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注册会计师税法分类模拟题565
一、单项选择题
1. 某成品油加工厂2022年8月采取赊销方式销售一批成品油,其中汽油10吨,航空煤油20吨,合同约定当月收取50%的款项,其余部分下月收取。则该厂当月应缴纳的消费税为______元。(汽油的消费税税率为1.52元/升,1吨=1388升;航空煤油消费税税率为1.2元/升,1吨=1246升)
A.10548.8
B.21097.6
C.25500.8
D.51001.6
A
B
C
D
A
[考点] 消费税法
[解析] 应缴纳的消费税=10×1388×1.52×50%=10548.80(元)。航空煤油暂缓征收消费税。
2. 城镇土地使用税的计税依据是______。
A.纳税人实际拥有的土地面积
B.纳税人计划占用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.纳税人实际使用的土地面积
A
B
C
D
C
[考点] 城镇土地使用税法和耕地占用税法
[解析] 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
3. 记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税,在以人民币计算可抵免的境外税额时,应采用的汇率是______。
A.销售合同签订时使用的人民币汇率
B.境外所得实际收讫之目的人民币汇率
C.境外所得记入账内时使用的人民币汇率
D.境外企业所得税缴纳之目的人民币汇率
A
B
C
D
C
[考点] 可抵免境外所得税税额的换算
[解析] 若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的,在以人民币计算可予抵免的境外税额时,凡企业记账本位币为人民币的,应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。
4. 甲烟草公司为增值税一般纳税人,2022年9月收购烟叶20000千克,烟叶收购价为10元/千克,货款已全部支付。该烟草公司当月收购烟叶应缴纳的烟叶税______元。
A.44000
B.40000
C.30000
D.33000
A
B
C
D
A
[考点] 城市维护建设税法和烟叶税法
[解析] 按照相关规定,纳税人收购烟叶应缴纳的烟叶税额=收购价款×(1+10%)×税率=20000×10×(1+10%)×20%=44000(元)。
5. 下列各项应税消费品中,应在零售环节缴纳消费税的是______。
A.化妆品
B.玉石首饰
C.镀金、包金饰品
D.钻石饰品
A
B
C
D
D
[考点] 消费税法
[解析] 化妆品、玉石首饰、镀金、包金首饰在生产环节纳税。
6. 根据规定,下列税务行政处罚,需要采取听证程序的是______。
A.对A公民采取的1000元的税务行政处罚
B.对B企业采取的5000元的税务行政处罚
C.对C公民采取的3000元的税务行政处罚
D.对D企业采取的8000元的税务行政处罚
A
B
C
D
C
[考点] 税务行政法制
[解析] 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
7. 某居民企业为小型微利企业,2022年年应纳税所得额为280万元,则该企业当年应纳企业所得税为______。
A.20.5
B.23
C.28
D.56
A
B
C
D
A
[考点] 企业所得税法
[解析] 小型微利企业2021年1月1日至2022年12月31日,年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税﹝2019﹞13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。即减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳企业所得税=100×12.5%×20%+(280-100)×50%×20%=20.5(万元)。
8. 下列关于企业员工取得与股票期权(不可公开交易)相关所得计征个人所得税的表述中,符合税法规定的是______。
A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额,暂不征税
B.员工行权后的股票再转让取得的收益,应按“工资、薪金所得”纳税
C.员工接受企业授予的股票期权时,以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税
D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“利息、股息、红利所得”纳税
A
B
C
D
D
[考点] 应纳税额计算中的特殊问题
[解析] 选项A:按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。选项B:按照“财产转让所得”的征免规定缴纳个人所得税。选项C:除另有规定外,一般不作为应税所得征税。
9. 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,可以采取的行为是______。
A.可以直接向人民法院起诉
B.只能向上一级税务机关申请复议
C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后依法申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉
D.协商解决
A
B
C
D
C
[考点] 税务行政法制
[解析] 申请人申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限,缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服,可以再向人民法院提起行政诉讼。
10. 某外商投资企业因隐匿收入被主管税务机关认定为偷税,经计算补缴增值税款100000元,企业所得税款60000元,处以滞纳金2400元,并被处以80000元的罚款。该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2022年4月1日,但该企业直到5月8日才缴纳上述税款和罚款,则该企业5月8日缴纳罚款总金额为______元。
A.80000
B.135200
C.137600
D.171200
A
B
C
D
B
[考点] 税务行政法制
[解析] 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,即4月15日之前缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2022年5月8日缴纳罚款时的总金额=(15+8)×80000×3%+80000=135200(元)。
11. 下列项目中不属于税务行政诉讼的原则是______。
A.人民法院特定主管原则
B.合法性审查原则
C.纳税人负责举证原则
D.由税务机关负责赔偿原则
A
B
C
D
C
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项C:税务行政诉讼中由税务机关负责举证。
12. 根据资源税的相关规定,下列说法中正确的是______。
A.油田范围内运输原油过程中用于加热的原油,减半征收资源税
B.高含硫天然气资源税减征40%
C.从低丰度油气田开采的原油,减征20%资源税
D.纳税人开采应税产品过程中,因自然灾害遭受重大损失的,免征资源税
A
B
C
D
C
[考点] 资源税法和环境保护税法
[解析] 选项A:开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税。选项B:高含硫天然气资源税减征30%。选项D:纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的由省、自治区、直辖市决定减税或免税,而非直接免税。
13. 下列不属于税务行政处罚实施主体的是______。
A.某省级地方税务局
B.某省会城市的市级税务局
C.某县级税务局
D.某县的基层税务所
A
B
C
D
D
[考点] 税务行政法制
[解析] 根据《税收征收管理法》规定,实施主体应该是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具备处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚,但不属于法定实施主体。
14. 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起______日内将罚款交至税务机关。
A.2
B.10
C.5
D.15
A
B
C
D
A
[考点] 税务行政法制
[解析] 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
15. 下列关于契税计税依据的表述,正确的是______。
A.国有土地使用权出让,以土地出让金为计税依据
B.房屋交换,以成交价格为计税依据
C.采取分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的,应按每期应缴的款项分期计征契税
D.以划拨方式取得土地使用权的,经批准改为出让方式重新取得土地使用权,由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税
A
B
C
D
D
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
[解析] 选项A:国有土地使用权出让,以土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款为计税依据。选项B:房屋交换,以差价为计税依据。选项C:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权,应按合同规定的总价款计征契税。
16. 依据土地增值税相关规定,纳税人办理纳税申报的期限是______。
A.自签订房地产建筑合同之日起30日内
B.自转让房地产合同签订后7日内
C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D.自签订房地产转让合同且收到款项之日起10日内
A
B
C
D
B
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
[解析] 纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
17. 某家电生产企业为增值税一般纳税人,2022年6月18日向某电器城销售电冰箱100台,开具的增值税专用发票上注明价款170000元,因电器城在10日付款所以享受了含税价款2%的折扣,该家电生产企业实际收到含税货款188258元;本月家电生产企业购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8000元。则该家电生产企业本月应缴纳增值税______元。
A.13658
B.14100
C.16283
D.21035
A
B
C
D
B
[考点] 增值税法
[解析] 销售折扣(现金折扣)是销售货物以后发生,折扣额不得从增值税计税依据中扣减。该家电生产企业本月应缴纳增值税=170000×13%-8000=14100(元)。
二、多项选择题
1. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有______。
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量
A
B
C
D
ABC
[考点] 消费税法
[解析] 选项D:委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。
2. 行政复议期间,下列情形中,行政复议中止的有______。
A.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
B.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力,尚未确定法定代理人参加行政复议的
C.作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的
D.申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的
A
B
C
D
AB
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项C:作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的;选项D:申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的,均属于需要终止税务行政复议的情形。
3. 下列各项中,表述不正确的有______。
A.教育费附加征收比例为2%
B.由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已经征收的教育费附加
C.增值税一般纳税人月销售额不超过10万元的,在缴纳增值税的同时缴纳教育费附加
D.对国家重大水利工程建设基金减半征收教育费附加
A
B
C
D
ACD
[考点] 城市维护建设税法和烟叶税法
[解析] 选项A:教育费附加征收比例为3%。选项C:自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额或者营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加。选项D:对国家重大水利工程建设基金免征征收教育费附加。
4. 下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有______。
A.纳税人被查补的消费税税额
B.纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额
C.纳税人被查补的增值税税额
D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
A
B
C
D
ABC
[考点] 城市维护建设税法和烟叶税法
[解析] 选项D:城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点。
5. 根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务和服务应当缴纳增值税的有______。
A.房屋维修
B.汽车修理
C.桥梁维修
D.服装加工
A
B
C
D
ABCD
[考点] 增值税法
[解析] 在全面“营改增”之后,房屋和桥梁属于不动产,维修服务属于建筑服务,属于增值税征税范围。
6. 下列项目中,符合延期缴纳税款制度的有______。
A.纳税人应在规定期限内提出书面申请
B.税款的延期缴纳,必须经市级税务机关负责人批准,方为有效
C.延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款可以滚动审批
D.批准延期内免予加收滞纳金
A
B
C
D
AD
[考点] 税收征收管理法
[解析] 选项B:税款的延期缴纳,须经省级税务机关批准,方为有效。选项C:延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批。
7. 下列属于“基础电信服务”的有______。
A.利用互联网提供语音通话服务
B.出租带宽
C.提供短信服务
D.互联网接入服务
A
B
C
D
AB
[考点] 增值税法
[解析] 选项C、D:属于增值电信服务。
8. 下列各项中,属于税法适用原则的有______。
A.实体从旧、程序从新
B.层次高的法律优于层次低的法律
C.税收效率原则
D.同一层级法律中,特别法优于普通法
A
B
C
D
ABD
[考点] 税法总论
[解析] 税收效率原则属于税法基本原则。
9. 国际重复征税产生的形式有______。
A.居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠
B.居民管辖权与居民管辖权的冲突
C.地域管辖权与地域管辖权的重叠
D.公民管辖权与居民管辖权的冲突
A
B
C
D
ABCD
[考点] 税法总论
[解析] 选项A、B、C、D均是国际重复征税产生的形式。
10. 按照我国现行税法,下列各项中,应该计入应税消费品的销售额的项目有______。
A.企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方,且由企业转交)
B.企业销售白酒收到的包装物押金,尚未到期
C.企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额
D.企业销售应税消费品应该缴纳的消费税
A
B
C
D
BD
[考点] 消费税法
[解析] 现行税法规定,对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还以及会计上如何核算,均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税,所以应税销售额中含有消费税,不含增值税。
11. 企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本不得在税前扣除的情形有______。
A.不具有合理商业目的和经济实质
B.不符合独立交易原则
C.未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
A
B
C
D
ABCD
[考点] 国际税收税务管理实务
[解析] 企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:(1)不具有合理商业目的和经济实质;(2)不符合独立交易原则;(3)没有遵循成本与收益配比原则;(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料;(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
12. 下列项目中,属于税务行政诉讼管辖中的裁定管辖有______。
A.地域管辖
B.管辖权的转移
C.指定管辖
D.移送管辖
A
B
C
D
BCD
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项A:地域管辖,不属于税务行政诉讼管辖中的裁定管辖。裁定管辖是指人民法院依法自行裁定的管辖,包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移等三种情况。
13. 下列所得中,应按“偶然所得”项目征收个人所得税的有______。
A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B.个人取得的不竞争款项
C.购买福利彩票所得奖金
D.退休人员再任职取得的收入
A
B
C
D
ABC
[考点] 个人所得税法
[解析] 选项D:退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
14. 下列税种不由海关负责征收的有______。
A.印花税
B.车船税
C.船舶吨税
D.进口增值税
A
B
C
D
AB
[考点] 关税法和船舶吨税法
[解析] 船舶吨税和进口环节的增值税由海关负责征收。
15. 下列项目中,不得在企业所得税税前扣除的有______。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出
C.企业对外投资期间,投资资产的成本
D.企业转让资产,该项资产的净值
A
B
C
D
ABC
[考点] 企业所得税法
[解析] 企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项和对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
16. 增值税一般纳税人可以选择简易计税的有______。
A.提供文化体育服务
B.装卸搬运服务
C.公共交通运输服务
D.税务咨询服务
A
B
C
D
ABC
[考点] 增值税征收率
[解析] 选项A、B、C:一般纳税人可以选择简易计税方法计税。
17. 根据税务行政法制的有关规定,下列事项中,说法正确的有______。
A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议
B.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,以股东个人名义申请行政复议
C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议
D.税务机关依法,经上级税务机关批准作出具体行政行为的,批准机关为被申请人
A
B
C
D
ACD
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项B:股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业名义申请行政复议。
18. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产新项目,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。“向政府部门支付的土地价款”包括______。
A.向支付部门支付的征地费用
B.土地前期开发费用
C.向个人支付的拆迁补偿费
D.契税
A
B
C
D
ABC
[考点] 增值税法
[解析] “向政府部门支付的土地价款”包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益金等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额中扣除。
19. 下列各项中,属于在境内销售服务、无形资产或不动产的有______。
A.美国某公司销售其位于中国杭州的一栋厂房
B.法国某公司为境内某公司提供的工程地点在法国的工程勘探服务
C.日本某公司销售给境内某公司完全在印度使用的专利权
D.韩国某公司转让其位于中国甘肃的矿山开采权
A
B
C
D
AD
[考点] 增值税法
[解析] 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(1)服务(租赁不动产)除外或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内(选项A);(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内(选项D);(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
20. 下列行为中,属于国际避税的表现形式的有______。
A.采取人员流动避税
B.通过资金或货物流动避税
C.运用国际重复征税的免除方法避税
D.利用避税地避税
A
B
C
D
ABCD
[考点] 税法总论
[解析] 国际避税的表现形式多种多样,例如:通过迁出或虚假迁出或不迁出高税国,进行人员流动,以避免税收管辖,实现国际避税;通过对资金、货物或劳务转移或不转移出高税国,进行课税客体的流动,以实现国际避税;利用有关国家或国际税收协定关于避免国际重复征税的方法进行避税;利用国际避税地进行避税等。
21. 下列应按“现代服务”中“鉴证咨询服务”计征6%增值税的有______。
A.会计师事务所提供的代理记账服务
B.建筑设计院提供的工程勘察勘探服务
C.建筑设计院提供的建筑图纸审核服务
D.相关机构提供的医疗事故鉴定服务
A
B
C
D
CD
[考点] 增值税法
[解析] 鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。建筑图纸审核、医疗事故鉴定等服务均属于“鉴证咨询服务”范围;选项A:代理记账属于“现代服务”中“商务辅助服务”范围。选项B:工程勘察勘探服务属于“现代服务”中“研发和技术服务”范围,适用税率均为6%。
22. 下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中,正确的有______。
A.纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除
B.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
C.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按规定分别计算扣除额
D.在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除
A
B
C
D
BC
[考点] 个人所得税法
[解析] 选项A:纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除。选项D:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
23. 根据增值税法律制度的有关规定,下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有______。
A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票
B.购进国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的公路车票
C.桥、闸通行费发票
D.农产品收购发票
A
B
C
D
ABCD
[考点] 增值税法
[解析] 选项A、B、C、D均正确。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
深色:已答题 浅色:未答题
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