一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 各单位保存的会计档案,经单位负责人批准并办理登记手续后,可以借出。
对 错
B
[解析] 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
2. 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。
对 错
B
[解析] 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,企业在确认投资收益时,仅限于所获得.的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
3. 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
对 错
A
[解析] 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
4. 企业一年后到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的余额,应在资产负债表的“长期债权投资”项目反映。
对 错
A
[解析] 企业超过一年到期的委托贷款,其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额,应在“长期债权投资”项目反映。
5. 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。
对 错
B
[解析] 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。
6. 在分期收款销售方式下,企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。
对 错
A
[解析] 在分期收款销售方式下,企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。
7. 企业对于次要的交易或事项,在不影响会计信息真实性和不误导财务会计报告使用者正确理解企业财务状况和经营成果的前提下,可适当简化处理。
对 错
A
[解析] 对于次要的交易或事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者的前提下,可适当简化处理,以节省提供会计信息的成本。
8. 企业编报的财务会计报告应当以人民币反映。
对 错
A
[解析] 《企业会计制度》规定,会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业,也可以选择某种外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。
9. 企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。
对 错
B
[解析] 在合法性的基础上,企业可以根据自身特点,设置符合企业需要的会计科目。
10. 汇总记账凭证账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量,且便于了解账户之间的对应关系。 ( )
对 错
A
[解析] 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,由于按照账户对应关系?正总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲企业相关资料如下
(1) 2004年3月月初会计科目的余额:
甲企业试算平衡表
2004年3月1日 单位:元
会计科目 | 借方余额 | 资方余额 |
银行存款 | 30000 | |
应收账款 | 50000 | |
原材料 | 40000 | |
短期借款 | | 40000 |
应付账款 | | 30000 |
实收资本 | | 50000 |
合计 | 120000 | 120000 |
(2) 3月发生如下业务:
①收回应收账款40 000元并存入银行
②用银行存款20 000元购入原材料(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算)。原材料已验收入库
③用银行存款偿还短期借款30 000元。
④从银行借人短期借款10 000元直接偿还应付账款。
⑤收到投资人投资50 000元并存入银行(假定全部为实收资本)
⑥购入原材料,货款30 000元(假定不考虑增值税,材料采用实际成本进行日常核算)。原材料已验收入库,货款尚未支付。
要求:
(1) 编制上述业务的会计分录。
(2) 编制甲企业3月31日的试算平衡表(试算平衡表格式见答题纸第2页)。(答案中的金额单位用元表示)
(1) ①借:银行存款 40 000
贷:应收账款 40 000
②借:原材料 20000
贷:银行存款 20 000
③借:短期借款 30000
贷:银行存款 30 000
④借:银行存款 10000
贷:短期借款 10000
借:应付账款 10 000
贷:银行存款 10 000
⑤借:银行存款 50000
贷:实收资本 50 000
⑥借:原材料 30000
贷:应付账款 30000
(2) 甲企业试算平衡表
2004年3月31日
会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 |
借方 |
货方 |
借方 |
货方 |
借方 |
货方 |
银行存款 |
30000 |
|
100000 |
60000 |
70000 |
|
应收账款 |
50000 |
|
|
40000 |
10000 |
|
原材料 |
40000 |
|
50000 |
|
90000 |
|
短期借款 |
|
40000 |
30000 |
10000 |
|
20000 |
应付账款 |
|
30000 |
10000 |
30000 |
|
50000 |
实收资本 |
|
50000 |
|
50000 |
|
100000 |
合计 |
12000 |
120000 |
190000 |
190000 |
170000 |
170000 |
2. 甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000000元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。
(2) 因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。
(3) 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。
(4) 收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。
要求:
(1) 编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3) 计算2003年末“坏账准备”科目余额。
(4) 编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
(1) 借:坏账准备 10 000
贷:应收账款 10000
(2) 借:应收账款 8 000
贷:坏账损失 8 000
借:银行存款 8 000
贷:应收账款 8 000
(3) 2003年末应收账款期末余额=3000 000+5850 000- 4 000 000-10 000 =4 840 000(元),
2003年末应计提坏账准备=4 840000×5%-(150 000+8 000-10 000) +94 000(元),
2003年末“坏账准备”科目余额=150 000+8 000-10 000+94 000=242 000 (元)。
(4)借:管理费用 94 000
贷:坏账准备 94 000
3. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。
2004年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1) 购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80 000元,增值税额为13 600元。
该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税额为34 000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3) 在建工程领用生产用库存原材料10 000元,应由该批原材料负担的增值税额为 1 700元。
(4) 盘亏原材料4 000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5) 用银行存款30 000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税5 000元。
(6) 月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求:编制上述业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (答案中的金额单位用元表示)
(1) 借:原材料 80 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 13 600
贷:银行存款 93 600
(2) 借:应收票据 234 000
贷:主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000
(3) 借:在建工程 11 700
贷:原材料 10 000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4) 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680
贷:原材料 4 000
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680
(5) 借:应交税金—应交增值税(已交税金) 25 000
应交税金——未交税金 5 000
贷:银行存款 30000
(6) 本月发生的销项税额为34 000元,
本月应交增值税额=(34 000+1 700+680)-(13 600+25 000) =-2 220(元)。
借:应交税金——未交增值税 2 220
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 2 220
4. 甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定,工期为两年,合同总收入为100000元,2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元,并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下:
时间 | 收款余额 | 累计实际发生成本(元) | 开发程度 |
2002年4月1日 | 50000 | | |
2002年12月31日 | | 16000 | 40% |
2003年12月31日 | | 34000 | 85% |
2004年4月1日 | | 41000 | 100% |
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。
(1) 2002年
借:银行存款 50 000
贷:预收账款 50 000
借:劳务成本 16 000
贷:银行存款 16 000
2002年确认收入=1 000 000×40%-0=40000(元)。
借:预收账款 40000
贷:主营业务收入 40 000
借:主营业务成本 16 000
贷:劳务成本 16 000
(2) 2003年
2003年确认收入=100 000×85%-40 000=45 000(元)。
2003年结转成本=34 000-16 000=18 000(元)。
借:劳务成本 18 000
贷:银行存款 18 000
借:预收账款 45 000
贷:主营业务收入 45 000
借:主营业务成本 18 000
贷:劳务成本 18 000
(3)2004年
2004年确认收入=100 000×100%-40 000-45 000=15 000(元)。
2004年结转成本=41 000-16 000-18 000=7 000(元)。
借:劳务成本 7 000
贷:银行存款 7 000
借:预收账款 15 000
贷:主营业务收 15 000
借:主营业务成本 7 000
贷:劳务成本 7 000
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲企业2003年12月31 日的有关资料如下:
(1)
科目余额 (单位:元)
科目名称 | 借方余额 | 货方余额 |
现金 | 10000 | |
银行存款 | 57000 | |
应收票据 | 60000 | |
应收账款 | 80000 | |
预付账款 | | 30000 |
坏账准备 | | 5000 |
原材料 | 70000 | |
低值易耗品 | 10000 | |
分期收款发出商品 | 90000 | |
材料成本差异 | | 55000 |
库存商品 | 100000 | |
待摊费用 | 1000 | |
固定资产 | 800000 | |
累计折旧 | | 300000 |
在建工程 | 40000 | |
无形资产 | 150000 | |
短期借款 | | 10000 |
应付账款 | | 70000 |
预收账款 | | 10000 |
应付工资 | 4000 | |
应交税金 | | 1300 |
预提费用 | 1000 | |
长期借款 | | 80000 |
实收资本 | | 500000 |
盈余公积 | | 200000 |
未分配利润 | | 200000 |
(2)债权债务明细科目余额:
应收账款明细资料如下:
应收账款——A公司 借方余额100 000元
应收账款——B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下:
预付账款——C公司 借方余额20 000元
预付账款——D公司 贷方余额50 600元
应付账款明细资料如下:
应付账款——E公司 贷方余额100 000元
应付账款——F公司 借方余额30 000元
预收账款明细资料如下:
预收账款——G公司 贷方余额40 000元
预收账款——H公司 借方余额30 000元
(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下: #1从工商银行借入30 000元(本利和)期限从2002午6月1日至2004午6月1日。 #2从建设银行借入50000元(本利和)期限从2003午3月4日至2005午8月1日。
要求:编制甲企业2003年12月31日的资产负债表。
资产负债表
编制单位:甲企业 2003年12月31日 单位:元
资产 |
期末数 |
负债和所有者权益 |
期末数 |
流动资产: |
|
流动负债: |
|
货币资金 |
67000 |
短期借款 |
10000 |
预付账款 |
50000 |
应付工资 |
-4000 |
应收票据 |
60000 |
应付账款 |
150000 |
应收账款 |
130000 |
应交税金 |
13000 |
坏账准备 |
-5000 |
预收账款 |
60000 |
存货 |
215000 |
一年内到期长期负债 |
30000 |
待摊费用 |
2000 |
流动负债合计 |
259000 |
流动资产合计 |
519000 |
|
|
固定资产: |
|
长期借款 |
50000 |
固定资产原价 |
800000 |
|
|
减:累计折旧 |
3000000 |
|
|
固定资产净值 |
500000 |
|
|
减:固定资产减值准务备 |
0 |
|
|
固定资产净额 |
500000 |
负债合计 |
309000 |
在建工程 |
40000 |
所有者权益: |
|
固定资产合计 |
540000 |
实收资本 |
500000 |
无形资产 |
150000 |
盈余公积 |
200000 |
|
|
未分配利润 |
200000 |
|
|
所有者权益合计 |
900000 |
资产总计 |
1209000 |
负债及所有者权益总计 |
1209000 |
2. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2) 在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为 1.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3) 2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4) 该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计折旧。
(5) 2003年12月25日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1) 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
(2) 编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3) 编制甲企业专用设备安装完工,并投入使用的会计分录。
(4) 计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
(5) 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示;“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)
(1) 借:在建工程 100
贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
(2) 借:在建工程 80
贷:原材料 10
库存商品 40
应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1.7
(销项税额) 8.5
应付工资 15
银行存款 4.8
(3) 借:固定资产 180
贷:在建工程 180
(5) 借:固定资产清理 43.2
累计折旧 136.8
贷:固定资产 180
借:银行存款 90
贷:固定资产清理 90
借:固定资产清理 46.8
贷:营业外收 46.8
借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 100
贷:资本公积——其他资本公积 100