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注册税务师税法(Ⅰ)模拟题模拟186
一、单项选择题
(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)
1. 根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是______。
A.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境外的工程监理服务
B.境外单位向境内单位出租位于境外的厂房
C.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务
D.境外单位向境内单位提供的运输服务
A
B
C
D
D
[解析] 在境内销售服务、无形资产或不动产是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内；(2)所销售或者租赁的不动产在境内；(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2. 下列关于煤炭资源税的表述中，不正确的是______。
A.纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税
B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税
C.洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用
D.纳税人将其开采的原煤自用于其他方面的，视同销售原煤；将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税
A
B
C
D
A
[解析] 选项A，纳税人将其开采的原煤．自用于除连续生产洗选煤的，视同销售原煤，需计算缴纳资源税。
3. 车辆停放服务适用的增值税征税项目是______。
A.商务辅助服务
B.生活服务
C.不动产经营租赁服务
D.交通运输服务
A
B
C
D
C
[解析] 车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
4. 2019年10月1日某公司由于承担某大型电站重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于2020年9月25日将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为11200万元，关税税率为15%，海关规定的监管年限为3年，按规定公司应补缴关税______万元。
A.1110.23
B.1372.00
C.1120.00
D.1106.17
A
B
C
D
C
[解析] 减免税货物因转让、提前解除监管以及减免税申请人发生主体变更、依法终止情形或者其他原因需要补征税款的，补税的完税价格以货物原进口时的完税价格为基础，按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧。计算公式为：补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×[1-减免税货物已进口时间÷(监管年限×12)]。已进口时间自货物放行之日起按月计算。不足1个月但超过15日的，按1个月算，不超过15日的，不予计算。公司应补缴关税=11200×[1-12÷(3×12)]×15%=1120(万元)。
5. 某农产品批发站为增值税一般纳税人，2021年6月，因管理不善将4月外购的一批已计算抵扣过进项税的免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2021年6月应转出进项税额______元。
A.2129.4
B.2340.0
C.3689.4
D.3900.0
A
B
C
D
B
[解析] 由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91%，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2021年6月应转出进项税额=23660÷(1-9%)×9%=2340(元)。
6. 土地增值税的纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，申报纳税的地点是______主管税务机关。
A.住所所在地
B.房地产坐落地
C.纳税人户口所在地
D.自行选择纳税地点
A
B
C
D
B
[解析] 为了便于税源控制，土地增值税的纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。
7. 位于县城的一家商贸企业，2019年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为______万元。
A.27.43
B.35.75
C.35.86
D.36.85
A
B
C
D
C
[解析] 不舍增值税转让收入=360-(360-230)÷(1+5%)×5%=353.81(万元)；为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)；可扣除的税金及附加=(360-230)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)+360×0.5‰=0.80(万元)；扣除项目金额合计=234+0.80=234.80(万元)；增值额=353.81-234.80=119.01(万元)；增值率=119.01÷234.80×100%=50.69%。适用税率为40%，速算扣除系数为5%，应缴纳的土地增值税=119.01×40%-234.80×5%=35.86(万元)。
8. 以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是______。
A.税收合作信赖主义原则在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想
B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
C.税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突
D.税务机关的合作信赖表示可以是正式的，也可以是私下的
A
B
C
D
D
[解析] 税务机关的合作信赖表示应该是正式的，纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定。选项D，不符合税收合作信赖主义原则。
9. 下列关于消费税的表述，错误的是______。
A.消费税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
B.纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之次日起15日内申报纳税
C.纳税人总机构和分支机构不在同一县的(卷烟批发企业除外)，应分别向各自机构所在地税务机关申报纳税
D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个人除外)向其机构所在地或者居住地主管税务机关报缴消费税
A
B
C
D
B
[解析] 纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
10. 关于单用途卡和多用途卡的表述，不正确的是______。
A.单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税
B.售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税
C.持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，应按照现行规定缴纳增值税
A
B
C
D
D
[解析] 支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。
11. 下列关于环境保护税的说法中，错误的是______。
A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税
B.进行虚假纳税申报的企业，以其当期应税大气污染物的产生量作为污染物的排放量
C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量
D.机动车、铁路机车排放应税污染物不缴纳环境保护税
A
B
C
D
C
[解析] 选项C，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。
12. 下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是______。
A.对高凝油资源税减征30%
B.对从深水油气田开采的原油，资源税减征30%
C.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
D.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%
A
B
C
D
A
[解析] 对稠油、高凝油资源税减征40%。
13. 某企业地处市区，2021年5月被税务机关查补增值税55000元、消费税15000元、所得税40000元，还被加收滞纳金3000元、被处罚款60000元。不考虑地方税费的税收优惠，该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加______元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
A
B
C
D
B
[解析] 城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(55000+15000)×(7%+3%)=7000(元)。
14. 甲进口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是______。
A.甲进出口公司
B.乙工业企业
C.丙货运代理人
D.国外销售商
A
B
C
D
A
[解析] 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税的纳税人。海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因此该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。
15. 转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期限)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额______。
A.可申请退税
B.可予以抵税
C.做销项处理
D.作转出处理
A
B
C
D
D
[解析] 转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期限)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人．在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
16. 为配合税率调整，境外旅客购物离境退税的退税率相应调整，针对适用税率为9%的物品，退税率为______。
A.10%
B.9%
C.8%
D.6%
A
B
C
D
C
[解析] 根据2019年深化增值税改革方案，增值税税率由16%和10%分别调整为13%和9%。为配合税率调整，离境退税物品的退税率相应调整，针对适用税率为9%的物品，增加了8%的退税率。
17. 关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法错误的是______。
A.房地产开发企业可以加计扣除
B.土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
C.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除
D.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
A
B
C
D
C
[解析] 质量保证金开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。
18. 某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税______元。
A.70600
B.76000
C.102000
D.208200
A
B
C
D
B
[解析] 自用的车辆属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。应纳的车辆购置税=190000×4×10%=76000(元)。
19. 关于税收执法监督，下列表述正确的是______。
A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的对象是纳税人和扣缴义务人等税务行政相对人
C.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围
D.税收执法监督的形式均为事中监督
A
B
C
D
A
[解析] 选项B，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为，非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
20. 下列选项中，属于环境保护税的纳税义务人的是______。
A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的企业
B.在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物的企业
C.直接向河流中排放应税污染物的规模化养殖场
D.向外太空排放污染物的航天器的发射单位
A
B
C
D
C
[解析] 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
二、多项选择题
(每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。)
1. 一般纳税人发生的下列增值税应税行为中适用6%税率的有______。
A.提供文化体育服务
B.提供娱乐服务
C.销售不动产
D.租赁不动产
E.转让土地使用权
A
B
C
D
E
AB
[解析] 销售不动产、租赁不动产和转让土地使用权的适用税率均为9%。
2. 纳税人转让房地产，有______情形的按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
A.隐瞒、虚报房地产的成交价格
B.因偷税被税务机关给予2次行政处罚
C.房地产成交价格在1亿元以上
D.提供的扣除项目金额不实
E.房地产商因资金紧张欠缴税款的
A
B
C
D
E
AD
[解析] 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的；(2)提供的扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；(4)出售旧房及建筑物的。
3. 下列关于资源税税目的说法，正确的有______。
A.天然原木，不包括加工的板材
B.天然原油，不包括人造石油
C.非金属矿，包括井矿盐
D.铁矿石原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石
E.天然气，包括进口的天然气
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A，原木不属于资源税的征税范围；选项E，进口的天然气不征收资源税。
4. 刘某2021年7月1日将市内自有商业用房对外出租，一次性收取半年租金14500元(含税)，不考虑免征增值税的优惠政策、地方教育附加和地方税费优惠政策。则以下说法正确的有______。
A.应纳增值税为207.14元
B.应纳增值税为690.48元
C.应纳城市维护建设税48.33元
D.应纳流转税金及附加合计227.85元
E.应纳流转税金及附加合计759.52元
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。应纳增值税=14500÷(1+5%)×5%=690.48(元)，应纳城市维护建设税=690.48×7%=48.33(元)，应纳教育费附加=690.48×3%=20.71(元)，合计应纳流转税金及附加=690.48+48.33+20.71=759.52(元)。
5. 下列关于资源税征收管理的表述，正确的有______。
A.水资源税纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税
B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天
C.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定
D.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
E.以15日为一期纳税的，自期满之日起10日内预缴税款，于次月1日起5日内申报纳税并结清上月税款
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E，以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
6. 关于增值税的计税依据，下列说法正确的有______。
A.一般纳税人提供物业管理服务，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额
B.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额
C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用为销售额
D.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金
E.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
7. 下列货物属于关税特定减免税的有______。
A.边境贸易进口物资
B.慈善捐赠物资
C.出口加工区进出口货物
D.无商业价值的广告品和货样
E.海关放行前损失的货物
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D、E，均是法定减免税项目。
8. 根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有______。
A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D.将新研发的玩具交付某商场代为销售
E.将外购的水泥用于本企业职工食堂的修建
A
B
C
D
E
CD
[解析] 选项A，属于将自产的货物用于增值税应税项目，不属于增值税视同销售行为；选项B、E，属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税的情形，不属于增值税视同销售行为。
9. 下列有关进口货物税收优惠的说法，正确的有______。
A.因品质不良，由进口货物的发货人免费补偿的相同货物，进口时照常征收进口环节增值税和消费税
B.进口环节增值税税额在人民币50元以下的一票货物，免征进口环节增值税
C.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税
D.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税
E.经海关批准暂时进境的盛装货物的容器，在进境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起3个月内复运出境
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A．因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进口时不征收进口环节增值税和消费税；选项E，经海关批准暂时进境的盛装货物的容器，在进境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起6个月内复运出境。
10. 下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的有______。
A.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税
B.低丰度油气田资源税暂减征30%
C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征20%
D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%
E.除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税
A
B
C
D
E
BC
[解析] 选项B，低丰度油气田资源税暂减征20%；选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。
三、计算题
(每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。)
某房地产公司为增值税一般纳税人，从事多业经营，2021年6月发生如下业务：
(1)将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2015年购置该地块的使用权时支付价款1800万元。
(2)经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。
(3)本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元，辅助材料费用60万元；A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票。
(4)该房地产公司签订出租写字楼协议，租期3年。该房地产公司2021年6月份一次性收取3年租金240万元。
(5)当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元。
已知：上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均采用一般计税方法计税。建筑服务、销售不动产增值税税率为9%，销售货物增值税税率为13%。
根据上述资料，回答下列问题：
1. 该公司销售不动产的销项税额______万元。
A.148.62
B.85.71
C.81.08
D.356.76
A
B
C
D
A
[解析] 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征增值税。销项税额=(3600-1800))÷(1+9%)×9%=148.62(万元)。
2. 该公司经营酒店的销项税额______万元。
A.17.48
B.87.18
C.33.96
D.59.46
A
B
C
D
C
[解析] 酒店餐饮收入及客房收入按生活服务缴纳增值税，税率为6%。销项税额=(320+280))÷(1+6%)×6%=33.96(万元)。
3. 该公司承包室内装修工程的销项税额______万元。
A.74.29
B.128.81
C.71.43
D.148.65
A
B
C
D
B
[解析] 承包室内装修工程取得的收入按建筑服务缴纳增值税，税率为9%。销项税额=(1500+60)÷(1+9%)×9%=128.81(万元)。
4. 该公司当月合计应缴纳的增值税______万元。
A.162.93
B.168.17
C.390.71
D.175.21
A
B
C
D
D
[解析] 出租不动产应按9%的税率缴纳增值税。纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。销项税额=240÷(1+9%)×9%=19.82(万元)。该房地产公司当月合计应缴纳的增值税=148.62+33.96+128.81+19.82-1200×13%=175.21(万元)。
四、综合分析题
(由单选和多选组成。)
位于市区的A卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2021年5月生产经营业务如下：
(1)从烟农手中购进烟叶，支付收购价款40000元，并且按照规定支付了10%价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往位于县城的B企业委托加工成烟丝，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运费5000元，取得增值税专用发票，向B企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1300元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，B企业无同类烟丝的销售价格。
(2)从C企业(增值税小规模纳税人)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。
(3)进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为4000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。
(4)领用从C企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟5箱，取得不含税销售收入150000元；领用从C企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入80000元。
(5)本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝(已抵扣进项税额)霉烂变质，成本8500元(其中运费成本500元)。
其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率为36%，烟丝的关税税率为40%，销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。上述相关票据均已经过比对认证。
根据上述资料，回答下列问题：
1. B企业应代收代缴的消费税______元。
A.24325.71
B.26794.29
C.23972.57
D.22182.86
A
B
C
D
B
[解析] 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。收购烟叶的成本=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)，其中10%是价外补贴，20%是烟叶税税率。B企业应代收代缴的消费税=[40000×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5000+10000]÷(1-30%)×30%=26794.29(元)。
2. B企业应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加______元。
A.2611.54
B.2350.39
C.2679.43
D.1828.08
A
B
C
D
C
[解析] 由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税应按照受托方所在地适用税率执行。B企业应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加=26794.29×(5%+3%+2%)=2679.43(元)。
3. A企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税______元。
A.34400
B.36700
C.38500
D.36750
A
B
C
D
A
[解析] 应缴纳的进口环节消费税和增值税=(40000+40000×40%)÷(1-30%)×30%+(40000+40000×40%)÷(1-30%)×13%=34400(元)。
4. A企业应向主管税务机关缴纳的增值税______元。
A.19754.13
B.15148.13
C.15051.00
D.12955.00
A
B
C
D
D
[解析] 业务(1)纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按10%抵扣进项税，所以本题中购进烟叶委托加工成烟丝，按10%抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=40000×(1+10%)×(1+20%)×10%+5000×9%+1300=7030(元)。业务(2)购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，只能按3%抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=20000×3%=600(元)。业务(4)应确认的增值税销项税额=150000×13%+80000×13%=29900(元)。业务(5)应转出的进项税额=(8500-500)×13%+500×9%=1085(元)。A企业应向主管税务机关缴纳的增值税=29900-7030-600+1085-(40000+40000×40%)÷(1-30%)×13%=12955(元)。
5. A企业应向主管税务机关缴纳的消费税______元。
A.109950
B.109200
C.113550
D.85950
A
B
C
D
A
[解析] 本题中领用购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，可以按生产领用数量抵扣已纳消费税。但领用购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，不能抵扣已纳消费税。应缴纳的消费税=150000×56%+5×150-20000×30%×60%+80000×36%=109950(元)。
6. 下列关于本题相关业务的表述，正确的有______。
A.由受托方代收代缴消费税的单位，其城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行
B.从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按13%抵扣进项税
C.进口烟丝已纳的消费税可以抵扣
D.领用外购已税烟丝生产雪茄烟可以按生产领用数量抵扣已纳消费税
E.因管理不善导致外购的烟丝霉烂变质，除运费成本以外的部分，按13%计算进项税转出金额
A
B
C
D
E
AE
[解析] 选项B，从增值税小规模纳税人处购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，按3%抵扣进项税；选项C，进口的烟丝本月尚未领用生产，所以不能抵扣已纳消费税；选项D，领用外购已税烟丝生产雪茄烟不可以抵扣已纳消费税。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
三、计算题
1
2
3
4
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
深色：已答题 浅色：未答题
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