万元)。
事项6,进项税额=20×17%=3.4(万元)。
事项7,奖励职工产品应视同销售,缴纳增值税=3000×10÷10000×17%=0.51(万元)。
甲公司当月应缴纳增值税=49.98+17.33+3.4+2.55+3.4-3.4+0.51=73.77(万元)
地处市区的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质,2012年发生经营业务如下:
(1)总承包一项工程,承包合同记载总承包额9000万元,其中建筑劳务费3000万元,建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给C安装公司(位于市区,具备安装资质),转包合同记载建筑劳务费1000万元,材料2000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中,4000万元由建筑工程公司自产货物提供,2000万元由安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证,相关的运输费用30万元有合法票据。
(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得餐饮收入80万元,歌舞厅收入60万元,台球和保龄球收入12万元。
(5)建筑公司以外购写字楼一栋,投资W公司,共同经营餐饮,共担风险,该写字楼原购入价500万元,现市场价850万元。
(说明:歌舞厅按20%税率,台球和保龄球按5%税率。增值税按一般纳税人计算征收。)
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数。14. 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按照规定,分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税,故该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加合计=(9000-4000-3000)×3%×(1+7%+3%)=66(万元)。
15. C安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
C安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加合计=(3000-2000)×3%×(1+7%+3%)=33(万元)。
16. 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。
建筑公司提供的自产货物用于所承包工程发生的增值税销项税额=4000÷(1+17%)×17%=581.2(万元),发生的进项税额=236+30×7%=238.1(万元)。
故该建筑公司承包工程提供自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加合计=(581.2-238.1)×(1+7%+3%)=377.41(万元)。
17. 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。
施工单位将自己承包的建设项目,分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同,应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。故该建筑公司签订合同应缴纳的印花税=(9000+3000)×0.3‰=3.6(万元)。
18. 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
建筑公司宾馆收入应纳的营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(万元),故该建筑公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加合计=16.60×(1+7%+3%)=18.26(万元)。
19. 投资转让写字楼应缴纳的营业税。
自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。