D

[考点] 特别纳税调整
   [解析] 本题考查一般反避税管理的。税务机关对企业的避税安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法：①对安排的全部或者部分交易重新定性；②在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；③对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；④其他合理方法。故本题选D。

A

[考点] 船舶吨税的税收优惠、应纳税额的计算以及征收管理
   [解析] 本题考查船舶吨税的征收管理。纳税人未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下的罚款。故本题选A。

D

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查外国企业常驻代表机构税收计算方法。代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税率。常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5(万元)。故本题选D。

B

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查财产租赁所得的计税方法。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：①财产租赁过程中缴纳的税费；②向出租方支付的租金(转租)；③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次以800元为限)；④税法规定的费用扣除标准(800元或20%)。允许扣除的修缮费用，以800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。王某取得3月租金收入应纳个人所得税税额=(2000-140-800-800)×10%=26(元)，王某取得4月租金收入应纳个人所得税税额=(2000-140-200-800)×10%=86(元)。3、4月共计缴纳个人所得税=26+86=112(元)。故本题选B。

C

[考点] 资产损失税前扣除的所得税处理
   [解析] 本题考查资产损失的所得税处理。企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以以清单申报方式向税务机关申报扣除的损失。该企业应按照净损失=100-80=20(万元)，向税务机关申报扣除的损失。故本题选C。

C

[考点] 征收管理
   [解析] 本题考查个人所得税纳税人识别号的相关规定。纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号。纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。故本题选C。

B

[考点] 减免税优惠、计税依据和应纳税额的计算、征收管理
   [解析] 本题考查房产税应纳税额的计算。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。本题中该公司只收取固定租金，不承担联营风险，故将固定收入视作租金收入从租计征房产税，应纳房产税=160×12%+3000×(1-30%)×4÷12×1.2%=27.6(万元)。故本题选B。

D

[考点] 减免税优惠、计税依据和应纳税额的计算、征收管理
   [解析] 本题考查房产税应纳税额的计算。房产税按年计算缴纳房产税，企业出租的房产，以租金收入为计税依据计算房产税，适用税率为12%。故本题中该企业应纳房产税=200×12%=24(万元)。故本题选D。

A

[考点] 船舶吨税的税收优惠、应纳税额的计算以及征收管理
   [解析] 本题考查船舶吨税的基本规定。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照，A项正确；吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高，B项错误；自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶(以下称应税船舶)，应当依照规定缴纳船舶吨税，C项错误；拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，D项错误。故本题选A。

C

[考点] 契税的征税范围、减免税优惠以及应纳税额的计算
   [解析] 本题考查契税的征税范围。契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。A项，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。B项，承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。C项，以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格；没有成交价格或成交价格明显偏低的，税务机关可依次按评估价格、土地基准地价确定。D项，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房产现值缴纳契税。故本题选C。

C

[考点] 概述和征税对象
   [解析] 本题考查利息、股息、红利所得的征税范围。A项，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；B项，依照“经营所得”项目计征个人所得税；C项，股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；D项，应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。故本题选C。

D

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查利息费用的扣除。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。故本题选D。

C

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查职工教育经费的扣除限额计算。集成电路设计企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在税前扣除。应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，按照工资、薪金的8%在税前扣除。所以本题中实发的职工培训费可全额在税前扣除。其他职工教育费用的扣除限额=(230+20+10)×8%=20.8(万元)，实际发生7万元，可全额扣除。可扣除的职工教育经费的总额=5+7=12(万元)。故本题选C。

B

[考点] 征收管理
   [解析] 本题考查合伙企业所得税的征收管理。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，A项正确；合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，B项错误；合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，C项正确；合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，D项正确。故本题选B。

A

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查收入确认时间的判定。销售货物采用预收款方式的，以发出货物的时间确认收入的实现，B项错误；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现，C项错误；宣传媒介的收费，应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现，D项错误。故本题选A。

A

[考点] 国际避税与反避税及国际税收合作
   [解析] 本题考查利用资本弱化避税。A项，企业投资者在融资方式的选择上，可以加大债务融资的比例，降低股本的比例，扩大债务与权益的比例，导致自有资本金在资本结构中的地位相对下降和弱化。B项，纳税人在对外投资时，可以根据合伙企业与公司、子公司与分公司在不同国家之间的税制差异，选择最有利的组织形式以实现税收利益最大化。C项，转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低中国境内公司向境外关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准，或有意提高境外公司向中国境内关联公司销货、贷款、服务等收入或费用分配标准，使中国关联公司的利润减少，转移集中到低税国家(地区)的关联公司。D项，跨国自然人可以通过迁移住所避免成为某一国的居民，从而躲避或减轻纳税义务。居住在高税区的人，可以设法移居到低税区，使其在住所上成为事实上的低税区居民，从而使其全球范围的所得承担低税区的纳税义务，得以减轻所得税、遗产税和财产税的负担。跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，得以降低整个公司的税收负担。企业也可通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实现税收从高税区向低税区的倒置。故本题选A。

C

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查捐赠支出的扣除限额。捐赠支出的税前扣除限额是利润总额的12%，税前扣除限额=(400-50)×12%=42(万元)。允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠，直接捐赠或者通过其他企业的捐赠不得扣除，因此税前可以扣除的捐赠支出为20万元。故本题选C。

A

[考点] 资产的税务处理
   [解析] 本题考查无形资产的摊销年限。根据税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=100÷2=50(万元)。故本题选A。

D

[考点] 本题考查房产税及城镇土地使用税的税收优惠。
   [解析] 国家机关、人民团体、军队自用的房产及所占用土地，国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产及所占用土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产及所占用土地，这三项均属于房产税及城镇土地使用税的免税项目；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税但不免征房产税。故本题选D。

C

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查企业所得税的税前扣除项目。税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除，A、B、D三项错误；计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除，C项正确。故本题选C。

D

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查综合所得的计税方法。设王某2×19年税前劳务报酬为X，根据综合所得计算公式，X-{[(1-20%)×X-60000]×20%-16920}=300000(元)，解方程可知X=322714.29(元)，A公司2×19年应为王某缴纳个人所得税税额=[322714.29×(1-20%)-60000]×20%-16920=22714.29(元)。故本题选D。

B

[考点] 应纳税所得额的计算
   [解析] 本题考查完工进度确认收入的规定。提供文艺演出，提供宴会招待，在相关活动发生时确认收入，A、C两项错误；广告的制作，按照完工进度确认企业所得税应税收入，B项正确；作为商品销售附带条件的安装，在确认商品销售实现时确认收入，D项错误。故本题选B。

C

[考点] 资产损失税前扣除的所得税处理
   [解析] 本题考查资产损失的清单申报。资产损失清单申报适用范围：①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；②企业各项存货发生的正常损耗；③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；⑤企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。A、D两项均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后以清单申报的方式纳税申报，并出具损失情况分析报告。B项属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的方式；商业零售企业存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。故本题选C。

A

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查非居民企业应纳税额的计算。非居民企业取得的与其在我国境内设立的机构、场所没有实际联系的收入，应当按照10%的预提所得税税率计算缴纳所得税，不应扣除成本费用。A企业应缴纳企业所得税=400×10%=40(万元)。故本题选A。

B

[考点] 车船税的征税范围、减免税优惠以及应纳税额的计算
   [解析] 本题考查车船税的征税范围及税收优惠。企业用于出租的汽车应当缴纳车船税，A项正确；拖船、非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税，B项错误；根据车船税法的法定减免规定，养殖、捕捞渔船免征车船税，C项正确；车船税税目税额表中的专用作业车，是指对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车，D项正确。故本题选B。

B

[考点] 减免税优惠、计税依据和应纳税额的计算、征收管理
   [解析] 本题考查以货换货交易应纳印花税额的计算。商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.3‰=420(元)。故本题选B。

B

[考点] 概述和征税对象
   [解析] 本题考查经营所得的征税范围。个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。故本题选B。

C

[考点] 国际避税与反避税及国际税收合作
   [解析] 本题考查美国海外账户遵从法案的相关规定。根据FATCA规定，金融机构负有尽职调查与信息报告义务，举证责任最终由纳税人承担；如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。故本题选C。

B

[考点] 征收管理
   [解析] 本题考查个人取得工资、薪金所得预扣预缴税额的计算。王某每个月的专项扣除额=6000×(8%+2%+0.5%+12%)=1350(元)。2×19年1月该公司应为王某预扣预缴个人所得税=(8500-5000-1350-1000)×3%=34.5(元)。2×19年2月该公司应为王某预扣预缴个人所得税=(8500×2-5000×2-1350×2-1000×2)×3%-34.5=34.5(元)。故本题选B。

D

[考点] 企业重组的所得税处理
   [解析] 本题考查资产收购的特殊性税务处理。资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以按照特殊性税务处理，A、B两项正确；转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，C项正确；受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，D项错误。故本题选D。

ABCE

[考点] 征收管理
   [解析] 本题考查个人所得税应纳税额计算的相关规定。居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。故本题选ABCE。

ABE

[考点] 资产的税务处理
   [解析] 本题考查固定资产的折旧范围。经营租出和融资租入的固定资产，所有权仍保留在企业，应当计提折旧，C、D两项错误。故本题选ABE。

ABE

[考点] 本题考查房产税、城镇土地使用税的纳税义务发生时间。
   [解析] 房产税、城镇土地使用税的纳税义务发生时间有诸多相似之处，考生应对比记忆。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税，A项正确；纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，计征房产税，B项正确；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税，C项错误；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税，D项错误；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，E项正确。故本题选ABE。

ABE

[考点] 资产的税务处理
   [解析] 本题考查固定资产折旧的税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地。A、B、E三项均属于不得计提折旧在税前扣除的资产。故本题选ABE。

ADE

[考点] 税收优惠
   [解析] 本题综合考查企业所得税的税收优惠和税前扣除。企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，B项错误；符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后纳税年度内抵扣，且没有年限的规定，C项错误。故本题选ADE。

ABCD

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查个人所得税的征收管理。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，应按次或按月预扣预缴所得税。A、B、C三项正确。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。D项正确。财产租赁所得按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。E项错误。故本题选ABCD。

ABCE

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查股权转让所得个人所得税管理办法。A项，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。B项，个人股权转让所得缴纳个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。C项，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：①出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；②继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；③相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；④其他合理情形。D项，股权转让协议已签订生效的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。E项，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。故本题选ABCE。

AC

[考点] 税收优惠
   [解析] 本题考查从事农、林、牧、渔业项目的所得的税收优惠规定。企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠，B项错误；企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理，D项错误；企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税，E项错误。故本题选AC。

ABCD

[考点] 应纳税额的计算
   [解析] 本题考查税务机关有权按照合理方法进行纳税调整的情形。有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：①个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；②居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；③个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。故本题选ABCD。

ABD

[考点] 房地产开发经营业务的所得税处理
   [解析] 本题考查房地产开发经营业务的税前扣除。已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积；已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本，C项错误。委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除，E项错误。故本题选ABD。