银符考试题库B12
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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟19
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款,为验证其真实性,审计人员可采取的替代审计程序是:______
A.将本期应收账款余额与上期比较,分析变动是否异常
B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
D.重新测试相关的内部控制
A
B
C
D
C
[解析] 如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入,以及客户与其顾客之间的书信往来,证实应收账款真实性。选项AB对于应收账款的审计没有针对性,选项D应当在函证之前实施。
2. 下列关于审计准则的表述,错误的是:______
A.审计准则是衡量审计质量的尺度
B.审计准则是评价被审计单位的标准
C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
A
B
C
D
B
[考点] 本题考查重点是对“审计准则的作用”的掌握。
[解析] 审计准则的作用包括:①审计准则是衡量审计质量的尺度;②审计准则是确定和解脱审计责任的依据;③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。所以,审计准则是审计人员必须遵守的行为规范。
3. 审计人员对应收账款进行函证的主要目的是验证应收账款的:______
A.真实性
B.完整性
C.截止期
D.账务处理的正确性
A
B
C
D
A
[解析] 对应收账款进行函证,是为了证实该笔交易或余额是否真实存在,属于真实性验证。
4. 下列对信用期的叙述正确的是:______
A.信用期越长,企业坏账风险越小
B.信用期越长,表明客户享受的信用条件越优越
C.延长信用期,不利于销售收入的扩大
D.信用期越长,应收账款的机会成本越低
A
B
C
D
B
[考点] 本题是考查对信用条件知识的掌握。
[解析] 信用期是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间,信用期越长,给予顾客的信用条件越优惠。延长信用期对销售额增加会产生有利影响,与此同时,应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。
5. 对未入账的长期借款进行审查,无效的审计程序是:______
A.向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料,了解与举债相关的信息
A
B
C
D
C
[考点] 本题考查重点是对“未入账的长期借款的审查”的熟悉。
[解析] 未入账的长期借款的审查内容包括:①查阅企业管理部门的会议记录、文件资料等,了解企业决定筹集的全部债务资金的来源;②向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务;③向债权人函证负债金额,确定负债记录的完整性;④分析利息费用账户,验证利息支出是否合理,确定实际支付利息与账面反映的应付利息是否一致,以查明有无支出来自未入账的长期负债利息;⑤询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。
6. 下列关于库存现金监盘的表述中,错误的是:______
A.应采取突击方式进行监盘
B.出纳和会计主管应在盘点表上签字
C.由出纳自行盘点,会计主管和审计人员在旁边观察监督
D.对存放于不同地点的现金,应分别安排不同的监盘时间
A
B
C
D
D
[解析] 对于所有的库存现金,无论存放何处,应同时全面地进行清点。
7. 下列各项中,违反采购与付款循环内部控制要求的是:______
A.验收单预先连续编号
B.定期与供应商核对往来款项
C.采购部门提出采购申请
D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查
A
B
C
D
C
[解析] 选项C不符合采购与付款循环内部控制要求。
8. 下列有关审计抽样的说法,正确的是______。
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
A
B
C
D
C
[解析] 审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果,推断总体特征的一种审计方法,包括统计抽样方法和非统计抽样方法。审计:油样可用于内部控制测试和实质性审查,但是不适用于询问、观察和分析。
9. 审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定,有形资产与无形资产投入比例是否适当,是为了证实实收资本业务的:______
A.真实性
B.合法性
C.效率性
D.完整性
A
B
C
D
B
[解析] 审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定,有形资产与无形资产投入比例是否适当,是为了证实实收资本业务的合法性。
10. 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以采取的行动是______。
A.申请行政复议
B.提起行政诉讼
C.提请审计机关的本级人民政府裁决
D.不予理睬
A
B
C
D
C
[解析] 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
11. 下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是:______
A.计算
B.监盘
C.观察
D.函证
A
B
C
D
C
[解析] 用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪。
12. 下列长期投资决策评价指标中,其计算结果不受建设期的长短、资金投入的方式、回收额的有无以及净现金流量的大小等条件影响的是:______
A.内部报酬率
B.投资回收期
C.投资利润率
D.净现值率
A
B
C
D
C
[考点] 本题是考查对项目投资决策的非折现方法知识的掌握。
[解析] 投资利润率只与年平均税后净利润、初始投资额相关。投资回收期受建设期长短的影响。内部报酬率与净现值率均受净现金流量的影响。
13. 为测试银行存款截止期的正确性,应审查银行存款收付业务的期间是:______
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
A
B
C
D
D
[解析] 为审查银行存款截止期的正确性,审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
14. 审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产,其主要目的是:______
A.确定固定资产的所有权
B.证实固定资产交易事项的合法性
C.证实固定资产折旧方法选用的合规性
D.证实固定资产减值准备计算的正确性
A
B
C
D
A
[解析] 审查财务报表列出的固定资产是否被代管或抵押,是为了确定被审计单位对该固定资产的权利是否存在瑕疵。
15. 下列各项中,不属于应收票据贴现审查内容的是:______
A.票据贴现款项是否及时足额入账
B.票据贴现金额计算是否正确
C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理
D.票据登记簿是否由专人保管
A
B
C
D
D
[解析] 应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金,银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后,将余额付给企业的筹资行为。
16. 某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资,有甲、乙两种方案可供选择。甲方案的收益期望值为2000万元,标准离差为600万元;乙方案的收益期望值为2400万元,标准离差为600万元。下列结论中正确的是:______
A.甲方案的风险大于乙方案
B.甲方案的风险小于乙方案
C.甲、乙两种方案的风险相同
D.无法评价甲、乙两种方案的风险大小
A
B
C
D
A
[考点] 本题是考查对单项投资风险报酬率的衡量知识的掌握。
[解析] 甲的标准离差率=600÷2000×100%=30%;乙的标准离差率=600÷2400×100%=25%。
17. 确定符合性测试的抽查范围时,可选择的方法是______。
A.实地观察法
B.证据检查法
C.统计抽样法
D.重复执行法
A
B
C
D
C
[解析] 确定符合性测试的抽查范围时,可选择的方法包括统计抽样法和经验估计法。
18. 从不同的影响因素考虑,可将审计风险完整地划分为:______
A.固有风险和控制风险
B.固有风险和检查风险
C.被审计单位的重大错报风险和检查风险
D.控制风险和检查风险
A
B
C
D
C
[解析] 审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险,其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。
19. 在被审计单位盘点存货之前,注册会计师应当:______
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC均为监盘过程中(而非“之前”)应实施的工作。
20. 下列有关国家审计法律责任的表述中,错误的是:______
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
B.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任和民事责任
C.它是法律责任主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
A
B
C
D
B
[解析] 它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
21. 下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是:______
A.分析
B.观察
C.函证
D.重新计算
A
B
C
D
B
[解析] 用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪。故选B。
22. 下列有关审计种类的表述,正确的是:______
A.与财政财务收支审计相比,财经法纪审计更加突出合法性目标
B.局部审计也称抽样审计,是选择部分项目进行的审计
C.全部审计就是详细审计,可以查出被审计单位存在的所有差错
D.授权审计即委托审计,双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系
A
B
C
D
A
[解析] 本题BC选项容易选错。详细审计和抽样审计是审计取证基本方法,不是审计种类。
23. 下列关于审计工作底稿的表述中,正确的是:______
A.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
B.每一个审计事项均应当编制审计工作底稿
C.非重大事项的审计工作底稿不需要复核
D.重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可
A
B
C
D
B
[解析] 每一个审计事项均应当编制审计工作底稿。
24. 审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示,主要是为了查明:______
A.资本公积使用是否合法
B.资本公积分类是否正确
C.资本公积记录是否真实
D.资本公积披露是否恰当
A
B
C
D
D
[考点] 考查资本公积审计目标。
25. 下列财务报告审计目标中,属于合并财务报表审计所特有的目标是:______
A.报表内容的真实性
B.报表编制方法的合规性
C.报表编制方法的一贯性
D.报表合并范围的正确性
A
B
C
D
D
[解析] 只有在合并报表审计中才涉及合并范围的正确性。
26. 下列有关审计机关作出审计决定的表述中,正确的是:______
A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,应当直接作出变更或者撤销的决定
C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员,听取其陈述和申辩
D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以提请审计机关的上级人民政府裁决
A
B
C
D
C
[解析] 选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服时,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以变更或者撤销,必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
27. 下列各项中,不属于国家审计特点的是:______
A.权威性
B.强制性
C.有偿性
D.独立性
A
B
C
D
C
[解析] 国家审计的特点有:独立性、强制性、权威性三个方面。
28. 审查销售折让账务处理时,审计人员认为下列做法正确的是:______
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
A
B
C
D
A
[解析] 销售折让是对售价降低,与营业成本和产品成本无关。
29. 根据国家审计准则的规定,下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是:______
A.保持审计的独立性
B.按照分工完成审计任务
C.如实记录实施的审计工作
D.对审计报告提出审理意见
A
B
C
D
D
[解析] 审计组成员的职责包括:遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项D属于审计机关审理机构的工作职责。
30. 属性抽样中,如果其他条件不变,审计人员预计的总体误差率提高,则所需样本量:______
A.增加
B.减少
C.不变
D.无法确定
A
B
C
D
A
[解析] 预计总体误差率越大,样本量越大。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 对于可以控制的审计风险,审计人员应该采取必要的措施加以防范,主要的做法有:______
A.遵守审计准则
B.保持审计的独立性
C.加强审计质量控制
D.提高审计人员的业务水平
E.对被审单位进行调查评价,了解是否具备审计基本条件
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 这里是考查审计的控制方法。
2. 下列情形中,审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:______
A.应收账款回收天数显著增加
B.关键管理人员频繁更换
C.毛利率明显高于行业平均水平
D.合并资产负债表中单独列示商誉项目
E.关联方交易明显增加
A
B
C
D
E
ABCE
[考点] 本题考查的是财务报告舞弊信号的识别。
[解析] D选项属于应列示项目。
3. 下列关于审计取证方法的表述中,正确的有:______
A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据
B.询问本身不足以证实内部控制运行的有效性
C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
D.分析方法仅运用于审计实施阶段
E.外部调查可分为现场调查和函证
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 观察有形资产不能获取有关资产所有权的证据;分析程序用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境;也可以用作实质性程序;在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。
4. 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有:______
A.文字说明法
B.标杆法
C.调查表法
D.评分法
E.流程图法
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
5. 下列固定资产中,应计提折旧的有:______
A.融资租入的固定资产
B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C.大修理停用的固定资产
D.经营租赁租出的设备
E.已提足折旧继续使用的固定资产
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 本题是考查对固定资产折旧范围知识的掌握。
[解析] 除下列情况外,企业应对固定资产计提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独估价作为固定资产入账的土地;③处于更新改造过程而停止使用的固定资产,应将其账面价值当期转入在建工程,不再计提折旧。
6. 企业可采取的混合性筹资方式主要有:______
A.发行债券筹资
B.认证股权筹资
C.融资租赁筹资
D.可转换债券筹资
E.发行股票筹资
A
B
C
D
E
BD
[考点] 本题是考查对混合性筹资方式知识的掌握。
[解析] AC项属于债权性筹资方式,E项属于长期股权性筹资方式。
7. 下列各项中,属于内部控制中“控制活动”要素的有:______
A.人力资源制度
B.对交易和事项的独立检查
C.对控制的日常监督
D.实物控制
E.管理当局的理念
A
B
C
D
E
BD
[考点] 本题考查重点是对“内部控制中控制活动要素的内容”的掌握。
[解析] 内部控制中控制活动要素的内容包括:①业务授权控制;②职责分工控制;③凭证与记录控制;④实物控制;⑤独立检查。
8. 我国国家审计的总目标包括:______
A.真实性
B.公允性
C.合法性
D.完整性
E.效益性
A
B
C
D
E
ACE
[考点] 本题考查重点是对“我国国家审计的总目标”的掌握。
[解析] 我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性。
9. 下列有关审计报告的表述,不正确的有:______
A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告
B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
C.审计报告复核是审计质量控制措施之一
D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
E.注册会计师签发的审计报告是进行法院判决的唯一凭证
A
B
C
D
E
ABE
[解析] AB表述有误。简式审计报告通常用于注册会计师实施的年度财务报表审计。
10. 下列关于内部控制局限性的表述,正确的有:______
A.内部控制可能因经营环境的改变而失效
B.内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置
C.内部控制可能因有关人员内外串通而失效
D.内部控制可能因人员疏忽而失效
E.内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] B项错误,因为内部控制一般针对常规业务活动而设置。
11. 对应付账款明细账进行审计时,应重点审查的有______。
A.月结单核对相符的账户
B.关联单位的账户
C.长期挂账未结清的账户
D.积欠已久而突然结清的账户
E.具有特殊交易的账户
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 对应付账款明细账进行审计时,应重点审查的有:应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户;应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户;同一账户应付已付业务发生频繁的账户;应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户;应付款项明细账账面余额很小,而又长期没有变动的账户;无月结单可供核对的账户;具有特殊交易的账户;提供资产担保的账户;关联单位的账户。
12. 审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回,销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理,不考虑其他因素,被审计单位可能存在的问题有:______
A.虚增营业收入
B.虚减营业收入
C.虚增营业成本
D.虚减营业成本
E.少计存货
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 对于已确认收入的售出商品发生退回的,企业应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。
13. 为了核实营业收入的截止期,审计人员可实施的审计程序有:______
A.对存货进行监盘
B.核对主营业务收入总账和明细账
C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
D.核对、比较有关发票、运单、收据的日期
E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
A
B
C
D
E
DE
[考点] 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。
[解析] 截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用,尤其是在营业收入审查中更为重要。审查时可以从明细账为起点追查决算日前后会计凭证,也可以从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账,或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。(为了核实营业收入的截止期,审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录,核对、比较有关发票、运单及收据,确认收入截止期是否正确。)
14. 下列各项中,属于地方政府财政部门预算管理职权的有:______
A.决定本级预算预备费的动用
B.编制本级预决算草案
C.具体组织本级总预算的执行
D.监督本级各部门预算和下级政府预算的执行
E.具体编制本级预算的调整方案
A
B
C
D
E
BCE
[考点] 本题是考查对预算管理权限知识的掌握。
[解析] AD属于地方政府的预算管理权限。
15. 企业在收到客户订单之后,应编制销货单作为处理订货的依据,销货单常用于:______
A.赊销的批准
B.发货的审批
C.产品的入库
D.款项的支付
E.坏账的审批
A
B
C
D
E
AB
[解析] 销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。
16. 被审计单位将下列各项列入生产成本支出,其中属于混淆生产成本支出范围的有:______
A.固定资产购置支出
B.直接材料费支出
C.对外投资支出
D.税收滞纳金支出
E.对外捐赠支出
A
B
C
D
E
ACDE
[考点] 本题考查重点是对“产品成本审计——成本项目的审查”的掌握。
[解析] 审查中对下列混淆生产成本支出的问题应予以特别注意:①将购置固定资产、无形资产和其他资产的投资性支出列入成本支出;②将对外投资支出列入成本支出;③将由职工福利费开支的费用列入成本支出;④将由税后利润开支的各项税收滞纳金、罚款及被没收财物损失列入成本支出;⑤将企业对外赞助、捐赠及各种损失、赔偿金、违约金等营业外支出列入成本支出;⑥将国家有关法律、法规规定以外的各种付费及不属于成本开支范围的开支列入成本支出。
17. 下列有关审计独立性的表述中,正确的有:______
A.独立性是审计的本质特征
B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立
C.为保持独立性,国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿
D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见
E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,不影响其独立性。
18. 下列有关审计风险的说法中,错误的有:______
A.审计风险取决于固有风险和检查风险
B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
C.固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性
D.报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险
E.外部因素也有可能影响固有风险
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项A,审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项B,重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计,不是实施程序可以控制的;选项C,控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性;认定层次的重大错报风险可进一步细分。
19. 财政支出可以分为购买性支出和转移性支出,下列属于转移性支出的有______。
A.社会保障支出
B.国债利息支出
C.社会文教支出
D.财政补贴支出
E.捐赠支出
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 转移性支出直接表现为资金的、无偿的、单方面的转移.这类支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。
20. 下列各项中,审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有:______
A.应收账款在决算日后收回
B.决算日后应收账款有大额调整
C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹
D.应收账款明细频繁发生红字冲销
E.部分客户对账单寄送后未收到回复
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大:会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
案例
(一)资料
2014年3月,某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下:
1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
①检查生产通知单是否连续编号;
②检查永续盘存记录是否由财会部门负责;
③抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;
④抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
2.经审计组确认,乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时,审计组发现下列情况:
①编号为8478的发运单于2013年入账;
②编号为8513的发运单于2013年入账;
③编号为8512的发运单于2014年入账;
④编号为8486的发运单于2014年入账。
3.在对产品成本的审查中,审计人员注意到2013年末原材料明细账显示,螺纹钢数量为零,而金额为红字1350万元。
4.审计组发现,乙公司仓库中存放着以下类型的存货:
①第三方寄销的镀锌板;
②来料加工的电工钢;
③已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;
④已验收入库但尚未付款的螺纹钢。
5.根据审计人员以往的经验,某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩,即在产品实物不转移的情况下,将货物销售给客户后再进行回购,为避免过高税费支出,其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
(二)要求
根据上述材料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”中,在所列示的审计程序中合理的有:______
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准
D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录
A
B
C
D
ABCD
[解析] A选项属于对产品成本、成本管理制度执行情况的审查。B选项是永续盘存记录,由财会部门而不是仓储部门负责,使管物和管账两个不相容职务分离。C选项属于对授权程序的审查。D选项属于内部控制测评中的抽查盘点记录。
2. “资料2”中,审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有:______
A.编号为8478的发运单于2013年入账
B.编号为8513的发运单于2013年入账
C.编号为8512的发运单于2014年入账
D.编号为8486的发运单于2014年入账
A
B
C
D
BD
[解析] 因为乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498,编号是8513的发运单于2013年入账,可能存在提前确认收入的问题。编号是8486的发运单于2014年入账,可能存在延期确认收入的问题。所以B选项和D选项存在错报风险。
3. “资料3”中,审计组认为可能的原因是:______
A.领用原材料尚未入账
B.购入原材料尚未入账
C.原材料未入库即领用
D.多结转了原材料成本
A
B
C
D
D
[解析] 根据存货账面出现红字的种类及原因:数量为零或正数,金额红字。原因是存货发出计价不规范或中途变更计价方法,发出价高于账面成本价,多转成本,减少利润,少交所得税。故D项符合要求。ABC选项因未入账,所以不影响原材料明细账。
4. “资料4”中,审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货,所有权不属于乙公司的有:______
A.第三方寄销的镀锌板
B.来料加工的电工钢
C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢
D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢
A
B
C
D
ABC
[解析] 第三方寄销的镀锌板,其所有权属于第三方。来料加工的电工钢,其所有权属于委托方。已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢,其所有权属于购买方。
5. “资料5”中,为了查找产品销售业务真实性方面的疑点,审计人员下一步可以采用的审计程序有:______
A.追踪产品发运单审查货物是否发出
B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位
C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次
D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次
A
B
C
D
ABCD
[解析] 审计人员根据经验采用实质性测试分析。故选ABCD。
案例
(一)资料
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,有关经济业务如下:
(1)2010年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:毁损产品的实际成本为4000元,其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3000元。
(2)2010年4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元。另外支付手续费10005元。甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。2010年6月30日,甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
(3)2010年4月1日,采用年数总和法对3月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91004元,预计净残值为5000元,预计尚可使用年限为5年。
(4)2010年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元,应交营业税15000元,该项无形资产的原始价值为400000元,累计摊销130000元,计提减值准备10000元。
(二)要求
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
6. 该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括:______
A.借:待处理财产损溢 4340
贷:库存商品 4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340
B.借:原材料 250
其他应收款 3000
贷:待处理财产损溢 3250
C.借:管理费用 1090
贷:待处理财产损溢 1090
D.借:营业外支 1090
贷:待处理财产损溢 1090
A
B
C
D
ABD
[考点] 本题考查存货盘亏或损毁账务处理。
[解析] 火灾属于非常损失,应记入“营业外支出”科目,而属于一般经营损失的部分,才记入“管理费用”科目。存货盘亏或损毁会计分录如下:
(1)部门审批前,会计分录如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料/库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)部门审批后:
对于盘亏、毁损的存货,按残料价值和应收赔偿款,会计分录如下:
借:原材料/其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对于非常损失,会计分录如下:
借:营业外支出—非常损失
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
营业外支出=4340-3000-250=1090(元)。
7. 该企业4月1日购入股权时,应确认的初始投资成本是:______
A.320000元
B.321000元
C.325000元
D.326000元
A
B
C
D
B
[考点] 本题考查长期股权投资的取得。
[解析] 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日按企业合并成本确定其初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值,以及企业合并发生的直接相关费用,但不包括已宣告发放但尚未支取的现金股利或利润。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本=320000+1000=321000(元)。
8. 该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时,应借记的会计科目是:______
A.交易性金融资产——股票
B.长期股权投资——损溢调整
C.营业外支出
D.长期股权投资——其他权益变动
A
B
C
D
D
[考点] 本题考查长期股权投资核算。
[解析] 在“长期股权投资”科目设置的“损溢调整”明细科目用于反映购入股权以后随着被投资企业留存收益的增减变动而享有份额的调整数,设置的“其他权益变动”明细科目用于反映购入股权以后随着被投资企业资本公积的增减变动而享有份额的调整数。甲公司受赠专利权后,其资本公积增加,因此,该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时应借记“长期股权投资——其他权益变动”科目。
9. 该企业4月对3月投入使用的固定资产应计提的折旧额是:______
A.2389元
B.2527.8元
C.2866元
D.3034.6元
A
B
C
D
A
[考点] 本题考查固定资产折旧。
[解析] 年折旧率=该年尚可使用年数÷各年尚可使用年数总和=5÷(5+4+3+2+1=15)=
。年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率=(91004-5000)×
=28668(元)。月折旧额=年折旧额÷12=2389(元)。
10. 该企业5月10日出售专利技术的净收益为:______
A.15000元
B.25000元
C.30000元
D.40000元
A
B
C
D
B
[考点] 本题考查无形资产的出售。
[解析] 将出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产账面价值后的差额,确认为当期损益。净收益=300000-(400000-130000-10000)-15000=25000(元)。
案例
2020年3月,审计组对某公司2019年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时,有关情况和资料如下:
1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务表上应付账款的数额核对相符后,即确认该明细表正确无误。
2.审计人员查实被审计单位在2019年12月25日开出了一张支票,用以偿付应付账款,当日进行的财务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查,该支票实际上仍保存在财务部门,并未发出,于2020年1月5日被注销,被审计单位据此在2020年账上进行了转回处理。
3.审计应付票据时,发现一份带息票据出票日为2019年9月1日,到期日为2020年3月1日,面值1000万元,票面利率月息为0.5%,未按规定计提利息费用。
4.在检查12月的采购业务时,审计人员发现,该公司于2019年12月26日采购了一批货物,货物当天入库并填制验货单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。
5.审计人员发现,该公司将出售某设备的净损失10万元计入当期管理费用。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
11. 针对“资料1”中的情况,下列说法正确的有______。
A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B.审计人员还应审计应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对,查明二者是否相符
D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
A
B
C
D
BCD
12. 针对“资料2”中被审计单位准备以支票偿付应付账款,支票注销后又于2019年转回的账务处理,下列说法中正确的有______。
A.账务处理正确
B.账务处理错误,少计了年度资产负债表日的应付账款
C.账务处理错误,少计了年度资产负债表日的银行存款
D.账务处理错误,注销支票后不应再作汇集会计处理
A
B
C
D
BC
[解析] 开出支票,借记“应付账款”、贷记“银行存款”,但支票实际上仍被保存在财务部门并未发出,2019年1月5日被注销,被审计单位据此在2019年账上进行了转回处理。因此,减少了2017年的应付款项与银行存款余额。
13. 针对“资料3”的情况,被审计单位2019年度终了应计提的利息是______元。
A.20万
B.150万
C.250万
D.50万
A
B
C
D
A
[解析] 2019年度终了应计提的利息=1000×0.5%×4=20(万元)。
14. 针对“资料4”中的情况,如不考虑相关税费等因素,该公司2019年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有______。
A.虚减利润3万元
B.少计负债3万元
C.虚增利润3万元
D.少计资产3万元
A
B
C
D
BD
[解析] 2019年12月26日购入并入库的原材料,按购票金额150万元入账,而该公司按7万元入账,既少计了3万元负债,同时也少计了3万元资产。
15. 针对“资料5”中的情况,该公司的账务处理对2019年经营成果造成的影响有______。
A.虚增营业利润
B.虚减营业利润
C.虚增利润总额
D.虚减利润总额
A
B
C
D
B
[解析] 该公司的账务处理对2019年利润总额不产生影响,但是虚减了营业利润。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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