D

[考点] 或有事项
   [解析] 预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。本题80%可能败诉说明很可能发生，并且金额能可靠计量，所以应确认预计负债，估计数按最可能发生的金额确定为200万，故选项D正确；选项ABC不正确。故本题选D。

A

[考点] 债务重组
   [解析] 甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.17=15(万元)。选项A正确；选项BCD错误。所以答案选A。

D

[考点] 重要性
   [解析] 实际执行的重要性是指注册会计师确定的比财务报表重要性水平低的实际执行的重要性金额。故选项D正确。

C

[考点] 审计的分类和审计方法
   [解析] 本题考查审计抽样。选项C，审计抽样主要应用于对留下运行轨迹的内部控制进行测试(即控制测试)和细节测试中，逆查法主要应用于细节测试中，所以逆查法可适用审计抽样，所以选项C正确。选项ABD，风险评估程序和分析程序中一般不会用到审计抽样。审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。在执行询问、观察时显然不存在一个可以进行抽样的总体项目。而对分析程序来说是分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能对相关项目或数据进行抽样后再进行分析，运用审计抽样得出的分析结果没有意义，分析程序不适用于审计抽样，故选项ABD错误。

B

[考点] 舞弊的确认
   [解析] 重大过失指完全没有遵循审计准则。本题中，注册会计师是在应该扩大审计范围而没有扩大，所以应属于重大过失。故选项B正确。选项A，注册会计师普通过失是指没有完全遵循审计准则，不符合题干意思表达，可排除。选项C，欺诈是故意虚构事实，和题干不符，可排除。选项D，舞弊是指为利益而有目的的改变事实，和题干不符，可排除。所以答案选B。

A

[考点] 其他综合收益
   [解析] 甲公司2017年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额=1052.5-(1020+5-30)=57.5(万元)，故A选项正确，其余BCD三项错误。所以答案选A。

D

[考点] 会计报表编制方法
   [解析] 以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算得出利润总额，故选项D正确；营业收入、营业成本和投资收益是用来计算营业利润的，然后根据营业利润计算利润总额，故排除选项ABC。所以答案选D。

B

[考点] 长期股权投资
   [解析] 长期股权投资的初始投资成本=(5.2-0.5)×30+0.6=141.6(万元)。故选项B正确；选项ACD错误。所以答案选B。

C

[考点] 应收款项审计
   [解析] 对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。故选项C正确；选项ABD均可通过函证发现舞弊。所以答案选C。

B

[考点] 杠杆效应
   [解析] 财务杠杆系数=EBIT/[EBIT-I-D/(1-T)]，当I=0，D=0时，DFL=1。所以答案选B。

D

[考点] 商业银行记账方法
   [解析] 银行会计柜领用空白支票属于表外科目，采用单式记账法，选项D正确。商业银行会计科目按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目，选项A错误；表外科目采用单式记账法，表内科目采用复式记账法，选项BC错误。所以答案选D。

C

[考点] 审计目标
   [解析] 注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截止”认定最相关，故选项C正确。

C

[考点] 现金管理
   [解析] 支付物资采购货款1200元，超过了支付结算起点1000元，既不属于向个人收购农副产品和其他物资，也不属于出差人员必须随身携带的差旅费，故不能使用现金支付，选项C为本题正确选项；支付职工奖金500元，支付零星办公用品购置费800元，都在结算起点1000元下，故其可以使用现金支付，排除AB选项；支付职工差旅费2000元，虽然超过了结算起点1000元，但差旅费不受结算起点的限制，故其可以使用现金支付，排除D选项。所以答案选C。

B

[考点] 费用
   [解析] 甲公司12月1日销售给乙公司的商品确认主营业务成本为150万元，12月15日退回11月5日销售的商品，因为该笔业务没有确认收入，发生销售退回不冲减12月份的主营业务成本，冲减的是“发出商品”科目，所以甲公司12月份应确认的主营业务成本为150万元，故B选项正确，其余ACD三项计算有误。所以答案选B。

A

[考点] 应收款项的减值
   [解析] 期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元)，故A项正确；BCD项计算有误，故错误。所以答案选A。

C

[考点] 商业银行会计核算的原则
   [解析] 谨慎性原则要求会计核算不得高估资产和收益，不得低估负债和费用，选项C正确；权责发生制是指收入费用确认期间以经济业务事项的权利责任为依据，选项A错误；历史成本是会计要素计量属性，按照发生时点的金额记账，选项B错误；划分两类支出原则，是将支出影响企业的程度进行划分，选项D错误。所以答案选C。

D

[考点] 风险与收益
   [解析] 期望投资报酬率的组成主要有：无风险报酬率、通货膨胀补偿率和时间价值率(纯利率)。资金成本率不是期望投资报酬率的构成，故选项D正确。

A

[考点] 收入
   [解析] 主营业务收入包括销售商品、提供劳务等，故A选项正确。选项BCD均属于其他业务收入，故BCD三项排除。所以答案选A。

A

[考点] 筹资方式
   [解析] 债务筹资的缺点：(1)不能形成企业稳定的资本基础；(2)财务风险较大；(3)筹资数额有限，故A选项正确。

C

[考点] 销售与收款循环内部控制及其测试
   [解析] 销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单，故选项C正确。

D

[考点] 盈利能力分析
   [解析] 利息保障倍数又称已获利息倍数，既是反映长期偿债能力，又是反映获利能力指标，故选项D正确；选项AB，资产负债率、流动比率是偿债能力指标，可排除；选项C，应收账款周转率是营运能力指标，可排除。所以答案选D。

D

[考点] 审计质量控制
   [解析] 审计质量控制是审计组织内部制度和规范，是审计组织对自身提出的严格要求和质量控制目标追求，主要包括：对审计人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。不包括对被审计单位提出的相关要求。故选项D正确当选。

C

[考点] 购货与付款循环内部控制测试
   [解析] 检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评，其目的是为了判断固定资产内部控制的执行情况，故选项C正确。

D

[考点] 所得税
   [解析] 企业采用资产负债表债务法核算所得税时，一般应选择的是在资产负债表日，故D项正确；会计报表公布日指会计报表对外公布的日期，故A项错误；审计日为审计外勤工作完成日，也就是审计报告签署日，故B项错误；税务稽查日是干扰项，故C项错误。所以答案选D。

C

[考点] 所得税
   [解析] 可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损5000万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，5000×25%=1250万元，故选项AD说法错误，由于2021年税率变化，需要将递延所得税资产转回5000×15%=750万元，故选项C计算正确，选项B计算错误。故本题正确答案选C。

AB

[考点] 应收账款和存货的管理
   [解析] 选项AB正确；选项C会使经济订货量降低，选项D不影响经济订货量。

AC

[考点] 会计概念
   [解析] 会计核算和监督是会计两项基本职能，核算的数据为监督提供了基础和依据，同时监督保障了数据的真实性、合法性和合理性，所以选项AC阐述错误，是本题的正确选项；选项BD阐述正确，排除。所以答案选AC。

ABC

[考点] 审计的分类和审计方法
   [解析] 审计按其主体目的可分为：①财政、财务收支审计；②财经法纪审计；③经济效益审计，故选ABC。按审计主体，可以将审计划分为国家审计、内部审计和社会审计，故不选D。

BD

[考点] 投资性房地产
   [解析] 选项BD正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，影响营业利润，选项C错误。所以答案选BD。

AC

[考点] 审计抽样基础
   [解析] 注册会计师实施风险评估程序和实质性分析程序时，均不适合采用审计抽样。故选项AC正确；选项BC，审计抽样适用于控制测试(控制的运行留下轨迹时)以及细节测试，可排除；所以答案选AC。

ABD

[考点] 购货与付款循环内部控制测试
   [解析] 选项ABD都属于内部控制测评程序，选项C属于实质性审查程序。所以答案选ABD。

AB

[考点] 证券估值
   [解析] 债券期限越长，债券价值越偏离债券面值。由于市场利率与债券价值反向变动，当市场利率提高时，债券价值会低于面值，期限越长的债券价值会越低，故选项A正确；同理选项C错误；当市场利率降低时，债券价值会高于面值，期限越长的债券价值会越高。故选项B正确；选项D错误。所以答案选AB。

ABC

[考点] 营运资金的管理策略
   [解析] 自发性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债。包括预收账款、应付职工薪酬、应付票据等。故选项ABC正确，选项D属于人为性负债，故D错误。

BCD

[考点] 证券估值
   [解析] 选项A，当市场利率高于票面利率时，债券价值低于债券面值，错误。其余选项说法均正确。

CD

[考点] 无形资产的摊销与减值
   [解析] 出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项D正确。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B错误；处置无形资产的净损益计入资产处置收益，影响营业利润，选项C正确。所以答案选CD。

ABC

[考点] 王营业务收入审计
   [解析] 在运用分析方法检查营业收入的完整性时，具体审计程序包括：①计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较；②比较本期各月营业收入的波动情况；③比较本期各月营业收入的实际数与计划数，故选项ABC正确；选项D属于存货分析程序，可排除。

ACD

[考点] 舞弊的确认
   [解析] 选项B属于与侵占资产导致错报相关的舞弊风险因素，不属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险，可排除；选项ACD均属于与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险因素。

ABCD

[考点] 审计报告的类型
   [解析] 选项A，非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。故A项说法错误，选项B，财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，故B项说法错误。选项C，如果是合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。所以不一定必须是主任会计师，也可能是其授权的副主任会计师，故C项说法错误。选项D，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。所以答案选ABCD。

ABD

[考点] 付职工薪酬的确认
   [解析] 工资、奖金、福利、职工教育经费和工会经费等，都属于职工薪酬的范围，选项ABD正确；职工出差的差旅费不属于薪酬，选项C错误。所以答案选ABD。

AB

[考点] 借款费用
   [解析] 借款费用包括：(1)实际利息费用，如银行借款利息、债券溢折价摊销；(2)汇兑差额等，故选项A正确。承租人根据租赁会计准则的规定确认的融资费用属于借款费用，故选项B正确；发行公司债券发生的折价、溢价与借款费用无关，只有折价、溢价的摊销属于借款费用，故选项C错误；权益性融资费用不属于借款费用，故选项D错误。所以答案选AB。