银符考试题库B12
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注册会计师审计分类模拟题322
一、单项选择题
1. 在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时,下列各项中,注册会计师通常认为无须沟通的是______。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间
B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D.审计项目组修改审计时间预算
A
B
C
D
D
[考点] 与治理层沟通的事项
[解析] 选项D不属于注册会计师需与治理层沟通的重大事项。
2. 被称为“舞弊三角”的风险因素不包括______。
A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的方式
C.实施舞弊的机会
D.实施舞弊的态度或借口
A
B
C
D
B
[考点] 对舞弊和法律法规的考虑
[解析] 舞弊风险因素包括:实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会、实施舞弊的态度或借口,上述风险三因素也被称为“舞弊三角”。“实施舞弊的方式”不属于舞弊风险因素。
3. 下列有关审计报告日的说法中,错误的是______。
A.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D.如果管理层签署已按审计调整建议修改后的财务报表,注册会计师即可签署审计报告
A
B
C
D
A
[考点] 审计报告
[解析] 选项A错误,审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
4. 以下不属于管理层凌驾于控制之上实施舞弊手段的是______。
A.分录造假
B.虚构交易
C.审慎记录
D.提前或推迟确认
A
B
C
D
C
[考点] 对舞弊和法律法规的考虑
[解析] 管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意:(1)分录造假。(2)假设或判断造假。(3)提前或推迟确认。(4)乱用准则。(5)隐瞒事实。(6)虚构交易。(7)篡改记录。
5. 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,下列有关注册会计师采取的措施中,错误的是______。
A.扩大样本规模
B.测试替代控制
C.修改相关实质性程序
D.提高可容忍偏差率
A
B
C
D
D
[考点] 审计抽样方法
[解析] 如果认为审计抽样没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师可以:(1)要求管理层对识别出的错报和是否可能存在更多错报进行调查,并在必要时进行调整;(2)调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以更好地获取所需的保证,例如,对于控制测试,注册会计师可能会扩大样本规模,测试替代控制或修改相关实质性程序。
6. 下列说法中,正确的是______。
A.风险导向审计的目标是对财务报表不存在由舞弊导致的重大错报获取合理保证
B.了解被审计单位及其环境时应当询问管理层
C.了解被审计单位的内部控制时注册会计师必须实施分析程序
D.了解被审计单位及其环境时需要运用抽样技术
A
B
C
D
B
[考点] 风险评估
[解析] 选项A错误,风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错报或舞弊导致的重大错报获取合理保证;选项C错误,了解内部控制时通常不实施分析程序。选项D错误,审计抽样用于控制测试与细节测试,了解被审计单位及其环境时通常不用审计抽样。
7. 下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是______。
A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务,如果注意到某事项可能导致对财务报表是否需要作出重大修改产生疑问,注册会计师都应当执行其他足够的程序,追踪这一事项,以支持鉴证结论
B.与有限保证的鉴证业务相比,合理保证的鉴证业务由于保证程度高,因此在制定重要性水平时会选择更低的金额
C.有限保证鉴证业务的保证程度低于合理保证鉴证业务的保证程度
D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平
A
B
C
D
B
[考点] 审计概述
[解析] 重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决策,而不是所提供的保证程度。
8. 在对存货实施监盘时,下列做法中,不恰当的是______。
A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序
A
B
C
D
D
[考点] 生产与存货循环的审计
[解析] 选项A、B、C属于注册会计师应选择的存货实施监盘程序。实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。
9. 特殊情况下,某一项目的前任项目合伙人被委任为该项目的项目质量复核人员时,会计师事务所采取的应对措施,正确的是______。
A.取得主任合伙人的批准
B.规定1年的冷却期,在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员
C.规定3年的冷却期,在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员
D.无须采取措施
A
B
C
D
C
[考点] 会计师事务所业务质量管理
[解析] 某一项目的前任项目合伙人被委任为该项目的项目质量复核人员时,会计师事务所应当规定一段冷却期,在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员。这段冷却期至少应当为2年。
10. 下列有关财务报表审计的说法中,错误的是______。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
B.财务报表审计的委托者可能与被审计单位管理层来自同一方
C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降为零
A
B
C
D
D
[考点] 审计概述
[解析] 审计风险不可能消除,只能从一定程度上降低。
11. 假定接受委托前,被审计单位已经完成期末存货盘点,下列做法中,不正确的是______。
A.在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当检查,并测试期末至检查日发生的存货交易
B.在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C.由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当检查
D.由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
A
B
C
D
D
[考点] 生产与存货循环的审计
[解析] 接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试在该期间发生的存货交易,以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
12. 下列实质性分析程序中,不属于一般费用的实质性程序是______。
A.将费用细化到适当层次,根据关键因素和相互关系(例如,本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等)设定预期值
B.询问被审计单位的管理当局
C.将已记录金额与期望值进行比较
D.调查差异,询问管理层,针对管理层的答复获取适当的审计证据
A
B
C
D
B
[考点] 采购与付款循环的审计
[解析] 一般费用的实质性分析程序包括:(1)考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制有关的控制,评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性;(2)将费用细化到适当层次,根据关键因素和相互关系(如本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等)设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报;(3)确定已记录金额与预期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额;(4)将已记录金额与期望值进行比较,识别需要进一步调查的差异;(5)调查差异,询问管理层,针对管理层的答复获取适当的审计证据,根据具体情况在必要时实施其他审计程序。
13. 使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是______。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定重大不确定事项发生的可能性
A
B
C
D
D
[考点] 审计计划
[解析] 本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项A、B、C均为正确答案,选项D不是使用重要性水平的目的。
14. 下列各项中,通常不属于被审计单位控制环境要素的是______。
A.管理层对胜任能力的重视
B.管理层如何识别和评估与财务报告相关的经营风险
C.管理层的理念和经营风格
D.被审计单位的人力资源政策与实务
A
B
C
D
B
[考点] 内部控制的概念和要素
[解析] 被审计单位控制环境要素包括管理层对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视(选项A)、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格(选项C)、职权与责任的分配、人力资源政策与实务(选项D)。
15. 下列关于识别收入确认的舞弊风险中运用的分析程序,不正确的是______。
A.将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较,分析差异原因
B.将存货周转率、应收账款周转率等财务指标与前期可比期间数据、预算数进行比较
C.如果注册会计师发现被审计单位销售金额大量增加同时应收账款难以变现也大量增加,则注册会计师需要对收入的完整性特别关注
D.分析程序通常可以有效地识别收入确认的舞弊风险
A
B
C
D
C
[考点] 销售与收款循环的审计
[解析] 如果被审计单位的销售收入大幅增加同时收入难以变现导致应收账款大幅增加,应当对销售收入的发生认定格外关注,关注收入是否真实发生。
16. 下列被审计单位的控制中,与审计无关的控制是______。
A.银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回
B.公司同意因某些特别原因,对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品
C.航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统
D.工厂存货定期盘点
A
B
C
D
C
[考点] 风险评估
[解析] 被审计单位通常有一些与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑。例如,被审计单位可能依靠某一复杂的自动控制系统提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统),但这些控制通常与审计无关。
17. 长江公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户。下列情形中,不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是______。
A.项目组成员A的校友是长江公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%
B.项目组成员B持有长江公司发行的市值约30000元的股票
C.项目组成员C将私有房屋出租给长江公司,年租金30万元
D.项目组成员D在查阅审计档案时发现上一年度工作底稿中存在错误的结论
A
B
C
D
A
[考点] 职业道德基本原则和概念框架
[解析] 因校友不属于近亲属,故选项A中的情形对职业道德的影响尚在可接受范围之内;选项B、C、D中情形属于自身利益因素所包含的主要情形。
18. 下列有关控制测试和实质性程序的说法中,错误的是______。
A.如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试
B.无论是否实施控制测试,注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序,以实现双重目的
D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序
A
B
C
D
D
[考点] 实质性程序的性质、时间、范围
[解析] 注册会计师针对特别风险可以仅实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,不能仅实施实质性分析程序。
19. 在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中正确的是______。
A.注册会计师应当将所有的关联方关系及其交易导致的重大错报风险确定为特别风险
B.注册会计师应当将超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
C.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
A
B
C
D
B
[考点] 其他特殊项目的审计
[解析] 选项A错误,注册会计师应当将识别和评估所有的关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险;选项C错误,了解内控是必须实施的程序;选项D错误,应当评价超出正常经营过程的重大关联方交易的商业理由,并不是所有的关联方交易。
20. 注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法中,不正确的是______。
A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
B.注册会计师不必测试非重要领域的控制
C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
D.注册会计师需要选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
A
B
C
D
A
[考点] 企业内部控制审计
[解析] 选项A,对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定,至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必需的。
二、多项选择题
1. 注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计,注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日,财务报表报出日为2020年3月20日。在审计过程中,注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有______。
A.2020年2月1日,乙公司2019年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2020年2月10日,乙公司发生重大诉讼
C.2020年2月15日,乙公司于2019年确认的一笔大额销售被退回
D.2020年3月16日,乙公司发生企业合并
A
B
C
D
ABD
[考点] 完成审计工作
[解析] 选项C属于资产负债表日后调整事项。
2. 在下列各项中,使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有______。
A.被审计单位开出支票,对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记入被审计单位的银行存款账户
C.银行代扣水电费,被审计单位尚未接到通知
D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知
A
B
C
D
ABD
[考点] 货币资金的审计
[解析] 被审计单位开出支票,对方未到银行兑现,使被审计单位银行存款日记账的现金减少,但未影响银行对账单的余额;银行误将其他公司的存款记入被审计单位银行存款账户,使银行对账单的余额增加,被审计单位银行存款日记账的现金未受影响;银行代扣水电费,被审计单位尚未接到通知,使银行对账单的现金减少,但未影响银行存款日记账的余额,被审计单位银行存款日记账余额会大于银行对账单余额;银行收到委托收款结算方式下结算款项,被审计单位尚未收到通知,使银行对账单的现金增加,但未影响被审计单位银行存款日记账的余额。
3. 会计师事务所应当建立质量管理制度以规范事务所的业务质量。下列关于质量管理制度的陈述中,恰当的有______。
A.注册会计师执行鉴证业务应当制定质量管理制度,如果执行相关服务则不需提出质量管理要求
B.会计师事务所制定质量管理制度不能绝对保证业务质量,只能合理保证业务质量
C.会计师事务所的主任会计师对业务质量承担最终责任
D.会计师事务所的质量管理不仅对接受客户关系而且对保持具体业务提出要求
A
B
C
D
BCD
[考点] 会计师事务所业务质量管理
[解析] 选项A不恰当。质量管理准则不仅规范事务所这个执业主体,而且规范其执业客体,即对注册会计师承接的所有业务都要求进行质量管理,包括执行相关服务业务。
4. 下列关于注册会计师对期后事项责任的表述中,正确的有______。
A.财务报表日至审计报告日之间,注册会计师负有主动识别的义务
B.在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.在审计报告日至财务报表公布日之间知悉了某事实,注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项
D.在财务报表报出日后知悉的事实,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
A
B
C
D
ABCD
[考点] 完成审计工作
[解析] 财务报表日至审计报告日之间,注册会计师负有主动识别的义务;在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序;在审计报告日至财务报表公布日之间知悉了某事实,注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项;在财务报表报出日后知悉的事实,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。
5. 注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确实有效,可能执行的审计程序有______。
A.仿真客户全控制软件程序,编写一个计算机程序
B.随机选取系统所处理的部分交易,并测试这些交易是否经过适当的审批
C.利用无效的用户名及密码尝试进入系统
D.检察员工所作的有关他们未将个人用户及密码外泄给别人的声明
A
B
C
D
ACD
[考点] 信息技术对审计的影响
[解析] 本题考点为信息技术内部控制审计。选项B是对信息处理控制的测试。
6. 下列有关审计工作底稿的表述中,正确的有______。
A.注册会计师拟利用上年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据,并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿
B.注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿
C.在归整审计档案时,注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿
D.审计报告日后,注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿
A
B
C
D
AC
[考点] 审计工作底稿
[解析] 本题考查的知识点是审计工作底稿包括的内容和不包括的内容。选项B,识别特征应当具有唯一性,发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性,注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿;选项D,在出具审计报告前,注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,并记录于审计工作底稿,即记录要及时。
7. 下列有关审计程序不可预见性的说法中,不正确的有______。
A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但不能明确其具体内容
B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性
C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性
D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,并告知其具体内容
A
B
C
D
AD
[考点] 风险应对
[解析] 注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,不是应当提出,选项A错误;注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容,选项D错误。
8. 对于存货监盘中一些特殊情况的处理,下列说法中,正确的有______。
A.存货存放对注册会计师的安全有威胁时,注册会计师可以作出实施存货监盘不可行的决定
B.如果不能实施替代审计程序,注册会计师可发表非无保留意见
C.如果由于不可预见的如气候因素等,注册会计师无法实施存货监盘程序,则应另择日期进行监盘
D.对于由第三方保管或控制的存货,如果该存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施一项或者两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据
A
B
C
D
BCD
[考点] 生产与存货循环的审计
[解析] 如果存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
9. 当利用其他注册会计师以外的专家时,对专家的监督和指导可能包括______。
A.要求这些人员阅读适当的道德规范
B.要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认
C.进行独立的内部质量复核
D.在出现潜在冲突时提供咨询
A
B
C
D
ABD
[考点] 注册会计师利用他人的工作
[解析] 当利用其他注册会计师以外的专家时,注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的职业道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括:(1)要求这些人员阅读适当的道德规范;(2)要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认;(3)在出现潜在冲突时提供咨询。
10. 下列关于审计工作底稿的说法中,正确的有______。
A.审计工作底稿通常只能以纸质形式存在
B.审计工作底稿形成于审计过程,同时反映了整个审计过程
C.对于连续审计的情况,当期归整的档案包括3年前获取的部分资料,该部分资料仍需继续保存7年
D.如果针对同一财务信息出具了多个不同的报告,会计师事务所应视为不同的业务,分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
A
B
C
D
BD
[考点] 审计工作底稿
[解析] 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在,所以选项A错误;对于连续审计的情况,当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料,这些资料虽然是在以前年度获取,但由于其作为本期档案的一部分,注册会计师对于这些当期有效的档案,应视为当期取得并保存10年,所以选项C错误。
11. 下列特殊性质中,决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有______。
A.系统变动导致某类交易记录难以获取
B.收入截止认定
C.未决诉讼
D.控制环境和其他相关的控制较好
A
B
C
D
BC
[考点] 风险应对
[解析] 交易或账户余额以及相关认定的特殊性质,决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。
12. 甲公司进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有______。
A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计
B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.故意错误使用与分类相关的会计原则
A
B
C
D
BCD
[考点] 舞弊的含义和种类
[解析] 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项A属于疏忽和误解,非故意行为,所以不属于舞弊。选项B、C、D均为故意行为。对于舞弊行为的判断,行为的故意性是重要特征。
13. 下列有关明显微小错报的说法中,正确的有______。
A.注册会计师不需要累积明显微小的错报
B.明显微小错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响
C.明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级
D.如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
A
B
C
D
ABCD
[考点] 错报
[解析] 以上表述均正确。注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积。注册会计师的目标是要确保不累积的错报(即低于该临界值的错报)连同累积的未更正错报不会汇总成为重大错报。如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报。明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级。
14. 在进行年度财务报表审计时,下列有关项目截止测试的说法中,正确的有______。
A.营业收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码,并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录
A
B
C
D
ABCD
[考点] 销售与收款循环的审计
[解析] 选项A、B、C、D均属于正确的截止测试。
15. 甲注册会计师在完成审计工作后,准备将审计工作底稿整理归档,下列做法中,正确的有______。
A.在审计报告日后,收到应收账款函证的回函原件,甲注册会计师核对一致后,将原底稿中的复印件替换
B.审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误,进行了修改
C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草,注册会计师要求其重抄一份,将原底稿销毁
D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名,安排审计助理人员乙进行了补签
A
B
C
D
ABC
[考点] 审计工作底稿
[解析] 如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动。选项D,签名改变,责任发生了变动,其做法错误。
16. 下列有关存货监盘的说法中,正确的有______。
A.注册会计师在制订监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C.如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D.如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
A
B
C
D
AB
[考点] 生产与存货循环的审计
[解析] 选项C,注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点,特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点,将这些存货地点列入监盘地点;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
17. 注册会计师应当考虑编制重大事项概要,将其作为底稿的组成部分,以有效地复核和检查底稿,并评价重大事项的影响。重大事项概要包括______。
A.审计过程中识别的重大事项
B.审计过程中识别的重大事项解决情况
C.对其他支持性底稿的交叉索引
D.底稿标识说明
A
B
C
D
ABC
[考点] 审计工作底稿
[解析] 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决,或对其他支持性底稿的交叉索引。
18. 针对注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序,下列选项中,正确的有______。
A.检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致
B.对于企业已收付、银行尚未入账的事项,检查相关收付款凭证,并取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账
C.对于银行已收付、企业尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证,确认未达账项是否存在
D.如果存在大额或较长时间的未达账项,注册会计师应查明原因,并确定是否需要提请被审计单位进行调整,查看是否存在挪用资金等事项
A
B
C
D
ABCD
[考点] 货币资金的审计
19. 在评价内部审计工作时,注册会计师通常需要考虑的因素有______。
A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任
B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据
C.内部审计结论是否适当
D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决
A
B
C
D
ABCD
[考点] 注册会计师利用他人的工作
[解析] 本题考查注册会计师评价内部审计工作时应当考虑的因素。根据《利用内部审计工作》的审计准则,注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作:(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任,助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录;(2)内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据,以得出合理的审计结论;(3)内部审计结论是否恰当,内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致;(4)内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
20. 注册会计师撰写内部控制审计报告的段落包括______。
A.限制审计报告分发和使用的情形
B.强调事项段
C.内部控制固有局限性的说明段
D.非财务报告内部控制重大缺陷描述段
A
B
C
D
BCD
[考点] 企业内部控制审计
[解析] 内部控制审计报告包括下列要素:标题;收件人;引言段;企业对内部控制的责任段;注册会计师的责任段;内部控制固有局限性的说明段;财务报告内部控制审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计师事务所的名称、地址及盖章;报告日期。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
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12
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14
15
16
17
18
19
20
深色:已答题 浅色:未答题
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