B

[解析] 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，免征城镇土地使用税，故该观光采摘园应缴纳的城镇土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)

D

[解析] 选项D能够申请税务机关代开增值税专用发票。

C

[解析] A项，企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；B项，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款；D项，纳税人委托个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税；纳税人委托私营企业加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

C

[解析] 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

C

[考点] 增值税的税率
[解析] 增值税应税行为要求发生在我国境内。下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产，不需要缴纳增值税：①境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务；②境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产；③境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。因此，选项AB错误。选项CD，所销售或者租赁的不动产在境内，属于增值税征税范围。

C

[解析] 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。

B

[解析] 选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

D

[解析] 当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11(万元)，当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55(万元)。

B

[解析] 消费税纳税义务发生时间规定：选项A进口应税消费品为报关进口的当天；选项C委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项D采用预收货款结算方式的，为发货当天。

C

[解析] 商品购销活动中，使用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应该按照合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)×0-3‰×10000=399(元)。

A

[解析] 选项B中个人非独立劳动取得报酬应按照“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项C提供专利权的使用权以及选项D提供剧本使用费的收入应当“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

D

[解析] 销售小汽车售价超过原值，按照4%计算减半征收增值税。增值税=8×6%+5.2/(1+4%)×4%×50%=0.58(万元)。

B

[解析] 选项B中，因故退还的中国出口货物，经过海关审查属实，可以予以免征进口关税，但是己征收的出口关税不予退还。

A

[解析] 纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
   (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
   (2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
   (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
   (4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
   (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
   (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

D

[解析] 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品(包括进境和出境)；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品(包括进境和出境)、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。

B

[解析] 选项A中，受托方无须补税，而是委托方补税；选项C中，高某不是扣缴义务人，不适用未缴消费税额0.5倍到3倍的罚款；选项D中，个体户受托方没有扣缴义务，不受处罚。

C

[考点] 增值税的简易计税方法
[解析] 商店未放弃减税，所以纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策。应缴纳的增值税=66950/(1+3%)×3%+80000/(1+3%)×2%=1950+1553.40=3503.4(元)

C

[解析] 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。

D

[解析] 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况有4种，D选项是其中之一。

D

[解析] 选项ABC，属于税法的基本原则；选项D，属于税法的适用原则。

B

[解析] 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，营业额=卖出价-买入价，其中均不包括发生的相关费用和税金。金融经济业务和其他业务的营业额为收取的佣金全额。所以，应纳营业税=[(13-8)×50000+6000000]×5%=312500(元)。

D

[解析] 选项A、C不征收增值税；选项B免征增值税。

C

[解析] 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。
   代收代缴的消费税=(180÷1.13+3.51÷1.17)÷(1-20%)×20%+20×2000×0.5÷10000=40.57+2=42.57(万元)

D

[解析] 选项AB：利息、股息、红利所得和偶然所得不得扣除任何费用；选项C：特许权使用费所得采用的是定额和定率相结合扣除费用的方法。

BD

[解析] 外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项C不正确。

ABCD

[解析] 上述表述均符合企业所得税法的规定。

AC

[考点] 企业重组的所得税处理
[解析] 以非货币性资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失，故选项B错误。发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以股权的公允价值为基础确定，故选项D错误。

ABC

[解析] 啤酒、黄酒、成品油适用于从量定额征收消费税的办法；白酒适用于从价定率加从量定额的复合计征办法。

ABCD

BC

[解析] 选项A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不免税；选项D：吨税吨税。

AD

[解析] 选项B：个人经营用地不免征城镇土地使用税，个人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免；选项C：企业生产用地不免征城镇土地使用税。

CD

[解析] 财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

CD

[解析] 将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。

AC

[解析] 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。

AB

[解析] 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。

ABC

[解析] 选项A：税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，逾期税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款；选项B：省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，只能通过税收规范性文件，对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，属于执法行为，不是对税务行政处罚的设定；选项C：纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等征税行为决定不服的，必须先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼；选项D：在行政诉讼案件中，作为被告的行政机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉。

BCD

[解析] 个人所得税纳税评估主要从以下项目进行：工资、薪金所得；利息、股息、红利所得；个体工商户的生产、经营所得(含个人独资企业和合伙企业)；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得等。

ABD

[解析] 税务筹划的切入点主要有：(1)选择税务筹划空间大的税种为切入点；(2)以税收优惠政策为切入点；(3)以纳税人构成为切入点；(4)以影响应纳税额的几个基本因素为切入点；(5)以不同的财务管理环节和阶段为切入点。