银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
注册税务师财务与会计模拟题模拟153
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 某公司发行普通股每股市价为20元,预计下年每股股利为2元,每股筹资费用率为2.5%,预计股利每年增长3%,则该普通股资本成本是______。
A.10.26%
B.13.26%
C.13%
D.10%
A
B
C
D
B
[解析] K=2/[20×(1-2.5%)]+3%=13.26%。
2. 下列关于股利分配政策的说法中,错误的是______。
A.固定股利政策有利于树立企业良好形象,避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况
B.低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配,增强股东的信心
C.固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致,有利于公司股价的稳定
D.剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构,可使综合资金成本降到最低
A
B
C
D
C
[解析] 采用固定股利支付率政策下,发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波动,所以不利于公司股价的稳定。
3. 甲公司2019年1月开始研发一项新技术,2020年1月进入开发阶段,2020年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2019年发生研发费用600万元,截至2020年年末,累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的150%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中,正确的是______。
A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用
B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产
D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用
A
B
C
D
C
[解析] 企业自行研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出应计入当期损益,开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。
4. 下列各项中,不属于其他货币资金的是______。
A.信用卡存款
B.银行承兑汇票
C.银行本票存款
D.信用保证金存款
A
B
C
D
B
[解析] 银行承兑汇票不属于其他货币资金。
5. 对于甲公司而言,下列各项交易中,应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是______。
A.甲公司以所持丙公司20%股权(重大影响)交换乙公司一批原材料
B.甲公司以应收丁公司的2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房
C.甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车
D.甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术,并以银行存款收取补价,所收取补价占换出专利权公允价值的30%
A
B
C
D
A
[解析] 选项B:应收票据属于货币性资产,不能作为非货币性资产交换处理。选项C:企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的,换出存货的企业适用《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理。选项D:补价的比例大于25%,不能作为非货币性资产交换处理。
6. 下列关于递延所得税资产确认的说法中,正确的是______。
A.相关可抵扣暂时性差异转回期限超过一年的,递延所得税资产应当予以折现
B.税率发生变化时,应考虑所得税税率发生变化的影响
C.递延所得税资产的确认应采用当期的所得税税率来核算
D.递延所得税资产的确认无需考虑未来期间很可能取得的应纳税所得额
A
B
C
D
B
[解析] 无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不要求折现;递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限;递延所得税资产确认时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期期间相一致的税率进行核算。
7. 甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元。当年6月20日,甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认的投资收益为______万元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司在其2020年度的个别财务报表中应确认的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(万元)。
8. 在利用存货模式确定最佳现金持有量时,需考虑的成本是______。
A.交易成本和机会成本
B.交易成本和转换成本
C.持有成本和转换成本
D.持有成本和短缺成本
A
B
C
D
C
[解析] 利用存货模式确定最佳现金持有量时需要考虑两种成本:一是持有成本,二是转换成本。
9. 企业因下列交易或事项产生的损益中,不影响发生当期营业利润的是______。
A.报废固定资产的净损失
B.投资于银行理财产品取得的收益
C.预计与当期产品销售相关的保修义务
D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,固定资产报废净损失计入营业外支出,不影响当期营业利润。
10. 下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是______。
A.处置固定资产收到的款项
B.投资性房地产收到的租金收入
C.取得债券利息收入
D.偿还长期借款支付的款项
A
B
C
D
B
[解析] 选项AC:处置固定资产收到的款项以及取得的债券利息收入均属于投资活动产生的现金流量。选项D:偿还长期借款支付的款项属于筹资活动产生的现金流量。
11. 2020年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件,至12月31日人民法院尚未对案件进行审理,甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%;如果败诉需要赔偿100万元,同时需要支付诉讼费6万元。2020年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额为(、 )万元。
A.106
B.100
C.60
D.40
A
B
C
D
A
[解析] 未决诉讼中如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额,确认为预计负债,并计入营业外支出;相关诉讼费计入管理费用,同时增加预计负债。本题中甲公司应当按照106万元(100+6)确认预计负债。
12. 某企业长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、600万元和100万元,资金成本率分别为9.8%、16.8%和15.2%,则该企业综合资金成本率为______。
A.13.75%
B.16%
C.13.30%
D.13.93%
A
B
C
D
A
[解析] 综合资金成本率=9.8%×500/1200+16.8%×600/1200+15.2%×100/1200=13.75%
13. 下列关于企业财务管理目标理论的说法中错误的是______。
A.企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值,它等于企业所能创造的预计未来现金流量的现值
B.各种财务管理目标,都应当以利润最大化为基础
C.对上市公司而言,股东财富最大化目标比较容易量化,便于考核和奖惩
D.利润最大化目标没有反映创造的利润与投入资本之间的关系
A
B
C
D
B
[解析] 各种财务管理目标,都应当以股东财富最大化为基础。
14. 甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后,合同进行了修改,要求向乙公司额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时,针对额外30件产品,每件产品价格为96元(反映修订时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中,正确的是______。
A.应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理
B.应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C.应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理
D.应调整变更日已确认的收入
A
B
C
D
A
[解析] 由于新增的30件产品是可明确区分的,且新增的合同价款反映了新增产品的单独售价,因此,该合同变更实际上构成了一份单独的、在未来销售30件产品的新合同,该新合同并不影响对原合同的会计处理。
15. 某企业对材料采用计划成本核算。2021年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2021年12月31日结存材料的实际成本为______万元。
A.798
B.800
C.802
D.1604
A
B
C
D
C
[解析] 本月材料成本差异率=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%,2021年12月31日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(万元)。
16. 甲公司注册在乙市,在该市有大量的投资性房地产,由于地处偏僻,乙市没有活跃的房地产交易市场,无法取得同类或类似房地产的市场价格。以前年度,甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。经董事会批准,甲公司从20×9年1月1日起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式。假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大,甲公司正确的会计处理方法是______。
A.作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理
B.作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理,并相应调整可比期间信息
C.作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理
D.作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理,并相应调整可比期间信息
A
B
C
D
D
[解析] 投资性房地产后续计量不得由公允价值模式转为成本模式。
17. 下列关于资产的可收回金额的表述中,正确的是______。
A.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
D.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
A
B
C
D
A
[解析] 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
18. 下列有关合并财务报表的抵销处理中,表述不正确的是______。
A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司和少数股东的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益
A
B
C
D
C
[解析] 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
19. 乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2019年6月1日,乙公司将其产品销售给丙公司,售价125万元(不含增值税),销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用,丙公司采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。甲公司在编制2021年度合并财务报表时,应调减“固定资产”项目的金额是______万元。
A.1.50
B.4.50
C.1.75
D.7.50
A
B
C
D
B
[解析] 甲公司在编制2021年度合并财务报表时,应调减“固定资产”项目的金额=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.50(万元)。
20. 甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是______。
A.年限平均法
B.工作量法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
A
B
C
D
D
[解析] 本题考查固定资产四种折旧方法。选项CD:属于加速折旧法。因为M产品各年产量基本均衡,所以工作量法折旧与直线法近似,应首先排除选项A和B。又因为双倍余额递减法第一年折旧率(2/5)大于年数总和法第一年折旧率(5/15,即1/3),所以能够使该设备第一年计提折旧金额最多的折旧方法是双倍余额递减法。
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元。2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,无残值,采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有______。
A.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元
B.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元
C.甲公司该无形资产的入账价值为300万元
D.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元
E.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 2020年影响损益的金额即为费用化的研发支出,其期末转入管理费用的金额:350万元(150+200);甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元,2021年年末的账面价值=300-300/10=270(万元)。
2. 下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有______。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态,且该部分可独立提供使用,仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态,且该部分可单独提供使用,则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化
D.购建固定资产过程中发生正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
E.购建的固定资产各部分分别完工,但必须等到整体完工后才能使用的,应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工,且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售,且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的,应停止该部分资产对应借款费用的资本化;购建固定资产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化。
3. 下列各公司适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项,不考虑其他因素,下列关于递延所得税的会计处理正确的有______。
A 甲公司2019年发生经营亏损2000万元,甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额,为此确认递延所得税资产500万元
A.乙公司2019年年初购入设备一台,在会计上按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧,当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1500万元,为此确认递延所得税资产375万元
B.丙公司2019年年初以2000万元购入一项交易性金融资产,2019年年末该项金融资产的公允价值为3000万元,为此确认递延所得税资产250万元
C.丁公司2019年年初以4000万元购入一项投资性房地产,对其采用公允价值模式计量,2019年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元,计税基础为3600万元,为此确认递延所得税资产150万元
D.戊公司2019年发生行政性罚款1000万元,为此确认递延所得税资产250万元
A
B
C
D
AD
[解析] 选项B:乙公司固定资产的账面价值大于计税基础,为应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债375万元。选项C:丙公司交易性金融资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债250万元。选项E:行政性罚款在税法的角度不管是当期还是未来期间,都是不允许税前扣除的,不产生暂时性差异,不确认递延所得税资产。
4. 企业筹资采取积极型的筹资策略通常会______。
A.尽量将长期资金用于流动资产投资
B.尽量将短期资金用于长期资产投资
C.尽量提高负债资金比重
D.尽量提高所有者权益资金的比重
E.尽量降低负债资金比重
A
B
C
D
E
BC
[解析] 筹资策略有积极型、保守型和中庸型筹资策略。积极型筹资策略是尽量利用短期资金用于长期资产投资,负债比重会高一些;保守型筹资策略是将长期资金投资流动资产,所有者权益资金会多一些;中庸型筹资策略介于二者之间。
5. 对于同一投资项目而言,下列关于固定资产投资决策方法的表述中,错误的有______。
A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致
B.如果净现值大于零,其投资回收期一定短于项目经营期的1/2
C.如果净现值大于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率
D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致
E.如果净现值大于零,其现值指数一定大于1
A
B
C
D
E
BD
[解析] 投资回收期和投资报酬率都没有考虑时间价值,两个指标的评价结果不一定一致。净现值考虑了时间价值,与投资回收期之间没有对应关系。
6. 下列关于资本资产定价模型的表述中,正确的有______。
A.如果无风险收益率提高,则市场上所有资产的必要收益率均提高
B.如果某项资产的β=1,则该资产的必要收益率等于市场平均收益率
C.如果市场风险溢酬提高,则市场上所有资产的风险收益率均提高
D.市场上所有资产的β系数都应当是正数
E.如果市场对风险的平均容忍程度越高,则市场风险溢酬越小
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项CD:β系数也可以是负数或者0,不一定是正数,如果β系数为负数的话,市场风险溢酬提高,资产的风险收益率是降低的。
7. 一般来说,在其他因素不变的情况下,下列指标的变动可以反映投资价值提高的有______。
A.降低市净率
B.提高市盈率
C.提高每股净资产
D.提高稀释每股收益
E.降低每股股利
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 市盈率反映普通股股东为获取1元净利润所愿意支付的股票价格,市盈率=每股市价/每股收益。市盈率越高,说明投资者对股票的收益预期越看好,投资价值越大。市净率=每股市价/每股净资产,每股净资产是股票的账面价值,它是用成本计量的,而每股市价是这些资产的现在价值,它是证券市场上交易的结果。一般来说,市净率较低的股票,投资价值较高;反之,则投资价值较低。
8. 下列关于会计信息质量要求的表述中,正确的有______。
A.在物价上涨期间,采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求
B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求
C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求
D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求
E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A:在物价上涨期间,采用先进先出法计量发出存货的成本,会导致利润的增加,不能体现出谨慎性原则。选项D:企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求。
9. 下列各项中,企业应通过“应交税费”科目核算的有______。
A.按规定应交纳的教育费附加
B.签订购销合同交纳的印花税
C.按规定应交纳的车船税
D.按规定代扣代缴的职工个人所得税
E.企业在项目交付使用前转让房地产取得的收入,按税法规定预缴的土地增值税
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
10. 在企业全面预算体系中,财务预算通常包括______。
A.现金预算
B.直接材料预算
C.生产预算
D.预计利润表
E.预计资产负债表
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项BC:属于经营预算。
三、计算题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
黄河股份有限公司(简称黄河公司)为上市公司,2020年有关财务资料如下:
(1)2020年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2020年1月1日,黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票,债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2020年3月1日,黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2020年11月1日,黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。
根据上述资料,回答下列问题。
1. 黄河公司2020年基本每股收益是______元/股。
A.0.47
B.0.49
C.0.43
D.0.45
A
B
C
D
D
[解析] 基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元/股)。
2. 黄河公司2020年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是______万元。
A.28868.36
B.2262.88
C.1133.12
D.38866.88
A
B
C
D
C
[解析] 每年支付的利息=40000×2%=800(万元),负债成分的公允价值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(万元),权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元)。
3. 黄河公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是______元/股。
A.0.30
B.0.23
C.0.22
D.0.20
A
B
C
D
C
[解析] 假设转换所增加的净利润=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(万元),假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股),增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元/股)。
4. 黄河公司2020年度利润表中列报的稀释每股收益是______元/股。
A.0.43
B.0.35
C.0.41
D.0.33
A
B
C
D
A
[解析] 稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元/股)。
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
甲公司适用的企业所得税税率为25%。2019年度利润表中利润总额为1000万元,递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与企业所得税核算有关交易或事项如下:
(1)2019年期末对账面余额为240万元的存货计提存货跌价准备40万元。按税法规定,存货跌价准备不允许当期税前扣除。
(2)2019年期末持有的交易性金融资产市值600万元,其成本为400万元。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市值变动无须计入应纳税所得额。
(3)2019年6月因未及时纳税申报,缴纳税收滞纳金10万元。
(4)2019年1月开始对一项2018年12月以600万元购入无须安装即可投入使用的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。按税法规定,应按年限平均法计提折旧。假设税法规定的该固定资产的使用年限及净残值与会计规定一致。
除上述交易或事项外,会计处理与税法规定一致。
根据上述资料,回答下列问题。
1. 2019年度应纳税所得额为______万元。
A.850
B.840
C.910
D.870
A
B
C
D
C
[解析] 2019年度应纳税所得额=1000+40-(600-400)+10+(600×2/10-600/10)=910(万元)。
2. 2019年度递延所得税资产的发生额为______万元。
A.25
B.50
C.2.5
D.22.5
A
B
C
D
A
[解析] 2019年度递延所得税资产的发生额=(40+60)×25%=25(万元)。
3. 2019年度递延所得税负债的发生额为______万元。
A.25
B.50
C.2.5
D.22.5
A
B
C
D
B
[解析] 2019年度递延所得税负债的发生额=200×25%=50(万元)。
4. 2019年度利润表中应确认的所得税费用为______万元。
A.252.5
B.25
C.227.5
D.212.5
A
B
C
D
A
[解析] 2019年度应纳所得税额=910×25%=227.5(万元),2019年度递延所得税费用=50-25=25(万元),2019年度利润表中应确认的所得税费用=227.5+25=252.5(万元)。
5. 企业当年发生的下列交易或事项中,可能产生应纳税暂时性差异的有______。
A.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础
B.本期发生亏损,税法允许在以后5年内弥补
C.年初交付管理部门使用的设备,会计上按年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧
D.应交的罚款和滞纳金
E.购入使用寿命不确定的无形资产
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项A:期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异。选项B:产生的是可抵扣暂时性差异。选项C:该项固定资产会计上使用年限平均法计提折旧,税法上按双倍余额递减法计提折旧,导致该项资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。选项D:不产生暂时性差异。选项E:购入使用寿命不确定的无形资产,会计上不摊销,税法上按照不短于10年进行摊销,账面价值大于计税基础,可能产生应纳税暂时性差异。
6. 甲公司2019年度与所得税有关的会计分录正确的是______。(以万元为单位)
A.借:所得税费用 252.5
递延所得税资产 25
贷:应交税费——应交所得税 227.5
递延所得税负债 50
B.借:所得税费用 25
贷:递延所得税负债 25
C.借:递延所得税资产 50
贷:所得税费用 50
D.借:所得税费用 227.5
贷:递延所得税负债 227.5
A
B
C
D
A
[解析] 2019年度利润表中应确认的所得税费用=227.5+25=252.5(万元)。
借:所得税费用 252.5
递延所得税资产 25
贷:应交税费——应交所得税 227.5
递延所得税负债 50
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点