银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
注册会计师税法模拟题440
一、单项选择题
(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1. 某企业过去连续3年被评为A级信用级别,则下列选项中该纳税人可以享受到的激励措施不包括______。
A.一般纳税人可单次领取2个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理
B.普通发票按需领用
C.税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项
D.主动向社会公告年度A级纳税人名单
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理,取消其增值税发票的认证。
2. 下列关于增值税销售额的说法中,不正确的是______。
A.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.折扣销售的折扣额可以从销售额中扣减
D.一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用为销售额,不得做任何扣除
A
B
C
D
D
[解析] 一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
3. 2022年2月,某卷烟批发企业(持有烟草批发许可证)向商场批发甲类卷烟24万支,取得不含税销售额18.6万元;向其他批发单位批发甲类卷烟50万元,取得不含税销售额30万元。该企业当月应缴纳消费税______万元(卷烟批发环节消费税税率为11%,0.005元/支)。
A.2.05
B.5.35
C.5.72
D.2.17
A
B
C
D
D
[解析] 纳税人(卷烟批发商)销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,纳税人(卷烟批发商)之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应缴纳的消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17(万元)。
4. 根据《税收征收管理法》的规定,下列不属于税收保全措施的是______。
A.冻结纳税人的存款
B.扣押、查封纳税人的商品、货物或其他财产
C.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D.责令纳税人提前缴纳税款
A
B
C
D
C
[解析] 选项C属于税收强制执行措施。
5. 某家电商场委托某电器厂家为其定做一批空调,合同约定由电器厂家提供98万元的原材料,家电商场再支付劳务费22万元。该电器厂家该项业务应缴纳印花税______元。
A.404
B.360
C.600
D.556
A
B
C
D
A
[解析] 受托方提供原材料的加工、定做合同,材料和加工费分别记载的,分别按购销合同和加工承揽合同贴花。电器厂家应缴纳的印花税=98×10000×0.3‰+22×10000×0.5‰=404(元)。
6. 根据《环境保护税法》的规定,下列各项中正确的是______。
A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税
B.环境保护税的税目包括交通噪声和工业噪声
C.声源1个月内超标不足15天的,不予计算应纳税额
D.机动车等流动污染源排放应税污染物的,按排放量计算环境保护税
A
B
C
D
A
[解析] 选项B,环境保护税的税目包括工业噪声。选项C,声源1个月内超标不足15天的,减半计算应纳税额。选项D,机动车等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。
7. 2021年7月,境内企业甲向境外非居民企业乙支付设备租赁费,合同约定该设备租期为1年,含增值税租金为100万元,若乙企业在境内未设立机构场所,也无代理人,则甲企业应扣缴乙企业所得税为______万元。
A.8.62
B.8.85
C.10
D.22.12
A
B
C
D
B
[解析] 甲企业应扣缴乙企业所得税=100÷(1+13%)×10%=8.85(万元)。
8. 下列各项中,可以采用税务文书电子送达的是______。
A.税务行政许可通知
B.税务行政处罚决定书
C.税收强制执行决定书
D.税收保全措施决定书
A
B
C
D
A
[解析] 税务处理决定书、税务行政处罚决定书(不含简易程序处罚)、税收保全措施决定书、税收强制执行决定书、阻止出境决定书以及税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等暂不适用本规定。
9. 甲企业2022年1月出资1000万元以转让方式取得5000平方米的土地使用权,并缴纳了契税30万元。该土地用于建造面积4000平方米的厂房,建筑成本和费用为1600万元,2022年底竣工验收并投入使用,则该厂房征收房产税时所确定的房产原值是______万元。
A.2400
B.2430
C.2600
D.2630
A
B
C
D
D
[解析] 对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率=4000÷5000=0.8>0.5,按地价全额计入房产原值,因此所确定的房产税的房产原值=1000+30+1600=2630(万元)。
10. 某进出口公司主营进口化妆品业务,交易价格为30万元,该公司另支付运费1万元,保险费无法确定,假设化妆品关税税率为30%,该公司应缴纳的关税为______万元(精确到小数点后2位)。
A.9.33
B.9.41
C.9.00
D.9.30
A
B
C
D
A
[解析] 关税完税价格=货价+运费+保险费。
关税完税价格=30+1+(30+1)×3‰=31.093(万元)。
应缴纳的关税=31.09×30%=9.33(万元)。
11. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起______日内按照国家有关规定设置账簿。
A.10
B.15
C.20
D.30
A
B
C
D
B
[解析] 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
12. 村民刘某2020年起承包耕地面积3000平方米,2021年将其中200平方米用于新建住宅(在规定标准内),其余耕地仍和去年一样使用,即800平方米用于种植药材,2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税额为25元/平方米,刘某应缴纳的耕地占用税为______元。
A.2500
B.5000
C.12500
D.25000
A
B
C
D
A
[解析] 农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。刘某应缴纳的耕地占用税=200×25×50%=2500(元)。
13. 增值税一般纳税人发生的下列行为中,可以采用简易计税方法计征增值税的是______。
A.销售矿泉水
B.销售沥青混凝土
C.再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源
D.出租2016年5月1日后取得的不动产
A
B
C
D
C
[解析] 一般纳税人再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源,可以选择适用简易计税方法计税,但是不得抵扣进项税额。
14. 下列关于所得来源地的确定,不正确的有______。
A.权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定
B.租金所得,按动产或不动产所在地确定
C.提供劳务所得,按劳务发生地确定
D.特许权使用费所得,按支付所得的企业或机构、场所所在地确定
A
B
C
D
B
[解析] 租金所得,应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
15. 下列各项中,属于税务行政诉讼应遵循的原则是______。
A.合法性审查原则
B.适用调解原则
C.起诉停止执行原则
D.纳税人负举证责任原则
A
B
C
D
A
[解析] 税务行政诉讼应遵循的原则有:(1)人民法院特定主管原则;(2)合法性审查原则;(3)不适用调解原则;(4)起诉不停止执行原则;(5)税务机关负举证责任原则:(6)由税务机关负责赔偿的原则。因此选项B、C、D均错误。
16. 下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是______。
A.公立医院占用耕地
B.铁路线路占用耕地
C.农村居民新建住宅占用耕地
D.民用飞机场跑道占用耕地
A
B
C
D
A
[解析] 选项B、D,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
17. 下列出口应纳税消费品的行为中,适用消费税免税不退税政策的是______。
A.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
B.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
C.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,不免税也不退税。选项C、D,出口免税并退税。
18. 税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是______。
A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的
B.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
C.申请人、被申请人因不可抗力,不能参加行政复议的
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
A
B
C
D
B
[解析] 选项A、C、D均属于行政复议中止的情形。
19. 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的______。
A.实质课税原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.特别优于普通原则
A
B
C
D
A
[解析] 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。
20. 2021年中国公民王某在E国转让股权应纳税所得额为80000元,王某按E国税法规定缴纳了个人所得税13000元;除此之外,王某在E国还取得偶然所得25000元,王某按E国税法规定缴纳了个人所得税7500元。王某当年在国内外没有其他所得项目,则王某在我国应补缴个人所得税______元(以上货币均为人民币)。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
A
B
C
D
A
[解析] 境外所得的抵免限额为同一国家内不同应税项目,依照我国税法相关规定计算的应纳税额之和。
转让股权按我国税法相关规定计算的应纳税额=80000×20%=16000(元)。
偶然所得按我国税法相关规定计算的应纳税额=25000×20%=5000(兀)。
王某E国所得的抵免限额=16000+5000=21000(元)>13000+7500=20500(元)。
王某应在我国补缴的个人所得税=21000-20500=500(元)。
21. 已知甲企业为A市的一般纳税人,2021年发生如下业务:在A市发生相关业务,并缴纳增值税40万元;委托位于B县的企业加工应税消费品,并缴纳增值税20万元。甲企业当月总计缴纳城市维护建设税______万元。
A.4.2
B.3.0
C.3.8
D.2.8
A
B
C
D
C
[解析] 总计缴纳城市维护建设税=40×7%+20×5%=3.8(万元)。
22. 某啤酒厂(增值税一般纳税人)2021年8月销售A型啤酒20吨给餐饮企业,开具增值税专用发票收取不含税价款60000元,另收取包装物押金2600元;销售B型啤酒10吨给娱乐企业,开具发票取得价税合计收入30000元,另收取包装物押金1200元。该啤酒厂应缴纳的消费税是______元。
A.5000
B.6600
C.7200
D.7500
A
B
C
D
C
[解析] A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=60000÷20+2600÷(1+13%)÷20=3115.04(元)>3000元,A型啤酒为甲类啤酒,适用的消费税税率为250元/吨;B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(30000+1200)÷(1+13%)÷10=2761.06(元)<3000元,B型啤酒属于乙类啤酒,消费税适用220元/吨的定额税率;该啤酒厂应缴纳的消费税=20×250+10×220=7200(元)。
23. 村民张某2020年起承包面积为3000平方米的耕地。2021年将其中400平方米用于新建住宅(在规定标准内),其余耕地仍和去年一样使用,即1000平方米用于种植药材,1600平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税额为25元/平方米,张某应缴纳的耕地占用税为______元。
A.5000
B.17500
C.25000
D.32500
A
B
C
D
A
[解析] 农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=400×25×50%=5000(元)。
24. 下列用地中,应缴纳城镇土地使用税的是______。
A.公园内茶社用地
B.养殖业专业用地
C.部队训练用地
D.盐矿的盐井用地
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,公园、名胜古迹自用的土地,免缴城镇土地使用税,生产、经营用地和其他用地,不属于免税范围,应按规定缴纳城镇土地使用税。选项B,直接从事于种植养殖、饲养的专业用地,不包括农副产品加工场地和生活办公用地,免征城镇土地使用税。选项C,国家机关、人民团体、军队自用的土地,如国家机关、人民团体的办公楼用地,军队的训练场用地等免征城镇土地使用税。选项D,对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税。
25. 下列各项中,不应按照“建筑服务”缴纳增值税的是______。
A.拆除建筑物
B.园林绿化
C.单独将建筑施工设备出租给他人使用
D.矿山穿孔
A
B
C
D
C
[解析] 将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。不配备操作人员的,按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。
26. 纳税人何某和税务机关在缴纳税款上发生争议,然而必须在缴纳有争议的税款后,行政复议机关才能受理李某的复议申请,这体现了税法适用原则中的______原则。
A.程序优于实体
B.新法优于旧法
C.特别法优于普通法
D.实体从旧
A
B
C
D
A
[解析] 选项B、C、D虽然属于税法的适用原则,但不符合本题题意。
二、多项选择题
(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)
1. 下列各项中,属于环境保护税征税范围的有______。
A.煤矸石
B.氮氧化物
C.建筑噪声
D.光污染
A
B
C
D
AB
[解析] 目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入环境保护税的征税范围。
2. 某新机场于2021年1月开始兴建,当月批准征用耕地3万平方米用于机场跑道建设,征用耕地5万平方米用于停机坪建设,征用耕地1万平方米用于职工宿舍建设,在1月31日获得自然资源管理部门的通知,当月还征用非耕地0.8万平方米用于办公楼建设。假定当地耕地占用税税率每平方米20元,则下列说法正确的有______。
A.该机场应缴纳耕地占用税120万元
B.该机场应在3月31日前缴纳耕地占用税
C.该机场占用的耕地应在2022年1月开始缴纳城镇土地使用税
D.该机场占用的非耕地应在占用次月开始缴纳城镇土地使用税
A
B
C
D
CD
[解析] 应在接到自然资源管理部门通知之日起30日内(3月1日前)缴纳耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=(3+5)×2+1×20=30+20=50(万元)。
3. 下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有______。
A.自产、进口大卡车用于销售
B.进口应税汽车挂车自用行为
C.自产、进口小汽车用于捐赠
D.获奖取得燃油汽车自用行为
A
B
C
D
BD
[解析] 车辆购置税的应税行为包括:购买、进口、受赠、获奖、白产或者以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的行为。
4. 下列商品中,属于消费税征税范围的有______。
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税。选项B,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征收消费税。
5. 企业发生下列处置资产的情形中,不应当视同销售确认企业所得税收人的有______
A.将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C.将自产货物用于企业设备更新
D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
A
B
C
D
BCD
[解析] 企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。具体包括(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。
6. 下列增值税应税服务项目中,不应按照“租赁服务”计征增值税的有______。
A.融资性售后回租
B.提供会议场地及配套服务
C.航空运输的湿租业务
D.写字楼广告位出租
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项A,融资性售后回租业务按照“贷款服务”缴纳增值税。选项B,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。选项C,航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。
7. 根据个人所得税的相关规定,居民个人下列各项所得中,按次计征个人所得税的税目有______。
A.财产租赁所得
B.利息、股息、红利所得
C.偶然所得
D.经营所得
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D,经营所得按年计征。
8. 下列各项中,关于增值税计税依据的表述正确的有______。
A.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的小轿车改装费,应作为价外费用并人增值税计税依据征收增值税
B.采取折扣销售方式销售货物,仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除
C.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
D.黄酒生产企业销售黄酒而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税
A
B
C
D
ABC
[解析] 销售额中不包括销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费;啤酒、黄酒的包装物押金并不并入销售额,不按是否逾期处理。
9. 纳税人对税务机关作出下列行政不服的,可申请行政复议,也可以直接向法院提起行政诉讼的有______。
A.没收违法所得
B.征收税款并加收滞纳金
C.纳税信用等级评定
D.确定适用税率
A
B
C
D
AC
[解析] 申请人对“征税行为”不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。选项B、D属于征税行为,错误。
10. 下列有关税收立法程序的表述,正确的有______。
A.一般由国务院授权其税务主管部门提出立法方案,上报国务院
B.税收法规由国务院负责审议
C.税收行政法规,由国务院审议通过后,以国家主席名义发布实施
D.税收法律,以国家主席名义发布实施
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,税收行政法规由国务院审议通过后,以国务院总理名义发布实施。
11. 房地产公司将开发产品用于下列用途,属于土地增值税视同销售的有______。
A.安置回迁
B.对外出租
C.自用办公
D.利润分配
A
B
C
D
AD
[解析] 选项B,房地产开发公司将开发产品对外出租,开发的产品没有发生权属转移,不属于土地增值税的征税范围,不需要视同销售。选项C,用于房地产公司自用办公,所有权没有转移,不属于土地增值税的征税范围。
12. 在印花税征收管理时关于纳税人自行贴花的特点有______。
A.自算
B.自购
C.自贴销
D.自制
A
B
C
D
ABC
[解析] 印花税票需要自行购买,不能自制,选项D错误。
13. 下列各项中,关于免税单位和纳税单位之间使用土地的城镇土地使用税计税规则的表述不正确的有______。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税
B.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应免征城镇土地使用税
C.纳税单位与免税单位共同使用多层建筑,应各自缴纳城镇土地使用税
D.纳税单位与免税单位共同使用多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积计征城镇土地使用税
A
B
C
D
BCD
[解析] 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
14. 应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中,海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有______。
A.修理改造并不上下客货的
B.防疫隔离并不上下客货的
C.补充供给并不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
A
B
C
D
ABD
[解析] 在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限:(1)避难、防疫隔离、修理、改造,并不上下客货;(2)军队、武装警察部队征用。
15. 下列车船中,以“整备质量每吨”作为计税单位的有______。
A.客车
B.游艇
C.三轮汽车
D.货车
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A的计税单位为“每辆”;选项B的计税单位为“艇身长度每米”。
16. 下列各项中,关于税款的退还和追征制度的表述正确的有______。
A.因纳税机关责任导致未缴或少缴,纳税机关在3年内可以要求补缴,但是不得加收滞纳金
B.税务机关发现多缴税款的,在退还税款的同时,应一并计算银行同期存款利息
C.因纳税人、扣缴义务人计算失误,税务机关可在3年内追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到5年
D.纳税人存在偷税、抗税、骗税行为最长追征期为5年
A
B
C
D
ABC
[解析] 偷税、抗税、骗税的追征不受时间限制,选项D错误。
三、计算问答题
(本题型共4小题20分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
甲礼花厂2021年6月发生如下业务:
(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。
(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%,7月28日收取货款的30%,当月货款尚未收到。另将剩余的20%焰火赠送给客户。
(其他相关资料:焰火消费税税率为15%。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。
1. 计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税。
乙厂应代收代缴的消费税=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=7.5(万元)。
2. 判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税。
业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税。
委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应缴纳的消费税=38×15%-7.5×60%=1.2(万元)。
3. 计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。
业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元)。
4. 计算业务(3)中准予扣昧的已纳消费税税款。
准予扣除的已纳消费税税款=7.5×40%=3(万元)。
委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税。
5. 计算业务(3)应缴纳的消费税税款。
对于业务(3):
6月应缴纳的消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(万元)。
7月应缴纳的消费税=36×30%×15%=1.62(万元)。
业务(3)合计应缴纳消费税=2.13+1.62=3.75(万元)。
纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
2010年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。A公司、M公司2021年部分业务如下:
(1)截至2020年12月31日,M公司账面累计未分配利润300万元。2021年1月20日,M公司董事会作出利润分配决定,向A公司分配股利200万元。
(2)1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权,同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
(3)3月5日,M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
(4)8月10日,M公司向A公司支付商标费含税金额为530万元。
(其他相关资料:C公司为非上市企业,C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域,不考虑税收协定因素。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。
6. 说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
A公司分得利润享受暂不征收预提所得税的理由:为了进一步促进外资增长,提高外资质量,鼓励境外投资者持续扩大在华投资,国家出台了对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税的政策。
A公司分得利润享受上述政策的条件特征:
①以分得利润从非关联方收购境内居民企业股权,属于直接投资。
②分得利润属于M公司已经实现的留存收益。
③200万元收购价款直接从M公司账户转入C公司账户。
7. 回答A公司享受暂不征收预提所得税政策可以分配的股利的金额。
该笔业务中A公司在境内享受暂不征收预提所得税政策可以分配的利润的金额为200万元。
8. 回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
9. 计算M公司业务(4)应代扣代缴的企业所得税税额。
业务(4)应代扣代缴的企业所得税税额=530÷(1+6%)×10%=50(万元)。
10. 说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。
M公司应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。
某房地产开发企业,为一般纳税人,选择简易计税方法。该公司取得市区一块土地使用权,金额为20000万元,将土地投入建造商品房,建筑公司成本3500万元,只支付了90%,另外10%留下作为质量保证金,建筑公司以支付部分(90%)开具了发票,其他成本3000万元,金融机构借款利息500万元,含超出扣除限额的100万元,销售了95%,取得销售收入71250万元,其他房地产开发费用扣除比例为5%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。
11. 计算房地产开发企业可以扣除的土地金额。
可以扣除的土地金额=20000×95%=19000(万元)。
12. 计算房地产开发企业可以扣除的开发成本。
可以扣除的开发成本=3500×90%×95%+3000×95%=5842.5(万元)。
13. 计算房地产开发企业可以扣除的开发费用。
可以扣除的开发费用=(500-100)×95%+(19000+5842.58)×5%=1622.13(万元)。
14. 计算房地产开发企业可以扣除的营业税金及附加。
可以扣除的营业税金及附加=71250÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)=407.14(万元)。
15. 计算房地产开发企业该项目的增值额。
准予扣除项目合计=19000+5842.5+1622.13+407.14+(19000+5842.5)×20%=31840.27(万元)。
增值额=71250-31840.27=39407.73(万元)。
16. 计算房地产开发企业应缴纳的土地增值税。
增值率=39407.73÷31840.27×100%=123.77%。
土地增值税=39407.73×50%-31840.27×15%=14927.83(万元)。
我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下:
2021年经营及分配状况如下:
(1)B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元,丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
(2)A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额(已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元,按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元,乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
(3)居民企业甲适用的企业所得税税率为25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算须计算出合计数。
17. 简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
18. 判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
这里不适用间接抵免的优惠政策。
理由:第二层是指单一第一层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。本题企业甲直接持有企业乙20%以上的股份,企业乙直接持有企业丙20%以上的股份,但企业甲间接持有企业丙股份为15%(50%×30%),不足20%,不能适用间接抵免的优惠政策。
19. 判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用问接抵免优惠政策并说明理由。
这里适用间接抵免的优惠政策。
理由:第一层是指单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业。本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20%,可以适用间接抵免的优惠政策。
20. 计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。
企业乙的税后利润=1000-180-12=808(万元)。
应由企业甲负担的税款=(180+12)×(808×50%)÷808=96(万元)。
21. 计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
企业甲取得的境外所得总额=808×50%+96=500(万元)。
企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900(万元)。
企业甲总应纳税额=2900×25%=725(万元)。
抵免限额=725×500÷2900=125(万元)。
或者:抵免限额=500×25%=125(万元)。
22. 计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。
境外所得税总额=96+808×50%×10%=136.4(万元)。
则企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。
四、综合题
(本题型共2小题30分。涉及计算的,要求列出计算步骤。)
某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人,主要经营室内游艺设施。2021年11月经营业务如下:
(1)当月游艺收入价税合计636万元,其中门票收入为300万元,游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资,作为承租人向出租人出售一台设备,设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览,消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%,当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元,优惠活动价为9万元,购物发票注明金额为10万元,优惠10%的部分以现金形式返还给消费者。
(4)进口一台应征消费税的小轿车,用于高管个人消费,关税完税价格为70万元。
(5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税合计40万元,其中包括:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶,进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品,进项税额为4万元;外购用于发放给优秀员工的手机,进项税额为2万元。
(其他相关资料:进口小轿车的关税税率为15%,消费税税率为5%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算须计算出合计数。
1. 计算业务(1)的销项税额。
业务(1)的销项税额=636+(1+6%)×6%=36(万元)。
2. 回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税,并说明理由。
出售设备不应缴纳增值税。因为在融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不征收增值税。
3. 计算业务(3)的销项税额。
业务(3)的销项税额=10÷(1+13%)×13%=1.15(万元)。
4. 判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下,是否存在税务规划的空间。如存在税务规划的空间,请说明规划方法及依据。
存在税务规划的空间。可将折扣返现改为折扣销售,并将折扣额在同一张发票金额栏中注明,可按折扣后的金额计算缴纳增值税。
5. 计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节的增值税。
进口环节应缴纳的关税=70×15%=10.5(万元)。
进口环节应缴纳的消费税=(70+10.5)÷(1-5%)×5%=4.24(万元)。
进口环节应缴纳的车辆购置税=(70+10.5)+(1-5%)×10%=8.47(万元)。
进口环节应缴纳的增值税=(70+10.5)÷(1-5%)×13%=11.02(万元)。
6. 计算当期应缴纳的增值税。
当期应缴纳的增值税为0。
位于市区的中药生产企业甲为上市公司,是增值税一般纳税人。2021年甲企业实现营业收入86000万元,投资收益4000万元,发生营业成本43000万元,税金及附加2200万元,管理费用4600万元,销售费用28000万元,财务费用1200万元,营业外支出800万元。甲企业白行计算当年实现利润10200万元。
2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:
(1)6月将一批自产药品分配给股东,该药品的成本为300万元,市场不含税销售价格为450万元,企业未作任何账务处理。
(2)11月采用预收款方式销售药品,该药品成本1000万元,市场不含税销售价格1300万元;协议约定的发货时间为2022年1月,截至2021年底未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本,未开具增值税发票,增值税未缴纳。
(3)持有乙公司10%股权,11月底全部转让,转让收入2000万元,该股权取得成本为1200万元,截至11月底乙公司账面累计未分配利润300万元,甲企业以770万元计入投资收益。
(4)9月对60名高管授予股票期权,约定2022年业绩增长达到20%后每人可以8.5元/股价格购买2000股公司股票,授予日股票公允价格为10元/股,12月31日甲企业按照企业会计准则作如下会计处理:
借:管理费用 1200000
贷:资本公积——其他资本公积 1200000
(5)成本费用中含实际发放职工工资15000万元,按照合同约定直接给接受派遣的员工工资800万元。
(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元,职工教育经费1280万元;拨缴工会经费320万元,已经取得相关收据。
(7)自行研发产生费用1200万元,受关联方委托进行研发,收取研发费用1000万元。
(8)发生广告费和业务宣传费25000万元,业务招待费500万元。
(其他相关资料:2021年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额,2021年6月企业药品销售适用增值税税率为13%。)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算须计算出合计数。
7. 计算业务(1)应缴纳的增值税税额、城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。
应缴纳的增值税=450×13%=58.5(万元)。
应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=58.5×(7%+3%+2%)=7.02(万元)。
应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02=65.52(万元)。
8. 计算业务(1)应调整的会计利润。
业务(1)应确认收入450万元,结转成本300万元。缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加5.85万元,准予在计算会计利润时扣除。
业务(1)应调增的会计利润=450-300-5.85=144.15(万元)。
9. 业务(2)处理是否正确,如错误,计算应调整的会计利润。
业务(2)处理不正确,2021年商品未发出,不应确认收入,不应结转成本。
业务(2)应调减的会计利润=1300-1000=300(万元)。
10. 业务(3)处理是否正确,如错误,计算应调整的会计利润。
业务(3)处理不正确,股权转让不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
业务(3)应调增会计利润=2000-1200-770=30(万元)。
11. 业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
业务(4)应调增企业所得税应纳税所得额120万元。
上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
12. 支付给劳务派遣人员的工资能否计入企业的工资薪金总额基数,请说明原因。
支付给劳务派遣人员的工资可以计入企业的工资薪金总额基数。
理由:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资、薪金支出的费用,准予计入企业工资、薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
13. 计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
职工福利费扣除限额=(15000+800)×14%=2212(万元),扣除限额大于实际发生额,无须纳税调整。
职工教育经费扣除限额=(15000+800)×8%=1264(万元),扣除限额小于实际发生额,应纳税调增=1280-1264=16(万元)。
工会经费扣除限额=(15000+800)×2%=316(万元),扣除限额小于实际发生额,应纳税调增=320-316=4(万元)。
职工福利费、职工教育经费、工会经费应调增企业所得税应纳税所得额=16+4=20(万元)。
14. 回答收取受托研发的研发费用能否税前扣除,并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
收取受托研发费用,对于受托方而言是收入,不涉及在税前扣除的问题。对于委托方,支付委托研发费用,在税前据实扣除的基础上还可以享受加计扣除。
企业自行研发发生的研发费用应加计扣除=1200×75%=900(万元),所以调减应纳税所得额900万元。
15. 计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
广告费和业务宣传费税前扣除限额=(86000+450-1300)×30%=25545(万元)。扣除限额大于实际发生额,无须调整应纳税所得额。
16. 计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
扣除限额1=500×60%=300(万元)。
扣除限额2=(86000+450-1300)×0.5%=425.75(万元)。
业务招待费应调增应纳税所得额=500-300=200(万元)。
17. 计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。
调整后的会计利润=10200+450-300-7.02-(1300-1000)+30=10072.98(万元)。
18. 计算应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额=10072.98+120+20-900+200=9515.32(万元)。
应纳企业所得税税额=9515.32×25%=2378.83(万元)。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
三、计算问答题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
四、综合题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点