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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟13
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 关于数据验证,下列说法中不正确的是______。
A.数据验证仅在数据清理和转换过程中应用
B.数据验证是对数据进行检查,验证其真实性、准确性和完整性等目标的过程
C.通过核对总记录数和总金额数来验证,该方法的原理是数据在采集、清理和转换过程中总记录数和总金额数应保持不变
D.审计人员可以通过会计的购销关系来进行数据验证
A
B
C
D
A
[解析] 数据验证是指在数据的采集、清理、转换等过程中、对数据进行检在、验证其真实性、准确性和完整性等目标的过程。数据验证贯穿数据采集、清理、转换的全过程。
2. 下列审计证据中,属于亲历证据的是______。
A.被审计单位提供的采购合同
B.被审计单位提供的其他单位填制的对账单
C.审计人员函证应收账款时收到的回函
D.审计人员对库存现金实施监盘程序后填制的库存现金监盘记录表
A
B
C
D
D
[解析] 选项AB为内部证据;选项C为外部证据。
3. 财务审计项目的一般审计目标中,完整性目标要求的是______。
A.记录的各类业务符合法律法规的规定
B.记录或列报的金额在总体上是正确的
C.实际存在或发生的金额均已记录或列报
D.记录或列报的金额是实际存在或发生的
A
B
C
D
C
[解析] 由完整性认定推导出的审计目标是确认已存在的金额均已记录,故选项C正确。
4. 审计人员向负责生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,该程序最可能证实的是______。
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
A
B
C
D
A
[解析] 如果有存货过时或周转缓慢的情况,将会影响存货的可变现净值,因此与存贷的计价和分摊认定最为相关。
5. 下列有关审计方法的表述中,正确的是______。
A.逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B.逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C.顺查法是从分析检查财务报表入手
D.顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
A
B
C
D
D
6. 需要在库存现金盘点表上签字的人员不包括______。
A.出纳员
B.会计主管
C.被审计单位法人
D.审计人员
A
B
C
D
C
[解析] “库存现金盘点表”应由出纳填制,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字。
7. 根据《中华人民共和国审计法》的规定,下列有关我国审计机关的表述中,错误的是______。
A.国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关
B.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
C.地方审计机关经审计署批准可在其审计管辖范围内设立派出机构
D.审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
A
B
C
D
C
[解析] 审计机关根据工作需要,经本级人民政府批准,可以在其审计管辖范围内设立派出机构,故选项C错误。
8. 下列有关重新计算的表述中,错误的是______。
A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法
B.重新计算预测数据时,应熟悉预测的方法及有关指标的含义
C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据,具有较高的可靠性
D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证
A
B
C
D
D
9. 注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正,注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是______。
A.无法表示意见
B.保留意见或否定意见
C.保留意见或无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
A
B
C
D
B
[解析] 已经确定存在重大错报,但被审计单位拒绝更正,应当发表非无保留意见,包括保留意见或否定意见。
10. 审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是______。
A.提取折旧的固定资产账面价值庞大
B.累计折旧与固定资产原值的比率较大
C.经常发生大额的固定资产清理损失
D.固定资产保险额大于其账面价值
A
B
C
D
C
[解析] 折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小,其结果将导致在固定资产账面净值(原值-累计折旧)不为零时,固定资产已报废,按照企业会计准则的规定,这一差额将计入固定资产清理,应选择C;选项B恰好相反,该选项有折旧计提过高的迹象。D选项不影响折旧。
11. 下列有关审计人员选择审计标准的做法中,错误的是______。
A.选择被审计单位的历史数据和历史业绩作为审计标准
B.选择专业机构或者专家的意见作为审计标准
C.选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计人员应选择正式文件为审计标准。
12. 审计人员实施的下列程序中,可能对查找未入账的应付账款无效的是______。
A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账
B.检查资产负债表日后应付账款明细账货方发生额的相关购货发票等凭证
C.从应付账款明细账追查至相关的供应商发票、验收报告或入库单等
D.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)
A
B
C
D
C
[解析] 未入账是少记,检测的是完整性。选项C审查的是是否有多记应付账款的情况。
13. 下列各项中,不属于审计组组长工作职责的是______。
A.组织实施审计工作
B.整改审计发现的问题
C.编制或审定审计实施方案
D.审核审计组起草的审计报告
A
B
C
D
B
[解析] 审计组组长是审计现场业务、廉政、保密、安全等工作的第一责任人,其工作职责是:编制、审定审计实施方案;组织实施审计工作;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据:组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计事项移送处理书、专题报告、审计信息等审计结果类文书;配置和管理审计组的资源;审计机关规定的其他职责,故选项B不属于审计组组长工作职责。
14. 下列有关审计质量管理的表述中,正确的是______。
A.加强审计质量管理不能降低审计风险
B.审计质量管理贯穿于审计工作全过程
C.审计质量管理的对象是审计人员,不包括审计行为
D.审计质量管理是对审计项目的管理,不包括对审计组织的管理
A
B
C
D
B
[解析] 审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响,因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。故选项B正确。
15. 关于审计抽样,下列说法中不正确的是______。
A.审计抽样通常不适用于检查总体的完整性
B.审计抽样的方法可以分为两大类:统计抽样和非统计抽样
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断
D.抽样风险是抽样技术所固有的,它是因测试的样本量不足而引起的
A
B
C
D
C
[解析] 无论是统计抽样还是非统计抽样,都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。那种认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。
16. 审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单编制银行存款余额调节表,该审计取证方法是______。
A.询问
B.外部调查
C.重新计算
D.重新操作
A
B
C
D
D
[解析] 重新操作,是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。例如,审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表,并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。故选项D正确。
17. 关于中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行内部审计指引》对内部审计机构的设置,下列说法中不正确的是______。
A.董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任
B.监事会对本银行内部审计工作进行监督,有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息
C.商业银行应建立独立垂直的内部审计体系
D.董事会应下设审计委员会,审计委员会成员不少于5人,多数成员应为独立董事
A
B
C
D
D
[解析] 董事会应下设审计委员会,审计委员会成员不少于3人,多数成员应为独立董事。
18. 关于内部审计的报告阶段,下列说法中不正确的是______。
A.内部审计机构与人员应当在审计报告正式提交之前,进行审计结果的沟通工作
B.审计报告应当包括说明审计概况、审计依据以及审计中发现的问题,并提出审计意见和建议
C.内部审计结果沟通必须采取书面方式
D.如果被审计单位对审计结果持有异议,审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复
A
B
C
D
C
[解析] C选项,内部审计结果沟通一般采取书面或口头方式。
19. 审计人员在执行存货监盘程序时,下列做法中不正确的是______。
A.参与存货盘点
B.当盘点结果与明细账余额不符时,建议查找原因
C.在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场
D.关注盘点过程中存货的移动情况
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,对存货进行盘点是被审计单位的职责,审计人员应负责监盘。
20. 关于关联方审计,下列说法中不正确的是______。
A.如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易,审计人员应当立即将相关信息向项目组其他成员通报
B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有做出规定,审计人员无须了解被审计单位的关联方关系及其交易
C.如果管理层不披露关联方关系或交易是有意的,那么可能存在由于舞弊导致的重大错报风险,审计人员需评价这一情况对审计的影响
D.针对超出正常经营过程的重大关联方交易,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
A
B
C
D
B
[解析] 即使适用的财务报告编制基础对关联方做出很少的规定或没有做出规定,审计人员仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以确定财务报表是否实现公允反映。
21. 关于账目基础审计,下列说法中不正确的是______。
A.账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果,而不深入系统本身进行审查
B.账目基础审计是早期审计中经常运用的一种模式
C.账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段
D.在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下,账目基础审计只是能满足审计质量的要求,而无法兼顾审计效率方面的要求
A
B
C
D
D
[解析] 在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下,账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。
22. 销售与收款循环中出让资产的起点是______。
A.客户提出订单要求
B.批准赊销信用
C.发运商品
D.订立合同
A
B
C
D
C
[解析] 发运商品是销售与收款循环中出让资产的起点,商品的发出往往是确认销售成立的标志之一。
23. 下列有关样本选取的说法中,错误的是______。
A.统计抽样必须使用随机选样方法
B.简单随机选样方法可以在统计抽样中使用,但不可以在非统计抽样中使用
C.非随机选样方法不能在统计抽样中使用
D.系统选样法可以在非统计抽样中使用
A
B
C
D
B
[解析] 简单随机选样方法既可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用。
24. 下列各项中,不属于审计组主审工作职责的是______。
A.协助审计组组长组织实施审计
B.对主要审计事项进行审计查证
C.审核审计工作底稿和审计证据
D.督导审计组成员的工作
A
B
C
D
D
[解析] 审计组主审按照审计分工和审计组组长的委托主要履行下列工作职责:起草审计实施方案、审计文书和审计信息:对主要审计事项进行审计查证:协助审计组组长组织实施审计:协助审计组组长督导审计组成员的工作:审核审计工作底稿和审计证据:组织审计项目归档工作;完成审计组组长委托的其他工作。选项D属于审计组组长的工作职责。
25. 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题,这一点说明了审计证据具有______。
A.客观性
B.可靠性
C.合法性
D.相关性
A
B
C
D
D
[解析] 审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标关联的审计证据来支持自己的审计结论。
26. 下列各项中,属于合并财务报表编制所特有的控制是______。
A.结账控制
B.对账控制
C.审核控制
D.抵销分录控制
A
B
C
D
D
27. 下列有关库存现金监盘的说法中,审计人员认为正确的是______。
A.对库存现金的监盘时间必须选择在营业前或营业终了后
B.由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表”
C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加,并由审计人员进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要的审计程序
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,对库存现金的监盘时间一般选择在营业前或营业终了后,而不是必须;选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”;选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行监盘。
28. 关于国家审计机关审计质量控制制度,下列说法中不正确的是______。
A.审计实施方案的调整一般应当由总审计师批准
B.未经审计机关批准,审计组不得擅自调整审计工作方案确定的审计目标、范围、内容和重点等
C.审计项目计划执行控制是审计业务执行控制的起点
D.审计机关负责人负责签发审计报告和审计决定书等审计结果类文书,对审计项目实施结果承担最终责任
A
B
C
D
A
[解析] 审计实施方案的调整一般应当由审计组组长批准。
29. 财务报表审计中,审计人员在对内部控制进行初评后,应当实施内部控制测试的情形是______。
A.内部控制设计合理且预期运行有效
B.难以对内部控制的健全性和有效性做出评价
C.开展内部控制测试成本较高
D.内部控制的设计存在重大缺陷
A
B
C
D
A
[解析] 只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下,才会进行控制测试:如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行,那么无须进行控制测试。
BCD可以直接实施实质性程序。
30. 关于分析,下列说法中不正确的是______。
A.分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异
B.比较分析法、比率分析法和趋势分析法是常用的分析方法
C.比率分析法是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析,以获取实际证据的一种审计方法
D.分析方法仅适用于审计计划和审计实施阶段
A
B
C
D
D
[解析] 分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施及审计终结的审计全过程。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列关于应收账款函证的表述,正确的有______。
A.函证过程应由审计人员控制
B.回函可由被审计单位代收
C.函证可以证实客户是否存在
D.函证可以证实应收账款是否真实
E.函证汇总分析表应由审计人员编制
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 向债务单位的函证过程均由审计人员控制
回函不可由被审计单位代收,由会计师事务所签收。B错误
2. 关于外部调查,下列说法中不正确的有______。
A.消极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函
B.根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证
C.积极函证所获得的审计证据不如消极函证所获得的审计证据可靠
D.外部调查,是指向与审计事项有关的第三方进行调查
E.积极函证,如果函证未得到回复,审计人员应采取其他替代方法予以查证
A
B
C
D
E
AC
[解析] 选项A,积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函;选项C,消极函证所获得的审计证据不如积极函证所获得的审计证据可靠。
3. 依据国家审计机关审计质量控制制度,下列各项中,属于审计组组长的工作职责的有______。
A.组织实施审计工作
B.审核审计工作底稿和审计证据
C.编制、审定审计实施方案
D.确定审计组成员和聘请外部人员事宜
E.督导审计组成员的工作
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D是审计机关业务部门的工作职责。
4. 下列属于内部控制测评程序的有______。
A.检查不相容职责的划分
B.观察对账单是否按期寄出
C.分析销货折扣金额与销售收入比例的合理性
D.确定营业收入是否已记录到正确的会计期间
E.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
A
B
C
D
E
ABE
5. 下列各项中,属于国家审计实施阶段的工作有______。
A.成立审计组
B.编制审计工作方案
C.编制审计实施方案
D.调查了解被审计单位及其相关情况
E.起草审计报告
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 审计实施阶段的主要工作包括:审计机关根据审计项目计划所确定的审计项目,选派审计人员组成审计组,送达审计通知书;进行调查了解;编制审计实施方案;按照审计实施方案获取审计证据,进行审计记录;检查重大违法行为。
选项B属于审计计划阶段的内容
选项E属于审计报告阶段的内容
6. 审计人员在编制存货监盘计划时应当实施的审计程序有______。
A.考虑是否需要利用专家的工作
B.了解与存货相关的内部控制
C.取得并复核盘点结果汇总记录,形成存货盘点报告
D.了解被审计单位存货盘点的时间安排
E.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C是在存货监盘结束时所做的工作。
7. 下列各项中,属于社会审计的作用的有______。
A.促进全面深化改革
B.提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序
C.促进组织完善内部控制和风险管理
D.促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
E.促进反腐倡廉
A
B
C
D
E
BD
[解析] 选项AE属于国家审计的作用。选项C属于内部审计的作用。
8. 下列各项中,属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有______。
A.了解发送货物与开票职责是否相互分离
B.选取部分客户寄发询证函
C.抽查账龄分析表,检查其是否定期编制
D.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
E.验证坏账冲销是否经授权人批准
A
B
C
D
E
ACE
[解析] BD是实质性测试
9. 下列有关内部控制的表述,正确的有______。
A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施
B.若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误,就应将控制风险定为100%
C.内部控制越有效,控制风险就越低
D.按内部控制的功能,可以分为预防式控制和察觉式控制
E.如果被审计单位内部控制健全有效,审计人员就无需开展实质性程序
A
B
C
D
E
BCD
10. 下列有关审计独立性的说法中,正确的有______。
A.独立性是审计的本质特征
B.审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障
D.注册会计师执行鉴证业务时,应当从实质上和形式上保持独立性
E.独立性要求并不约束国家审计机关和内部审计机构的经费来源
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,国家审计机关和内部审计机构的经费来源应独立,与其他业务部门无经济利害关系。
11. 下列关于银行存款函证的说法中,不正确的有______。
A.审计人员应向被审计单位在本年存过款(不包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函
B.存款账户已注销的不需要函证
C.审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的,仍需向银行函证
D.审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函
E.一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项A:审计人员应向被审计单位在本年存过款(包括外埠存款、信用卡存款)的所有银行发函。
选项B:存款账户已注销的也需要向银行函证
选项E:一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证
12. 下列各项中属于针对存货所执行的实质性程序的有______。
A.获取年末存货余额明细表,复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确
B.审查领料单是否经过授权批准
C.存货的计价测试
D.审查存货余额
E.询问被审计单位相关人员是否针对存货设置了保管制度
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项BE为控制测试。
13. 关于审计档案的保管,下列说法中正确的有______。
A.审计档案的保管期限由审计机关业务部门负责划定
B.审计档案的保管期限自归档年度开始计算
C.重要审计事项、查考价值较大的档案应保管30年
D.审计项目归档承诺书应由审计项目执行人员及审计组组长签署
E.未标明保密期限的审计档案,秘密级应按20年认定
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,审计组组长应当签署审计项目归档承诺书;
选项E,凡未标明保密期限的,按照绝密级30年、机密级20年、秘密级10年认定。
14. 下列有关国家审计管辖范围的表述,正确的有______。
A.上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计,法律法规另有规定者除外
B.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重要审计事项可以直接进行审计,法律法规另有规定者除外
C.最高法院可以授权地方审计机关对所有单位进行审计
D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的,请其共同的上级审计机关确定
E.军队系统的审计管辖范围由审计署专业审计司确定,报审计署备案
A
B
C
D
E
ABD
15. 下列各项中,属于审计管理的基础工作一般应包括的内容有______。
A.审计手段的开发与管理
B.审计信息管理
C.审计档案管理
D.审计统计管理
E.审计风险管理
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 审计管理的基础工作一般应包括:审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。
16. 下列各项中,属于国家审计报告阶段的工作有______。
A.检查重大违法行为
B.签发审计报告
C.编制审计工作底稿
D.公布审计结果
E.编制审计工作方案
A
B
C
D
E
BD
[解析] A.检查重大违法行为→审计实施阶段的工作内容
C.编制审计工作底稿→审计实施阶段的工作内容
E.编制审计工作方案→审计计划阶段的工作内容
审计报告阶段的主要工作包括:出具审计报告和做出审计决定;公布审计结果;检查审计整改情况。BD正确。
17. 财政财务审计中常用的分析取证方法有______。
A.比较分析法
B.风险分析法
C.趋势分析法
D.比率分析法
E.描述分析法
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 常用的方法有:比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
18. 在对库存现金进行监盘时,下列做法中恰当的有______。
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后
D.会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 不能事先通知,应采取突击式监盘。另外应由出纳人员编制库存现金盘点表。
19. 审计证据整理分析的方法有______。
A.比较
B.综合
C.分类
D.总结
E.计算
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计证据整理分析的方法有分类、计算、比较、综合。
20. 下列各项中,符合审计职业道德要求的有______。
A.保持正直,诚实守信
B.以职业身份代行被审计单位部分管理职能
C.对职业活动中获知的涉密信息予以保密
D.保持专业胜任能力和勤勉尽责
E.保持独立性和客观性
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 以职业身份代行被审计单位部分管理职能不符合独立性的要求,选项B错误。
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:
2013年1月初,某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:
1.审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标作出安排,部分摘录如下:
①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;
②抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;
③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;
④逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。
2.审计人员通过执行初步的分析程序,发现该公司销售的几种产品中,有种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释:
①该产品的销售价格与上年相比有所上升;
②该产品的营销费用与上年相比有所下降;
③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;
④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。
3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:
①直接人工费350万元;
②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;
③用于公益性捐助的B材料成本50万元;
④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。
4.审计人员抽查生产成本明细账发现,E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认,该科目本期借方发生额的记录正确无误,贷方发生额多计100万元。2012年度E产品未对外销售。
5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现,盘点确认A材料实际库存量为2000吨,账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限,300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见:
①直接认定账实不符:
②向保管材料的企业函证:
③建议乙公司调整账面记录:
④向乙公司索取委托代管的书面证据。
1. “资料1”中,审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
AD
[解析] 审计人员通过对构成产品成本的各要素进行检查,确保产品成本记录的金额是实际发生的,证实成本的真实性。
存货跌价准备计提合理性的审查,应重点关注:
(1)存货的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境,以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。
(3)有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
(4)存货已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(5)其他表明存货可能已经发生减值的迹象。
2. “资料2”中,乙公司提供的解释中,审计人员认为与毛利率增长不相关的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BC
[解析] 该产品的营销费用与上年相比有所下降:该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升。
3. “资料3”中,审计人员可以作出的初步判断是本期该产品生产成本______。
A.会计记录正确
B.被高估250万元
C.被高估300万元
D.被高估370万元
A
B
C
D
C
[解析] 250+50=300(万元)。按照《企业会计准则》,自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。
4. “资料4”中,审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是______。
A.期末在产品虚增100万元
B.期末在产品虚减100万元
C.期末存货虚增160万元
D.期末存货虚减160万元?
A
B
C
D
B
[解析] 生产成本科目借方发生额表示本期发生的产品成本,贷方发生额表示本期完工的产品成本,期末余额表示在产品的生产成本。贷方多计100万元,会导致期末在产品虚减100万元,期末存货虚增100万元。
5. “资料5”中,审计人员提出的意见中正确的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BD
[解析] 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序,如因为位置等原因导致审计人员无法实施监盘,审计人员应当实施必要的替代审计程序。向保管材料的企业函证:向乙公司索取委托代管的书面证据。
2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计,有关采购及付款的情况和资料如下:
资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:
(1)生产部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送公司总经理批准;
(2)采购部门根据经过审批申请书签发订购单;
(3)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门;
(4)具体采购经办人员编制付款凭单,后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后,送给出纳,由出纳根据合同的付款日期办理付款。
资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性,审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。
资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证,发现入账价值包括如下内容:(1)运输过程的运输费、保险费;
(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;
(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;
(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。
资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务,发现被审计单位存在如下情况:(1)5月出售了一台过旧的设备,当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧;
(2)在出售过程中,被审计单位确认了5000元的营业外支出;
(3)在检查5月相关合同时,发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同,并了解到该设备当月已送到融租方,但被审计单位账上仍体现该设备价格;
(4)审计人员进一步发现,该设备在当年仍然计提折旧。
资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点,具体盘点过程如下:
(1)审计人员在上午上班结束后,要求出纳结清日记账,并填写现金结余报告,然后开始盘点;
(2)由于盘点当天,会计主管重要的事情要办,其指定总账会计参加盘点;
(3)盘点时,由总账会计亲自进行盘点,出纳和审计人员在旁边严格监督;
(4)办点完后,由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字,确认盘点结果无误。
要求:根据上述资料,为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。
6. 在“资料1”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有______。
A.生产部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送公司总经理批准
B.采购部门根据经过审批申请书签发订购单
C.采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门
D.具体采购经办人员编制付款凭单,后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后,送给出纳,由出纳根据合同的付款日期办理付款
A
B
C
D
CD
7. 针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证,审计人员采取的程序不正确是______。
A.对于内部控制健全有效,每个月均与卖方对账无误的供应商,审计人员一般不必函证
B.重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账
C.审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证
D.对于未作回复的函证实施替代程序:如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等
A
B
C
D
C
8. 针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响,下列说法正确的是______。
A.虚增固定资产
B.高估当年利润
C.虚减固定资产
D.低估当年利润
A
B
C
D
AB
9. 针对“资料4”,被审计单位处理不正确的______。
A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧
B.确认了5000元的营业外支出
C.对融资租出的设备继续计提折旧
D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中
A
B
C
D
ABCD
10. 针对“资料5”,审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有______。
A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后
B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘
C.审计人员同意由总账会计清点现金
D.盘点结束后,由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字
A
B
C
D
AC
资料:
2019年3月,某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下。
1.在对产品成本的审查中,审计人员注意到2019年末原材料明细账显示,A材料数量为零,而金额为红字1350万元。
2.为了检查乙公司生产与存货循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
①检查生产通知单是否连续编号;
②检查直接材料计价方法是否恰当;
③抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;
④计算近3年毛利率并进行趋势分析。
3.审计人员对乙公司存货进行了监盘,做法如下:
①审计人员独立制定盘点计划;
②审计人员全程监督盘点的进行;
③对代为保管的其他单位的存货,审计人员另行发通进行核实;
④对部分存货的质量存在争议,审计人员咨询了相关专家。
4.审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:
①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;
②抽查资产负债表日前后一段时期内各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;
③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;
④逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。
5.审计人员对乙公司存货进行监盘后,发现B材料短缺了100千克,乙公司相关人员解释,该批材料生产车间已经领用,但领用料单尚未提交财会部门。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
11. “资料1”中,审计组认为可能的原因是______。
A.领用原材料尚未入账
B.购人原材料尚未入账
C.原材料未入库即领用
D.多结转了原材料成本
A
B
C
D
D
[解析] 数量为零,而金额为红字属于计价错误问题,可能多结转了原材料成本。D正确
12. “资料2”中,可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为______。
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查直接材料计价方法是否恰当
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准
D.计算近3年毛利率并进行趋势分析
A
B
C
D
AC
[解析] 选项BD是实质性程序。
13. “资料3中”,审计人员监盘存货的做法中恰当的为______。
A.审计人员独立制定盘点计划
B.审计人员全程监督盘点的进行
C.对代为保管的其他单位的存货,审计人员易行发函进行核实
D.对部分存货的质量存在争议,审计人员咨询了相关专家
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A,审计人员不负责制定盘点计划,盘点计划的制定是被审计单位管理层的责任。
14. “资料4”中,审计实施方案列明的审计措施能够实现相应审计目标的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A,只能审查总账明细账是否相符。
选项D,存货跌价准备科目计提为货方发生额。
15. 针对“资料5”,审计人员采取的下列审计程序中恰当的为______。
A.直接认定账实不符
B.审查B材料明细账记录
C.审查该批材料的领用单
D.直接要求调减B材料明细账
A
B
C
D
C
[解析] 应当检查材料的领用单来核实其真实性。C正确。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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